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【摘 要】随着我国社会主义经济的不断发展，企业集团逐渐成为市场经济中的主体，其税务筹划内容就更加繁冗复杂。同时，随着其在财务管理中的地位逐渐提升，将税务筹划质量提升后能够有效提升企业集团的竞争能力。然而，当前企业集团的税收筹划存在一定的风险，稍有不慎会给企业集团带来极大的经济损失，只有充分的把握税收筹划风险的成因才能够制定有效的防范对策。
【关键词】企业集团；税收筹划；风险成因；防范对策
一、企业集团税收筹划内涵及作用
1.企业集团税收筹划内涵
税收筹划主要是企业集团作为纳税主体，通过合理的方式以及遵循相关法律法规的情况下进行适当的税负减免的筹划。其通过降低企业集团的税负，提升企业集团的利润空间。但是税收筹划并不是简单只有降低税负的好处，其同样会为企业集团带来一定的风险，一旦企业集团不重视税务筹划所带来的风险，极有可能会带来不止税务上的损失，甚至会影响到企业集团的正常运营。
2.企业集团税务筹划作用
企业集团税务筹划其作用不只是能够为企业集团降低税负，同时也能促进我国社会经济的稳健发展。其能够强化企业集团的纳税意识，提升税务水准，同时有利于企业集团更好的把握税务相关法律法规，降低违法风险。由于税务筹划是根据国家税收政策进行性相应的调整，因此其需要企业集团税务筹划具有相应的风险防范措施才能够为企业集团带来积极作用。
二、企业集团税务筹划风险及其成因
1.企业集团税务筹操作风险
企业集团作为税收筹划的主体，其操作风险主要由广义与狭义两部分构成：广义上的纳税筹划主要涵盖了避税与节税，而从狭义角度上来看，纳税筹划只是涵盖了节税。尽管我国的税法层次较多，然而制度还存在一定的漏洞，因此某些企业集团在进行税务筹划时就寻找法律制度的漏洞，从而形成一定的操作违规风险。其主要体现在以下两个方面。首先是税收优惠政策运用方式不恰当；其次就是在实际操作中人为失误。无论什么税务，都是人为进行税務筹划操作，必然会为税务筹划带来不确定的操作风险。而且税务筹划人员的业务素养不同，其在同样的税务筹划操作上也会有所不同，执行税务筹划政策时可能会产生理解上的偏差。
2.企业集团税收筹划意识不强所带来的风险
一般情况下，企业集团关注的只是成本、利润两者的关系，而其成本中并没有将税务成本纳入其考虑范围内。可以明确看出，企业集团缺乏税务筹划的意识。管理层只是简单的认为只要能够降低税负就行了，很少花费精力去考虑税务筹划的管理问题。而且由于税务筹划过程繁冗复杂，一旦企业集团投入大量时间、财力而税务筹划又没有为企业集团带来相应的效益就会影响管理层对税务筹划支持的积极性。因此，企业集团税务筹划意识不强带来的风险是显而易见的，只有消除企业集团对纳税筹划的不重视，提高管理意识才能够避免由于该风险所带来的损失。
3.企业集团自身素养所带来的风险
纳税筹划从本质上来看就是缴税问题，但是由于企业集团的营业额、利润都是十分庞大的，税负所涉及到的金额也是巨大的，而某些企业集团为了降低税负、或者是从税额中获取不属于企业集团的利益。税务筹划是在国家政策的基础上，不违反税务相关法律法规的前提下，运用合理的税务政策进行科学的合法的避税、节税的筹划。一旦其不按照规定进行将会致使税收筹划达不到预期的目的，从而产生一定的风险。主要是由于企业集团自身在纳税筹划方面的素养得不到提升，对税收政策的理解、运用都不到位。
三、企业集团税收筹划防范对策
1.强化纳税意识、提升纳税水平
