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摘 要：自“营改增”推行以来，各行各业都发生了一定的变化。金融保险业也因为“营改增”的推行而面临全新的发展难题，例如发票开具不合理、增值税模糊等问题。加之进项税缺失、缺乏监督管制等诸多因素的共同影响，金融保险业的发展状况不容乐观。文章就金融保险业“营改增”面临的难题进行了分析，并提出了尝试性的建议，从规范发票开具行为、多元化管理和完善监管机制等几个方面入手，为金融保险业的发展提供了全新的视角，促使“营改增”政策在金融保险业当中发挥正向的积极作用，维护金融保险业的运行状态，确保其有序发展。
关键词：金融保险业;“营改增”;应对方式
在市场经济强而有力的影响下，金融保险行业无法在维持原有的运行状态，被迫进行了经营方式和经营理念上的变革，而“营改增”政策的推行面积逐步拓宽，辐射面越来越大，已经引起社会各界的重视，并成为推动金融保险行业发展的直接因素。事实上，“营改增”的推行利大于弊，有效地为金融保险业解决了重复征税问题，并以政策性的作用规范了金融保险业的管理活动，使其更加规范。因为金融管理活动受到了有效的约束，潜在的风险因素也顺带被解决，降低了金融保险业发生风险的可能性。同时，因为“营改增”政策的影响，金融保险业各个环节之间的联系更加紧密，形成了全新的有机整体，具备协调统一的特征。“营改增”推行的背景下，金融保险业应逐步改善自身发展的不足。彻底解决因“营改增”推行而带来的负面影响，利用“营改增”政策的积极作用加快发展速度，持续进步。
一、营改增的概述
“营改增”政策的制定与推行，悄悄掀起了税收方式改革的浪潮，市场会以全新的标准划分税收方式，控制营业税比重，适当提升增值税，以宏观调控的手段将营业税和增值税整合在一起[1]。对于企业而言，“营改增”政策彻底解决了重复征税、税收比例过大的问题，还从法律层面对税收工作进行了明确的界定，有利于提高企业的收益比重，规避多种潜在性的风险。
二、实施营改增的重要性
金融保险业的运行需要大量资金的支撑，对资金的灵活性提出了较高的要求。“营改增”政策为金融保险企业提供了更加宽泛的融资渠道，使之不必局限在固有的渠道当中，并顺应社会和市场发展形势，为金融保险业的平稳运行提供了政策上的保障。因为，金融保险企业与“营改增”的深度融合，规避了多处潜在的风险威胁，还可使金融保险企业第一时间发现问题，将影响企业持久发展的不利因素扼杀在萌芽之内。
三、金融保险业“营改增”面临的难题
（一）增值税模糊
金融保险业为了更好地满足客户的需求，推出了多种类型的保险服务，不同种类的保险也会面临不同的风险。未实行“营改增”政策之前，金融行业需要按先后顺序缴纳营业税和保险投资金，满足上述要求后，才可对经营保险增值税进行结算。原有的营业税缴纳由企业负责，而保险投资金则由金融行业负责。“营改增”背景下的企业需要完全负责增值税和营业税的缴纳。简单的说，保险企业在未推行“营改增”政策之前缴纳营业税即可，而“营改增”之后企业则需要担负营业税和增值税的缴纳[2]。此种背景下金融保险业极有可能在金融运行过程中发生问题和风险，给金融保险业的发展带来阻碍。
（二）进项税问题
“营改增”背景下，金融保险业需要通过事先缴纳多变资金的方式实施进项税抵制，很难以更加直接的方式完成金融保险资金的直接引入，进项税抵制更是无从谈起。正是因为此种变化才迫使企业转换了保险投资，而金融保险投资与固定资金的相互转换，降低了原有的利润率，资金流动性也受到了极大的限制，最终直接表现在金融保险管理当中，给金融保险工作的顺利开展带来了诸多阻碍，企业也需要蒙受一定的经济损失。因为，投资比例发生了变化，金融保险行业无法再以更加主动的方式参与到市场竞争中。长此以往，整个保险行业都会发生巨大的转变，直接影响甚至阻碍经济发展。
（三）增值税发票开具不合理
企业的经营与利润很大程度上由税负决定，所以，企业会以合理合法的方式来降低税负。而“营改增”政策带来的增值税发票开具，则给企业税负的降低造成了负面影响。金融保险行业具备高成本、高风险的特征，其成本突出表现在硬件成本和柜台成本当中。自国家推行“营改增”政策以来，企业需要通过提供增值税发票的方式来处理进项税，上游企业成功接收增值税发票后，才能为企业提供更加便利的条件，以便企业更好地控制税负。问题就出在向上游企业提供增值税发票这一环节，规范性较差，难度较高，难以为企业提供降低税负的途径，究其源头就是专用发票的开具不合理。
