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[摘 要]应收账款管理的好坏直接决定了企业的生存与发展，特别是2020年经济陷入困境，很多企业资金链断裂，应收账款管理的重要性越发凸显。文章对邮政企业的应收账款管理进行了简要分析，并提出通过加强企业的风险意识防控、制定应收账款标准作业流程、建立客户信用管理体系、完善信息系统等手段，进一步提高邮政企业应收账款管理质量，避免国有资产流失，促使邮政企业的长远健康发展。
[关键词]邮政企业;应收账款;风险管理
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.19.148
应收账款管理是企业经营管理的重要核心内容，如果对企业的应收账款疏于管理，将会导致应收账款金额过大，挤占企业流动资金，重则导致资金链断裂，直接影响企业的生存与发展。因此，需重视对应收账款的管理，做好风险管控，企业才能健康长远的发展。
1 邮政企业应收账款管理现状
1.1 信息化管理
邮政企业客户产生的收入和应收账款全部在业务系统体现，然后利用企业ERP资金管理平台与银企直联系统对接，客户转账记录传输至企业资金管理平台，由业务和财务人员在平台上进行客户资金认领，再由资金管理平台对接业务系统，核销对应客户的欠费;资金管理平台可以分别按业务种类和账龄统计各个客户的应收账款情况。
1.2 制度化管理
邮政企业从集团到网点制定了各层级的应收账款管理办法，明确了各部门的职责分工，基本实现了应收账款的制度化管理规范。市场部是应收账款追缴的第一责任部门;财务部门对应收账款进行监控和预警，负责坏账的认定和账务处理;法务部门负责对产生经济纠纷的应收账款提供法律支撑。同时办法还规定对超信用期的应收账款等额扣减业务开发单位的经营收入和资金支付额度。
1.3 风险管理
邮政企业的财务部门每月对业务系统和财务系统的应收账款数据进行业财核对，并按月通报各单位的欠费情况，对超信用期时间较长的客户进行预警。企业内审部门也有定期的专项检查，通过发送询证函、查询客户转账记录和应收账款核销情况等多种方式来核实应收账款的真实性。
2 邮政企业应收账款管理存在的问题
2.1 应收账款风险管理意识薄弱
近几年随着快递市场的高速发展，邮政企业的应收账款金额也不断增加，但企业对应收账款的风险管理意识却较为薄弱。一味追求业绩的增长，忽略客户的偿债能力和履约情况等，导致邮政企业的应收账款金额过大，逾期应收账款的占比也同步增加。特别是2020年受疫情影响，大部分中小客户存在资金紧张、应收账款回收不及时甚至无法回收的情况，过度强调业绩而忽略财务风险会给企业的资金周转带来巨大的压力。
2.2 应收账款管理体系不完善
虽然邮政企业的应收账款管理办法明确了各部门的管理职责，但由于相关的考核力度不严、执行不到位，导致各部门之间存在各自为政、责任不清的情况。业务部门基于业绩压力，更关注业务发展指标的完成情况，对应收账款问题的解决存在惰性，甚至有时为了保留客户资源弄虚作假。财务部门虽然每月对逾期应收账款进行监控和通报，但由于缺乏与客户的直接沟通，不了解逾期应收账款产生的真正原因，无法掌握客户的实际偿债能力情况，一旦业务部门疏于管理，则通报也仅流于形式，最终导致坏账的产生。
2.3 客户信用管理相对简单
