论文部分内容阅读
摘要：在我国的经济发展过程中，小微企业做出了重大贡献，成为了我国经济结构的重要组成部分。随着国家税务总局颁发《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》之后，小微企业面临着新的发展良机，能够进一步减小经济负担，集中优势，更好地实现企业的做大做强。但是小微企业税收优惠政策也给地方税务带来的一定的影响，本文将对其展开系统研究。
关键词：小微企业 税收优惠政策 地方税务
一、小微企业税收优惠政策的概述
从国家发展的角度看来，提供税收优惠政策的原因很大程度上是为了更好的配置资源，优化产业结构。在改革开放之后，国内的小微企业如雨后春笋般逐渐出现，并且一部分小微企业不断扩大规模，成为了国内外知名的大型企业，为国家税收做出了重大贡献。因此做好小微企业税收优惠政策的执行是十分重要的，有利于帮助小微企业更好地减少成本支出，将有限的经济资源应用到更需要的地方去。小微企业的规模比较小，市场竞争力也有限。因此很容易在激烈的市场竞争氛围中被吞噬，这样就会影响到我国的整体经济结构，不利于健康发展。因此就需要针对小微企业的实际情况进行深入分析，通过所提供的税收优惠政策来减轻税收负担。据可靠数据显示，目前国内已经有超过7000多万小微企业享受到了税收优惠政策待遇，为我国经济发展注入了新的活力，创造了更多的就业岗位。但是小微企业税收优惠政策的实施，也会给地方税务带来一些不良影响，使得地方税务收入急剧降低，这也是需要着重考虑的方面。
二、小微企业税收优惠政策的执行状况
（一）普及范围越来越大
我国实施小微企业税收优惠政策已经历较长的发展时间，从整体的状况看来，这些税收优惠政策覆盖的小微企业数量越来越多，范围越来越大。在最开始税收优惠政策刚出台时，小微企业要想享受这些政策，必须要经过十分繁琐的流程，并且获得的优惠数额又有限。因此许多小微企业在这方面的意愿并不强，导致最开始的接触优惠政策没有达到预期的实施效果。但是自从国家税务总局不断加强这方面的改革之后，使得整个流程越来越简洁，优惠数越来越大，想要享受这方面优惠政策的小微企业数量越来越多，呈现出逐年增长的趋势。造成这一现象的原因还有可能是由于我国经济高速发展的状况下，国家大力扶持小微企业发展，因此新创办的小微企业也越来越多，使得参与小微企业优惠政策的基数有所增加。
（二）减免额度不断增加
小微企业的资金实力有限，因此通过税收优惠政策来帮助他们节约资金、降低负担是十分重要的。从2008年开始，截至目前，小微企业税收优惠减免金额逐年攀升，并且据相关数据显示，将会在未来一段时间内不断增长。但是这样就给地方税务带来了一些不利影响，从短期看来，地方税务的纳税额度有所降低。但是这并不意味着将会长时间损害地方税务运行状况，反而有可能带来更大的机遇。
（三）小微企业发展形势大好
通过小微企业税收优惠政策的执行，从国家相关部门公布的一些数据中可以发现，小微企业的整体竞争力越来越强，能够在面临激烈的市场竞争环境时提高风险抵抗力。该政策的实施使得小微企业拥有了更多的流动资金，出于业务扩张的目的，小微企业会将这一部分资金用于购置资产，从而不断地扩大企业的规模。在一些经济发展比较落后的区域，当地的就业岗位比较少，许多民众只能外出务工寻求工作机会，造成了当地劳动力人口的大量流失，不利于当地的经济发展，也使得当地财政税收规模会受此限制。当小微企业逐渐扩大规模之后，所创造的工作岗位也越来越多，有效地解决了就业问题。这些小微企业扩大规模之后不再具备小微企业的特征，因此不能再享受针对小微企业的税收优惠政策，需要严格按照国家税务总局的相关规定来纳税，因此地方税务的整体纳税额有所增加。
（四）政策影响力持续增强
我国政府十分注重加强宏观调控，这也使得国内经济稳步发展，民生情况越来越好。从相关数据预测可以发现，小微企业税收优惠政策的影响力将会持续加大。只要符合小微企业享受税收优惠政策的条件，小微企业经营者都会更加主动的向相关单位申请，享受优惠。并且各地税务机关不断地加大这方面政策的宣传力度，简化了办税手续流程。同时，针对小微企业建立起了小微优惠减免管理台账信息档案，有利于实现对小微企业发展状况的精确监督和管理，避免可能存在的一些漏洞，使得税源管理质量稳步上升。