（四）监管不到位
我国经济发展形势一片大好，但是细节上的处理仍有一定的不足，例如管理机制落后、监督管理工作不到位等。各个行业都借助“营改增”推行的机会转变了固有的工作理念和工作模式，但是这是一个较为漫长的过程，以保险监管为代表的工作模式的影响极为深远，很有可能在金融保险监管部门实施工作中出现税收比重提升的问题，这是因为相关部门仍旧采用原有的模式进行监管，削弱了“营改增”的作用。因此，基于金融保险行业进行的监管机制构建显得尤为重要。
四、应对金融保险业“营改增”难题的措施
（一）规范管理增值税发票开具
金融保险业扣除的金额相对较低，如果因增值税发票开具给增值税抵扣带来阻碍，会直接影响到税负控制工作。为此，金融保险业应巧妙地运用处理措施，衔接业务系统和现金税开票系统，消除二者之间的隔阂和矛盾。保障增值税征收满足国家标准和行业需求，为开票工作的顺利开展营造良好的内外部条件。除此之外，一定要想办法规范市场运行秩序，约束金融行为，激发“营改增”的潜在活力，使其在金融保险行业发展中发挥自身的利用价值。
（二）多元化管理
多元化管理是作为“营改增”政策的辅助措施来实行的，意在规范金融保险企业的发展秩序，维持其发展的长久性。实际实施多元化管理的过程中，应直接征收金融保险管理中的企业增值税[3]。直接的说，是在金融保险账户进行金融交易的过程中完成个人增值税的收取，利用收取个人增值税的方式控制企业的增值税比重。另外，一定要提高对间接性增值税管理的重视，基于金融保险中间业务来控制税负，降低企业的税负压力。从金融保险企业来说，应通过与账户银行卡合作的方式控制金融交易金额，并在操作、使用的過程中扣除增值税，保证企业的金融增值税不会超出合理范围，这不仅是多元化管理的实质，也是强化增值税管理的重要举措。 （三）阶梯性划分进项抵税
“营改增”政策对于金融保险业来说是利弊共存的，为了解决这一问题，权衡利弊，也为了改善税收管理效率，保险行业制定并推行了阶梯性划分的策略，以此来解决进项抵税管理问题，规范保险企业的税收行为。进项抵税管理的阶梯性划分真正起到了强化投资，提高社会效益的作用，对于金融保险企业而言是一个重要的缓冲期，为“营改增”税收制度的推广营造了良好的环境。总体上说，进项抵税管理的阶梯性划分，使得金融保险行业的制度更加灵活，可以更好的状态应对“营改增”政策带来的难题。
（四）规范管理国际金融
当前，经济一体化已经成为一个不可逆转的趋势，各个国家之间的经贸关系日渐紧密。我国为了更好地应对国际金融市场的冲击，不断完善金融货币兑换管理政策，在资金和政策上加大对大型跨国企业的扶持力度。为大型跨国企业的资金运转提供了坚实的后盾。而大型跨国企业的运转资金则来自于金融保险业，是其金融投资扩大化的结果。在此背景下，大量跨国交易的低税率政策推行并实施，这给跨国企业的制度管理提供了政策上的保障，以便其在国际金融市场中处于领先地位。这样有助于营改增政策发挥自身的价值，助推国家经济发展，加快经济现代化建设。
（五）制定完善的监管机制
伴随着“营改增”政策的落实与推广，监管工作的弊端日益暴露，如不加以约束，一定会给金融保险行业的发展带来负面效应。从国家角度来说，应在金融保险行业发展过程中发挥政策性的扶持作用，利用宏观调控的手段提高金融企业的管理水平与监督力度，保障企业金融经济效益不会出现过大的波动，稳步提升。最重要的是，一定要强化政策的监督与管理，严厉打击偷税、漏税等不法问题。同时，我国还要将“营改增”政策的税收标准进行明确化，加大政策实施力度。
所有行业在发展一段时间后都会涉及到改革与重组的问题，“营改增”政策的推行，刚好为金融保险业的改革与创新提供了契机。“营改增”推行的背景下，金融行业不断进行结构与产业上的重组，并为各项金融保险活动的顺利开展开辟了全新的路径。这是金融保险业应对时代发展趋势的重要做法，也是避免风险的有效途径。虽然，“营改增”为金融保险业带来了巨大的利益，但是，通过深层次的探索可以发现，在巨大的利益中仍旧藏有难以解决的问题，要求金融保险业深入了解“营改增”政策，顺应时代发展潮流，掌握“营改增”政策的核心，发挥其正向作用，站在长远的角度为行业发展谋划，在满足行业发展需求的同时做好准备与防范，令金融保险业在“营改增”的过程中取得颠覆性的变革。
参考文献：
[1]朱华.不动产租赁业营改增问题与合理应对方式解析[J].财会学习，2016（14）：163.
