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摘要：“营改增”是我国政府税制改革的重要内容，目的在于降低企业税收负担，调动企业经营和发展积极性。2013年，我国“营改增”范围扩大到全国，并且将广播影视服务业纳入其中，而文化创意公司也成为了改革试点行列。鉴于此，本文就“营改增”对文化创意公司的影响展开了分析和探讨，并针对“营改增”下文化创意公司的发展提出了个人的建议和看法。
关键词：“营改增”；文化创意公司；服务业
营业税改增值税，是我国政府近年来税制改革的重要方向，通过“营改增”，能够提高税收征管效率和质量，同时对于企业税收负担的降低也将起到一定的促进作用。文化创意公司作为21世纪的朝阳产业和黄金产业，在十二五期间被纳入到了“营改增”范围之内，这对于文化创意公司的发展将会产生非常深远的影响。
一、“营改增”的内容及目标
营业税改增值税是在原有缴纳营业税的基础上，改成缴纳增值税，以减少重复纳税的环节。“营改增”是近年来我国政府所发出的重要税制改革试点方案，从2012年开始在国内部分地区试行。到2016年，我国将全面推开“营改增”试点，“营改增”税制改革将正式完成。
“营改增”的目标是公平税负，从根本上确保行业总体税负的保持或下降，并促进第三产业的快速发展。在营业税计税中，企业全部的流转额，即营业额作为税务征管的标准，而增值税则是依据企业的新增流转额。增值税的征管能够最大化的避免重复征税的现象。目前，对于一般纳税人为6%的增值税税率。对于小规模的纳税人，即中小微型企业，增值税率为3%。从整体上来看，税率的调整和差异，目的在于降低中小微型企业的税收负担，从而加快企业的发展速度。
二、“营改增”对文化创意公司的影响
（一）积极影响
1.税负下降。对于文化创意公司而言，“营改增”实施后整体上税收负担有所下降，文化创意公司的经营利润也因此提升。在营业税税制下，文化创意公司需要交納5%的营业税税率，其中广告服务、设计服务以及会议展览服务类型的公司，增值税税率为6%。虽然表面上来看税率上升了，但是公司可以通过增值税进项税额抵扣的方式，将设备维修保养费、水电费等项目抵扣，从而整体上的税负会出现一定程度上的下降。其次，对于其他规模较小的文化创意公司，增值税税率仅为3%，这较之前的营业税有了明显的下降。
2.收益提升。“营改增”实施后，文化创意公司税负的降低，将给公司带来更高的经济收益。随着社会经济的快速发展，企业之间的竞争将更为激烈。对于任何企业来说，税收的降低将标志着企业收益的提升。对于文化创意公司而言，“营改增”后增值税税率的调整以及增值税抵扣政策，都将在一定程度上降低公司税负，使公司获得更高的经济收益，为发展提供更为可靠的支持。
（二）不利影响
1.抵扣操作难度大。与其他行业相比，“营改增”实施后，文化创意公司所面临的税收环境是更为复杂的，实际税收压力并不确定。与生产制造型企业相比，文化创意公司将大量成本用于人员工资的支出，很少开展原材料的采购和设备的采购等，这就表示企业难以通过进项税抵扣的方式抵消公司税赋，公司所面临的税收压力无法得到有效的缓解。据了解，文化创意公司需要大量员工开展设计、构思和编辑等脑力工作，这些人员成本占到公司支出的很大比重，都是无法以增值税进项税进行抵扣的。
2.税赋消化压力大。随着经济的快速发展，文化创意公司所面临的市场压力将会更为巨大。文化创意公司无法像其他类型企业那样将增值税转嫁到下游供应商，只能够依靠个人能力承担和消化税收负担，这无疑给予了公司更为严峻的市场压力，企业负担也将无形中加重。
三、“营改增”下文化创意公司的发展建议
（一）加强政策分析与解读
针对“营改增”，文化创意公司首先应该加强对政策的分析和解读，充分了解“营改增”内容，并针对政策实施企业经营策略的调整，增强企业发展稳定性。文化创意公司可以适当的调整当前的业务模式，合理划分人员与设备等资源之间的比例，提升公司的议价能力，同时，适当降低人员成本支出，以降低公司的税收负担。
（二）加强企业财务税收管理
文化创意公司必须要加强财务税收管理，通过监督和管理工作切实缓解公司税收负担。具体地说，公司必须要加强对财务税收管理的重视，提升税收管理地位，加强与财税部门之间的沟通，从税收角度对公司的经营数据和信息实施优化管理，特别是对于增值税进项税发票管理、抵扣等工作，必须予以更高的关注，尽可能地利用抵扣方式降低公司税收压力，最大限度的保证公司收益。
（三）优化财务管理团队
为更好的迎合“营改增”政策，文化创意公司必须加强对财务管理团队的优化，提升财务管理整体水平；同时，要做好财务人员的招募工作，引入具备丰富经验和知识的财务人员，确保各项财务管理工作的开展，提升税收稳定性。还要定期加强对相关人员的培训活动，做好政策解读和研究，帮助财务人员及时的掌握相关业务知识，以满足公司的税务管理需求，降低公司税收风险。
四、结语
随着我国税制改革的深入，文化创意公司应该加强对政策的解读和研究，提升税收管理意识，针对“营改增”可能带来的风险和压力，采取适当的手段和方法予以规避，在提升公司经营效益的同时，为企业未来发展奠定坚实的基础。
参考文献：
[1]杨宏伟，杨燕英，王明，徐柏军.“营改增”对文化创意服务业的影响[J].税务研究，2014（12）.