三、小微企业税收优惠政策给地方税务带来的影响
（一）短期税收有所减少
对于地方税务来说，在执行小微企业税收优惠政策时，由于需要对满足税收优惠政策条件的小微企业减免税收，因此会造成在一段时间内当地的地方税收有所减少。在地方税务开展日常工作的过程中，他们将主要的精力放在重点税源和大型企业方面，对于小微企业管理方面所投入的精力不够。因此很难对所有小微企业的实际申报情况进行实际验证和核查，那么就有可能存在一部分不满足小微企业税收优惠政策条件的企业通过申报与实际情况不匹配的文件来获得税收优惠机会，这样也给地税收入带来了危害，并且加大了税务人员的执法风险。其实在认定小微企业标准方面，各个行业的认定条件都还存在一定的差异。如果是农副产品的加工类企业，由于农产品的生长周期具有规律性，因此在企业加工生产的旺季，就会临时从周边聘请一部分工人投入到生产过程中去。但是这部分工人一般都不会和企业签订正式的劳动合同，企业也不会为其购置五险一金和缴纳社保，那么就很难得知这类企业真实的员工数量。也可以认为这部分企业正式员工比较少，因此很容易满足小微企业税收优惠条件。并且在企业规模申报方面，一部分中小企业为了能够满足条件，很有可能会制定虚假的成本数据，这样就给税务部门开展认定核实工作带来了较大的难题。
（二）长远发展前景好
对大部分小微企业来说，提供税收优惠政策无疑是帮助他们发展的一次重要机会。在新的时代背景下，国内的创业机会越来越多，随着市场经济的不断成熟，小微企业凭借规模比较小的优势，能够在现代市场中实现灵活的发展。如果减少了他们的税收成本支出，也有利于他们进一步拓展业务范围。当这部分小微企业实现业务规模的扩张之后，各类业务往来越来越频繁，促进了当地经济的增长，使得当地的地方税务收入开始增加。因此从长远发展的角度看来，实行小微企业税收优惠政策有利于当地经济的健康发展。
四、地方税务做好小微企业税收优惠政策的建议
（一）强化纳税意识
对于地方税务机关来说，需要在未来的发展进程中加强税收宣传工作，要采取多样化的宣传方法使所有小微企业都认识到税收优惠政策能够为他们带来的优势，这样才能促使更多小微企业主动申报该项优惠。并加大对各种申报材料的审核力度，严厉打击各种偷税漏税行为。要做好和其他政府部门之间的信息共享，建立起统一的数据库，实现对各类企业的精确监控，避免他们出现瞒报漏报的情况。同时，地方税务要对各类财政资金的支出情况进行公开宣传，积极接受社会各界的监督，要让所有企业认识到他们所缴纳的税款对社会发展起到了积极的作用，促使他们自觉养成正确的纳税意识。
（二）扩大税收优惠的效果
针对现阶段地方税务部门在划分小微企业标准方面存在的一些问题，需要尽量统一不同行业的划分标准。首先需要有基层管理部门对申报的小微企业进行实践调查，了解他们的真实经营状况以及规模。然后在基层管理部门的监督和协助下，进一步向上级单位提交材料。同时，加大政策扶持的力度，对于一些创新能力强、市场发展前景好、社会效益优质、管理能力突出的企业进行重点扶持，提供更加可观的税收优惠政策。如果是对当地社会发展具有突出贡献的小微企业，在特定的情况下还可以给予一定的资金补助。
五、结语
小微企业税收优惠政策的实施为这些企业发展带来了众多优势，有利于减少成本，拥有更多的流动资金。这样能够帮助它们抓住市场发展机遇，拓展企业规模。在此过程中，也给当地税务带来了一些影响。当地税务管理部门需要改变传统的观念，积极实施小微企业税收优惠政策，帮助小微企业更好地发展。一旦小微企业业务规模不断扩大，最终也会造成纳税额的增加，为当地民生和经济发展做出更大的贡献。
参考文献：
[1]张廷玉.企业所得税税收优惠对小微企业影响的研究[J].纳税，2019，13（30）：7+10.