企业集团的税收筹划工作主要是基于税收法律制度的基础上进行的，所以，必须要提升税务工作人员的法律意识，强化纳税人员的纳税意识，同时要提升税务筹划人员的业务水准。在企业集团税务筹划的实际工作中，必须要对税法进行全面的了解。同时，提升税务筹划工作人员的风险意识，严格根据企业集团的实际情况，对税收法律制度有所掌握，才能够制定出符合企业集团战略发展的税务筹划制度。另外，需要企业集团加强与税务部门的交流，此举才能够优先把握住并且深刻理解税收优惠政策。
2.构建企业集团税务筹划风险评估与预警机制
企业集团进行税务筹划工作时，其风险是客观存在的。因此企业集团不只是要重视企业集团的其他风险，同时在税务筹划时也应该关注该工作的风险。要想防范税务筹划的风险必定要构建风险评估机制，针对企业集团税务筹划的每次工作都进行风险评估，为接下来的税务筹划工作提供一定的经验，也是防范风险产生的有效措施。同时，要构建预警机制，在进行税务筹划时应该针对其相关风险构建预警机制，例如税负临界点等，一旦超过该临界点应该引起税务筹划部门的重视，必须要重新对其进行筹划。通过风险评估与预警机制能够更好的为税务筹划保驾护航。
3.提升税务筹划工作人员素养
企业集团税务筹划中的工作人员不仅是主体，更是整个税务筹划活动的核心，其从根本上决定着税务筹划工作是否顺利。首先税务筹划工作人员必须要具有丰富完善的税务筹划理论系统，要清楚税务筹划活动中各项专业操作；其次企业集团必须定期对其税务筹划工作人员进行培训，才能够保证其税务筹划工作理论知识与时俱进。
四、结语
综上所述，企业集团必定要正视税务筹划所带来的一系列风险，而且只有将税务筹划管理不断的完善才能够对此类风险进行系统的管理。一旦出现税务筹划风险将会给企业集团带来不必要的损失，只有不断的完善税务筹划风险防范策略才能够保证税务筹划的合理运行。
参考文献：
[1]马哲君，石雨鑫. 企业税收筹划面临的风险与防范对策[J]. 现代商业，2016，（06）：138-139.
[2]田菲. 企业税收筹划风险的成因及对策[J]. 中国外资，2013，（03）：180-181. [2017-08-07].
[3]张波. 企业集团税务风险内部控制研究[D].西南财经大学，2013.
【关键词】企业集团；税收筹划；风险成因；防范对策
一、企业集团税收筹划内涵及作用
1.企业集团税收筹划内涵
税收筹划主要是企业集团作为纳税主体，通过合理的方式以及遵循相关法律法规的情况下进行适当的税负减免的筹划。其通过降低企业集团的税负，提升企业集团的利润空间。但是税收筹划并不是简单只有降低税负的好处，其同样会为企业集团带来一定的风险，一旦企业集团不重视税务筹划所带来的风险，极有可能会带来不止税务上的损失，甚至会影响到企业集团的正常运营。
2.企业集团税务筹划作用
企业集团税务筹划其作用不只是能够为企业集团降低税负，同时也能促进我国社会经济的稳健发展。其能够强化企业集团的纳税意识，提升税务水准，同时有利于企业集团更好的把握税务相关法律法规，降低违法风险。由于税务筹划是根据国家税收政策进行性相应的调整，因此其需要企业集团税务筹划具有相应的风险防范措施才能够为企业集团带来积极作用。
二、企业集团税务筹划风险及其成因
1.企业集团税务筹操作风险
企业集团作为税收筹划的主体，其操作风险主要由广义与狭义两部分构成：广义上的纳税筹划主要涵盖了避税与节税，而从狭义角度上来看，纳税筹划只是涵盖了节税。尽管我国的税法层次较多，然而制度还存在一定的漏洞，因此某些企业集团在进行税务筹划时就寻找法律制度的漏洞，从而形成一定的操作违规风险。其主要体现在以下两个方面。首先是税收优惠政策运用方式不恰当；其次就是在实际操作中人为失误。无论什么税务，都是人为进行税務筹划操作，必然会为税务筹划带来不确定的操作风险。而且税务筹划人员的业务素养不同，其在同样的税务筹划操作上也会有所不同，执行税务筹划政策时可能会产生理解上的偏差。