[2]王琦.金融保险业“营改增”：问题分析与制度设计[J].财会月刊：上？财富，2015（8）：19-21.
[3]曾东辉.试析不动产租赁业营改增存在的问题与应對方式[J].财会学习，2017（3）：155.
关键词：金融保险业;“营改增”;应对方式
在市场经济强而有力的影响下，金融保险行业无法在维持原有的运行状态，被迫进行了经营方式和经营理念上的变革，而“营改增”政策的推行面积逐步拓宽，辐射面越来越大，已经引起社会各界的重视，并成为推动金融保险行业发展的直接因素。事实上，“营改增”的推行利大于弊，有效地为金融保险业解决了重复征税问题，并以政策性的作用规范了金融保险业的管理活动，使其更加规范。因为金融管理活动受到了有效的约束，潜在的风险因素也顺带被解决，降低了金融保险业发生风险的可能性。同时，因为“营改增”政策的影响，金融保险业各个环节之间的联系更加紧密，形成了全新的有机整体，具备协调统一的特征。“营改增”推行的背景下，金融保险业应逐步改善自身发展的不足。彻底解决因“营改增”推行而带来的负面影响，利用“营改增”政策的积极作用加快发展速度，持续进步。
一、营改增的概述
“营改增”政策的制定与推行，悄悄掀起了税收方式改革的浪潮，市场会以全新的标准划分税收方式，控制营业税比重，适当提升增值税，以宏观调控的手段将营业税和增值税整合在一起[1]。对于企业而言，“营改增”政策彻底解决了重复征税、税收比例过大的问题，还从法律层面对税收工作进行了明确的界定，有利于提高企业的收益比重，规避多种潜在性的风险。
二、实施营改增的重要性
金融保险业的运行需要大量资金的支撑，对资金的灵活性提出了较高的要求。“营改增”政策为金融保险企业提供了更加宽泛的融资渠道，使之不必局限在固有的渠道当中，并顺应社会和市场发展形势，为金融保险业的平稳运行提供了政策上的保障。因为，金融保险企业与“营改增”的深度融合，规避了多处潜在的风险威胁，还可使金融保险企业第一时间发现问题，将影响企业持久发展的不利因素扼杀在萌芽之内。
三、金融保险业“营改增”面临的难题
（一）增值税模糊
金融保险业为了更好地满足客户的需求，推出了多种类型的保险服务，不同种类的保险也会面临不同的风险。未实行“营改增”政策之前，金融行业需要按先后顺序缴纳营业税和保险投资金，满足上述要求后，才可对经营保险增值税进行结算。原有的营业税缴纳由企业负责，而保险投资金则由金融行业负责。“营改增”背景下的企业需要完全负责增值税和营业税的缴纳。简单的说，保险企业在未推行“营改增”政策之前缴纳营业税即可，而“营改增”之后企业则需要担负营业税和增值税的缴纳[2]。此种背景下金融保险业极有可能在金融运行过程中发生问题和风险，给金融保险业的发展带来阻碍。
（二）进项税问题
“营改增”背景下，金融保险业需要通过事先缴纳多变资金的方式实施进项税抵制，很难以更加直接的方式完成金融保险资金的直接引入，进项税抵制更是无从谈起。正是因为此种变化才迫使企业转换了保险投资，而金融保险投资与固定资金的相互转换，降低了原有的利润率，资金流动性也受到了极大的限制，最终直接表现在金融保险管理当中，给金融保险工作的顺利开展带来了诸多阻碍，企业也需要蒙受一定的经济损失。因为，投资比例发生了变化，金融保险行业无法再以更加主动的方式参与到市场竞争中。长此以往，整个保险行业都会发生巨大的转变，直接影响甚至阻碍经济发展。
（三）增值税发票开具不合理
企业的经营与利润很大程度上由税负决定，所以，企业会以合理合法的方式来降低税负。而“营改增”政策带来的增值税发票开具，则给企业税负的降低造成了负面影响。金融保险行业具备高成本、高风险的特征，其成本突出表现在硬件成本和柜台成本当中。自国家推行“营改增”政策以来，企业需要通过提供增值税发票的方式来处理进项税，上游企业成功接收增值税发票后，才能为企业提供更加便利的条件，以便企业更好地控制税负。问题就出在向上游企业提供增值税发票这一环节，规范性较差，难度较高，难以为企业提供降低税负的途径，究其源头就是专用发票的开具不合理。
（四）监管不到位
我国经济发展形势一片大好，但是细节上的处理仍有一定的不足，例如管理机制落后、监督管理工作不到位等。各个行业都借助“营改增”推行的机会转变了固有的工作理念和工作模式，但是这是一个较为漫长的过程，以保险监管为代表的工作模式的影响极为深远，很有可能在金融保险监管部门实施工作中出现税收比重提升的问题，这是因为相关部门仍旧采用原有的模式进行监管，削弱了“营改增”的作用。因此，基于金融保险行业进行的监管机制构建显得尤为重要。