[2]冯毅.“营改增”对我国文化创意企业的影响及对策[J].财经界（学术版），2014（02）.
（作者单位：义乌市粮食收储有限公司）
关键词：“营改增”；文化创意公司；服务业
营业税改增值税，是我国政府近年来税制改革的重要方向，通过“营改增”，能够提高税收征管效率和质量，同时对于企业税收负担的降低也将起到一定的促进作用。文化创意公司作为21世纪的朝阳产业和黄金产业，在十二五期间被纳入到了“营改增”范围之内，这对于文化创意公司的发展将会产生非常深远的影响。
一、“营改增”的内容及目标
营业税改增值税是在原有缴纳营业税的基础上，改成缴纳增值税，以减少重复纳税的环节。“营改增”是近年来我国政府所发出的重要税制改革试点方案，从2012年开始在国内部分地区试行。到2016年，我国将全面推开“营改增”试点，“营改增”税制改革将正式完成。
“营改增”的目标是公平税负，从根本上确保行业总体税负的保持或下降，并促进第三产业的快速发展。在营业税计税中，企业全部的流转额，即营业额作为税务征管的标准，而增值税则是依据企业的新增流转额。增值税的征管能够最大化的避免重复征税的现象。目前，对于一般纳税人为6%的增值税税率。对于小规模的纳税人，即中小微型企业，增值税率为3%。从整体上来看，税率的调整和差异，目的在于降低中小微型企业的税收负担，从而加快企业的发展速度。
二、“营改增”对文化创意公司的影响
（一）积极影响
1.税负下降。对于文化创意公司而言，“营改增”实施后整体上税收负担有所下降，文化创意公司的经营利润也因此提升。在营业税税制下，文化创意公司需要交納5%的营业税税率，其中广告服务、设计服务以及会议展览服务类型的公司，增值税税率为6%。虽然表面上来看税率上升了，但是公司可以通过增值税进项税额抵扣的方式，将设备维修保养费、水电费等项目抵扣，从而整体上的税负会出现一定程度上的下降。其次，对于其他规模较小的文化创意公司，增值税税率仅为3%，这较之前的营业税有了明显的下降。
2.收益提升。“营改增”实施后，文化创意公司税负的降低，将给公司带来更高的经济收益。随着社会经济的快速发展，企业之间的竞争将更为激烈。对于任何企业来说，税收的降低将标志着企业收益的提升。对于文化创意公司而言，“营改增”后增值税税率的调整以及增值税抵扣政策，都将在一定程度上降低公司税负，使公司获得更高的经济收益，为发展提供更为可靠的支持。
（二）不利影响
1.抵扣操作难度大。与其他行业相比，“营改增”实施后，文化创意公司所面临的税收环境是更为复杂的，实际税收压力并不确定。与生产制造型企业相比，文化创意公司将大量成本用于人员工资的支出，很少开展原材料的采购和设备的采购等，这就表示企业难以通过进项税抵扣的方式抵消公司税赋，公司所面临的税收压力无法得到有效的缓解。据了解，文化创意公司需要大量员工开展设计、构思和编辑等脑力工作，这些人员成本占到公司支出的很大比重，都是无法以增值税进项税进行抵扣的。
2.税赋消化压力大。随着经济的快速发展，文化创意公司所面临的市场压力将会更为巨大。文化创意公司无法像其他类型企业那样将增值税转嫁到下游供应商，只能够依靠个人能力承担和消化税收负担，这无疑给予了公司更为严峻的市场压力，企业负担也将无形中加重。
三、“营改增”下文化创意公司的发展建议
（一）加强政策分析与解读
针对“营改增”，文化创意公司首先应该加强对政策的分析和解读，充分了解“营改增”内容，并针对政策实施企业经营策略的调整，增强企业发展稳定性。文化创意公司可以适当的调整当前的业务模式，合理划分人员与设备等资源之间的比例，提升公司的议价能力，同时，适当降低人员成本支出，以降低公司的税收负担。
（二）加强企业财务税收管理
文化创意公司必须要加强财务税收管理，通过监督和管理工作切实缓解公司税收负担。具体地说，公司必须要加强对财务税收管理的重视，提升税收管理地位，加强与财税部门之间的沟通，从税收角度对公司的经营数据和信息实施优化管理，特别是对于增值税进项税发票管理、抵扣等工作，必须予以更高的关注，尽可能地利用抵扣方式降低公司税收压力，最大限度的保证公司收益。
（三）优化财务管理团队
为更好的迎合“营改增”政策，文化创意公司必须加强对财务管理团队的优化，提升财务管理整体水平；同时，要做好财务人员的招募工作，引入具备丰富经验和知识的财务人员，确保各项财务管理工作的开展，提升税收稳定性。还要定期加强对相关人员的培训活动，做好政策解读和研究，帮助财务人员及时的掌握相关业务知识，以满足公司的税务管理需求，降低公司税收风险。
四、结语
随着我国税制改革的深入，文化创意公司应该加强对政策的解读和研究，提升税收管理意识，针对“营改增”可能带来的风险和压力，采取适当的手段和方法予以规避，在提升公司经营效益的同时，为企业未来发展奠定坚实的基础。
参考文献：
[1]杨宏伟，杨燕英，王明，徐柏军.“营改增”对文化创意服务业的影响[J].税务研究，2014（12）.
[2]冯毅.“营改增”对我国文化创意企业的影响及对策[J].财经界（学术版），2014（02）.
（作者单位：义乌市粮食收储有限公司）