2.企业集团税收筹划意识不强所带来的风险
一般情况下，企业集团关注的只是成本、利润两者的关系，而其成本中并没有将税务成本纳入其考虑范围内。可以明确看出，企业集团缺乏税务筹划的意识。管理层只是简单的认为只要能够降低税负就行了，很少花费精力去考虑税务筹划的管理问题。而且由于税务筹划过程繁冗复杂，一旦企业集团投入大量时间、财力而税务筹划又没有为企业集团带来相应的效益就会影响管理层对税务筹划支持的积极性。因此，企业集团税务筹划意识不强带来的风险是显而易见的，只有消除企业集团对纳税筹划的不重视，提高管理意识才能够避免由于该风险所带来的损失。
3.企业集团自身素养所带来的风险
纳税筹划从本质上来看就是缴税问题，但是由于企业集团的营业额、利润都是十分庞大的，税负所涉及到的金额也是巨大的，而某些企业集团为了降低税负、或者是从税额中获取不属于企业集团的利益。税务筹划是在国家政策的基础上，不违反税务相关法律法规的前提下，运用合理的税务政策进行科学的合法的避税、节税的筹划。一旦其不按照规定进行将会致使税收筹划达不到预期的目的，从而产生一定的风险。主要是由于企业集团自身在纳税筹划方面的素养得不到提升，对税收政策的理解、运用都不到位。
三、企业集团税收筹划防范对策
1.强化纳税意识、提升纳税水平
企业集团的税收筹划工作主要是基于税收法律制度的基础上进行的，所以，必须要提升税务工作人员的法律意识，强化纳税人员的纳税意识，同时要提升税务筹划人员的业务水准。在企业集团税务筹划的实际工作中，必须要对税法进行全面的了解。同时，提升税务筹划工作人员的风险意识，严格根据企业集团的实际情况，对税收法律制度有所掌握，才能够制定出符合企业集团战略发展的税务筹划制度。另外，需要企业集团加强与税务部门的交流，此举才能够优先把握住并且深刻理解税收优惠政策。
2.构建企业集团税务筹划风险评估与预警机制
企业集团进行税务筹划工作时，其风险是客观存在的。因此企业集团不只是要重视企业集团的其他风险，同时在税务筹划时也应该关注该工作的风险。要想防范税务筹划的风险必定要构建风险评估机制，针对企业集团税务筹划的每次工作都进行风险评估，为接下来的税务筹划工作提供一定的经验，也是防范风险产生的有效措施。同时，要构建预警机制，在进行税务筹划时应该针对其相关风险构建预警机制，例如税负临界点等，一旦超过该临界点应该引起税务筹划部门的重视，必须要重新对其进行筹划。通过风险评估与预警机制能够更好的为税务筹划保驾护航。
3.提升税务筹划工作人员素养
企业集团税务筹划中的工作人员不仅是主体，更是整个税务筹划活动的核心，其从根本上决定着税务筹划工作是否顺利。首先税务筹划工作人员必须要具有丰富完善的税务筹划理论系统，要清楚税务筹划活动中各项专业操作；其次企业集团必须定期对其税务筹划工作人员进行培训，才能够保证其税务筹划工作理论知识与时俱进。
四、结语
综上所述，企业集团必定要正视税务筹划所带来的一系列风险，而且只有将税务筹划管理不断的完善才能够对此类风险进行系统的管理。一旦出现税务筹划风险将会给企业集团带来不必要的损失，只有不断的完善税务筹划风险防范策略才能够保证税务筹划的合理运行。
参考文献：
[1]马哲君，石雨鑫. 企业税收筹划面临的风险与防范对策[J]. 现代商业，2016，（06）：138-139.
[2]田菲. 企业税收筹划风险的成因及对策[J]. 中国外资，2013，（03）：180-181. [2017-08-07].
[3]张波. 企业集团税务风险内部控制研究[D].西南财经大学，2013.