[2]姜冬梅.基于结构性减税降费的小微企业税收筹划路径分析[J].财会学习，2019（29）：153+155.
作者單位：中国人民银行英山县支行
关键词：小微企业 税收优惠政策 地方税务
一、小微企业税收优惠政策的概述
从国家发展的角度看来，提供税收优惠政策的原因很大程度上是为了更好的配置资源，优化产业结构。在改革开放之后，国内的小微企业如雨后春笋般逐渐出现，并且一部分小微企业不断扩大规模，成为了国内外知名的大型企业，为国家税收做出了重大贡献。因此做好小微企业税收优惠政策的执行是十分重要的，有利于帮助小微企业更好地减少成本支出，将有限的经济资源应用到更需要的地方去。小微企业的规模比较小，市场竞争力也有限。因此很容易在激烈的市场竞争氛围中被吞噬，这样就会影响到我国的整体经济结构，不利于健康发展。因此就需要针对小微企业的实际情况进行深入分析，通过所提供的税收优惠政策来减轻税收负担。据可靠数据显示，目前国内已经有超过7000多万小微企业享受到了税收优惠政策待遇，为我国经济发展注入了新的活力，创造了更多的就业岗位。但是小微企业税收优惠政策的实施，也会给地方税务带来一些不良影响，使得地方税务收入急剧降低，这也是需要着重考虑的方面。
二、小微企业税收优惠政策的执行状况
（一）普及范围越来越大
我国实施小微企业税收优惠政策已经历较长的发展时间，从整体的状况看来，这些税收优惠政策覆盖的小微企业数量越来越多，范围越来越大。在最开始税收优惠政策刚出台时，小微企业要想享受这些政策，必须要经过十分繁琐的流程，并且获得的优惠数额又有限。因此许多小微企业在这方面的意愿并不强，导致最开始的接触优惠政策没有达到预期的实施效果。但是自从国家税务总局不断加强这方面的改革之后，使得整个流程越来越简洁，优惠数越来越大，想要享受这方面优惠政策的小微企业数量越来越多，呈现出逐年增长的趋势。造成这一现象的原因还有可能是由于我国经济高速发展的状况下，国家大力扶持小微企业发展，因此新创办的小微企业也越来越多，使得参与小微企业优惠政策的基数有所增加。
（二）减免额度不断增加
小微企业的资金实力有限，因此通过税收优惠政策来帮助他们节约资金、降低负担是十分重要的。从2008年开始，截至目前，小微企业税收优惠减免金额逐年攀升，并且据相关数据显示，将会在未来一段时间内不断增长。但是这样就给地方税务带来了一些不利影响，从短期看来，地方税务的纳税额度有所降低。但是这并不意味着将会长时间损害地方税务运行状况，反而有可能带来更大的机遇。
（三）小微企业发展形势大好
通过小微企业税收优惠政策的执行，从国家相关部门公布的一些数据中可以发现，小微企业的整体竞争力越来越强，能够在面临激烈的市场竞争环境时提高风险抵抗力。该政策的实施使得小微企业拥有了更多的流动资金，出于业务扩张的目的，小微企业会将这一部分资金用于购置资产，从而不断地扩大企业的规模。在一些经济发展比较落后的区域，当地的就业岗位比较少，许多民众只能外出务工寻求工作机会，造成了当地劳动力人口的大量流失，不利于当地的经济发展，也使得当地财政税收规模会受此限制。当小微企业逐渐扩大规模之后，所创造的工作岗位也越来越多，有效地解决了就业问题。这些小微企业扩大规模之后不再具备小微企业的特征，因此不能再享受针对小微企业的税收优惠政策，需要严格按照国家税务总局的相关规定来纳税，因此地方税务的整体纳税额有所增加。
（四）政策影响力持续增强
我国政府十分注重加强宏观调控，这也使得国内经济稳步发展，民生情况越来越好。从相关数据预测可以发现，小微企业税收优惠政策的影响力将会持续加大。只要符合小微企业享受税收优惠政策的条件，小微企业经营者都会更加主动的向相关单位申请，享受优惠。并且各地税务机关不断地加大这方面政策的宣传力度，简化了办税手续流程。同时，针对小微企业建立起了小微优惠减免管理台账信息档案，有利于实现对小微企业发展状况的精确监督和管理，避免可能存在的一些漏洞，使得税源管理质量稳步上升。