四、应对金融保险业“营改增”难题的措施
（一）规范管理增值税发票开具
金融保险业扣除的金额相对较低，如果因增值税发票开具给增值税抵扣带来阻碍，会直接影响到税负控制工作。为此，金融保险业应巧妙地运用处理措施，衔接业务系统和现金税开票系统，消除二者之间的隔阂和矛盾。保障增值税征收满足国家标准和行业需求，为开票工作的顺利开展营造良好的内外部条件。除此之外，一定要想办法规范市场运行秩序，约束金融行为，激发“营改增”的潜在活力，使其在金融保险行业发展中发挥自身的利用价值。
（二）多元化管理
多元化管理是作为“营改增”政策的辅助措施来实行的，意在规范金融保险企业的发展秩序，维持其发展的长久性。实际实施多元化管理的过程中，应直接征收金融保险管理中的企业增值税[3]。直接的说，是在金融保险账户进行金融交易的过程中完成个人增值税的收取，利用收取个人增值税的方式控制企业的增值税比重。另外，一定要提高对间接性增值税管理的重视，基于金融保险中间业务来控制税负，降低企业的税负压力。从金融保险企业来说，应通过与账户银行卡合作的方式控制金融交易金额，并在操作、使用的過程中扣除增值税，保证企业的金融增值税不会超出合理范围，这不仅是多元化管理的实质，也是强化增值税管理的重要举措。 （三）阶梯性划分进项抵税
“营改增”政策对于金融保险业来说是利弊共存的，为了解决这一问题，权衡利弊，也为了改善税收管理效率，保险行业制定并推行了阶梯性划分的策略，以此来解决进项抵税管理问题，规范保险企业的税收行为。进项抵税管理的阶梯性划分真正起到了强化投资，提高社会效益的作用，对于金融保险企业而言是一个重要的缓冲期，为“营改增”税收制度的推广营造了良好的环境。总体上说，进项抵税管理的阶梯性划分，使得金融保险行业的制度更加灵活，可以更好的状态应对“营改增”政策带来的难题。
（四）规范管理国际金融
当前，经济一体化已经成为一个不可逆转的趋势，各个国家之间的经贸关系日渐紧密。我国为了更好地应对国际金融市场的冲击，不断完善金融货币兑换管理政策，在资金和政策上加大对大型跨国企业的扶持力度。为大型跨国企业的资金运转提供了坚实的后盾。而大型跨国企业的运转资金则来自于金融保险业，是其金融投资扩大化的结果。在此背景下，大量跨国交易的低税率政策推行并实施，这给跨国企业的制度管理提供了政策上的保障，以便其在国际金融市场中处于领先地位。这样有助于营改增政策发挥自身的价值，助推国家经济发展，加快经济现代化建设。
（五）制定完善的监管机制
伴随着“营改增”政策的落实与推广，监管工作的弊端日益暴露，如不加以约束，一定会给金融保险行业的发展带来负面效应。从国家角度来说，应在金融保险行业发展过程中发挥政策性的扶持作用，利用宏观调控的手段提高金融企业的管理水平与监督力度，保障企业金融经济效益不会出现过大的波动，稳步提升。最重要的是，一定要强化政策的监督与管理，严厉打击偷税、漏税等不法问题。同时，我国还要将“营改增”政策的税收标准进行明确化，加大政策实施力度。
所有行业在发展一段时间后都会涉及到改革与重组的问题，“营改增”政策的推行，刚好为金融保险业的改革与创新提供了契机。“营改增”推行的背景下，金融行业不断进行结构与产业上的重组，并为各项金融保险活动的顺利开展开辟了全新的路径。这是金融保险业应对时代发展趋势的重要做法，也是避免风险的有效途径。虽然，“营改增”为金融保险业带来了巨大的利益，但是，通过深层次的探索可以发现，在巨大的利益中仍旧藏有难以解决的问题，要求金融保险业深入了解“营改增”政策，顺应时代发展潮流，掌握“营改增”政策的核心，发挥其正向作用，站在长远的角度为行业发展谋划，在满足行业发展需求的同时做好准备与防范，令金融保险业在“营改增”的过程中取得颠覆性的变革。
参考文献：
[1]朱华.不动产租赁业营改增问题与合理应对方式解析[J].财会学习，2016（14）：163.
[2]王琦.金融保险业“营改增”：问题分析与制度设计[J].财会月刊：上？财富，2015（8）：19-21.
[3]曾东辉.试析不动产租赁业营改增存在的问题与应對方式[J].财会学习，2017（3）：155.