三、小微企业税收优惠政策给地方税务带来的影响
（一）短期税收有所减少
对于地方税务来说，在执行小微企业税收优惠政策时，由于需要对满足税收优惠政策条件的小微企业减免税收，因此会造成在一段时间内当地的地方税收有所减少。在地方税务开展日常工作的过程中，他们将主要的精力放在重点税源和大型企业方面，对于小微企业管理方面所投入的精力不够。因此很难对所有小微企业的实际申报情况进行实际验证和核查，那么就有可能存在一部分不满足小微企业税收优惠政策条件的企业通过申报与实际情况不匹配的文件来获得税收优惠机会，这样也给地税收入带来了危害，并且加大了税务人员的执法风险。其实在认定小微企业标准方面，各个行业的认定条件都还存在一定的差异。如果是农副产品的加工类企业，由于农产品的生长周期具有规律性，因此在企业加工生产的旺季，就会临时从周边聘请一部分工人投入到生产过程中去。但是这部分工人一般都不会和企业签订正式的劳动合同，企业也不会为其购置五险一金和缴纳社保，那么就很难得知这类企业真实的员工数量。也可以认为这部分企业正式员工比较少，因此很容易满足小微企业税收优惠条件。并且在企业规模申报方面，一部分中小企业为了能够满足条件，很有可能会制定虚假的成本数据，这样就给税务部门开展认定核实工作带来了较大的难题。
（二）长远发展前景好
对大部分小微企业来说，提供税收优惠政策无疑是帮助他们发展的一次重要机会。在新的时代背景下，国内的创业机会越来越多，随着市场经济的不断成熟，小微企业凭借规模比较小的优势，能够在现代市场中实现灵活的发展。如果减少了他们的税收成本支出，也有利于他们进一步拓展业务范围。当这部分小微企业实现业务规模的扩张之后，各类业务往来越来越频繁，促进了当地经济的增长，使得当地的地方税务收入开始增加。因此从长远发展的角度看来，实行小微企业税收优惠政策有利于当地经济的健康发展。
四、地方税务做好小微企业税收优惠政策的建议
（一）强化纳税意识
对于地方税务机关来说，需要在未来的发展进程中加强税收宣传工作，要采取多样化的宣传方法使所有小微企业都认识到税收优惠政策能够为他们带来的优势，这样才能促使更多小微企业主动申报该项优惠。并加大对各种申报材料的审核力度，严厉打击各种偷税漏税行为。要做好和其他政府部门之间的信息共享，建立起统一的数据库，实现对各类企业的精确监控，避免他们出现瞒报漏报的情况。同时，地方税务要对各类财政资金的支出情况进行公开宣传，积极接受社会各界的监督，要让所有企业认识到他们所缴纳的税款对社会发展起到了积极的作用，促使他们自觉养成正确的纳税意识。
（二）扩大税收优惠的效果
针对现阶段地方税务部门在划分小微企业标准方面存在的一些问题，需要尽量统一不同行业的划分标准。首先需要有基层管理部门对申报的小微企业进行实践调查，了解他们的真实经营状况以及规模。然后在基层管理部门的监督和协助下，进一步向上级单位提交材料。同时，加大政策扶持的力度，对于一些创新能力强、市场发展前景好、社会效益优质、管理能力突出的企业进行重点扶持，提供更加可观的税收优惠政策。如果是对当地社会发展具有突出贡献的小微企业，在特定的情况下还可以给予一定的资金补助。
五、结语
小微企业税收优惠政策的实施为这些企业发展带来了众多优势，有利于减少成本，拥有更多的流动资金。这样能够帮助它们抓住市场发展机遇，拓展企业规模。在此过程中，也给当地税务带来了一些影响。当地税务管理部门需要改变传统的观念，积极实施小微企业税收优惠政策，帮助小微企业更好地发展。一旦小微企业业务规模不断扩大，最终也会造成纳税额的增加，为当地民生和经济发展做出更大的贡献。
参考文献：
[1]张廷玉.企业所得税税收优惠对小微企业影响的研究[J].纳税，2019，13（30）：7+10.
[2]姜冬梅.基于结构性减税降费的小微企业税收筹划路径分析[J].财会学习，2019（29）：153+155.
作者單位：中国人民银行英山县支行