邮政企业应收账款的客户信用管理相对简单，基本仅根据业务种类对客户信用期进行分类，不考虑客户类型和规模，对信用额也没有具体规定。但不同类型的客户采用同样的信用标准明显不太合适，以国有企业和电商客户为例，电商客户以中小型为主，经营状况变动较大，偿债及抵抗市场风险的能力较弱，应收账款的回款风险一般都大于国有企业。另外，不同收入规模的客户采用同样的授信管理过于简单，例如月收入100万元的客户和月收入1万元的客户如果业务种类相同，则邮政企业给予的信用期也相同，缺乏针对性管理。同时邮政企业在对客户进行信用审批时，大多仅根据客户提供的表面资信材料审核，缺乏实地考察等其他信用调查手段和方法，存在较大的风险管理漏洞。
2.4 相关信息系统不完善
邮政企业的资金管理平台在认领客户资金过程中没有实现系统的自动核销，还是依赖业务人员和财务人员手工处理，一是可能会产生手工错误，二是容易出现业务人员拼凑客户后再串户核销客户资金，损害企业利益的风险。另外现行的信息系统中没有超信用客户的自动预警和黑名单管理功能，通常是等月末报表出来后由财务人员进行分析通报，缺乏事中的过程管控，事后才通报容易造成企业无可挽回的损失。
3 完善邮政企业应收账款管理的对策
3.1 加强企业应收账款风险防控意识
3.1.1 加强风险防控宣贯
要做好邮政企业的应收账款管理，首先要加强企业员工的风险意识宣贯，使员工深刻意识到应收账款过大可能会给企业带来的风险和威胁，甚至影响个人利益。尤其是对管理层的风险意识宣贯，促使管理层做好销售规划和应收账款之间的平衡。
3.1.2 加强应收账款关键指标的预警
加强对应收账款关键指标的预警，例如占收入的比重、逾期账款的占比、应收账款周转率、重点大客户应收账款情况等，制作关键指标看板，定期推送至企业各层级关键管理岗位的人员，及时揭示企业应收账款存在的风险问题，督促业务管理人员提高重视，选择恰当的风险规避手段，在保证企业发展的同时对应收账款规模和质量进行有效控制。
3.2 完善应收账款管理体系
3.2.1 制定应收账款管理的标准作业流程
要提高应收账款管理的效率和质量，邮政企业要规范应收账款管理的每个环节，制定标准作业流程。应收账款管理环节包括客户信息的审核及维护、合同的签订、业务的发生、财务的对账、发票的开具、账款的回收、资金的认领到最后的应收账款核销等，制定每个环节的标准规范动作，指导业务及财务等相关人员按标准动作進行应收账款管理。例如对于触发了风险管控预警的客户，企业立即按照标准作业流程进行应收账款的催缴，通知业务人员，对客户发送业务询证函和催缴函，电话催缴，上门催缴，乃至发送律师函，进行法院诉讼等财产保全手段。特别是上门催缴，通过跟客户的当面交流，了解客户的真实经营状况，偿还债务的可能性，为下一步的催缴工作做好准备。 3.2.2 健全相应的绩效考核办法
对于超信用期的应收账款，邮政企业采取扣减业务开发单位经营收入的方式进行处罚，对部门绩效和个人的收入影响不大，不能充分发挥员工在应收账款管理过程中的主观能动性。因此需将应收账款指标纳入个人绩效考核，与员工个人的利益直接挂钩。例如对业务人员的薪酬采取到账计酬的方式，只有在信用期内收到客户账款才能发放对应的薪酬，促使业务员积极催缴账款，在开发客户时也会加强对客户偿债能力的关注。
3.2.3 提升法务部门的作用
企业的法务部门应在业务合同谈判及合同文本相关条款审核时就提前介入，而不仅仅出现在应收账款的法律诉讼阶段。法务部门在合同审核时应重点关注企业权益的保护，尽量降低合同执行过程中产生歧义的可能性，避免由于合同条款的不严谨导致企业利益受损。同时对日常赊销资料的保管提供指导意见，以确保一旦进入法律阶段时能提供完整有效的资料。
3.3 建立客户信用管理体系
3.3.1 增设信用管理部门
对客户进行信用管理是应收账款管理中的重要一环，但不应由有业绩压力的业务部门负责。建议企业内部增设信用管理部门，专门负责企业信用政策和信用评分规则的制定，进行信用调查，评定客户信用等级和审批业务部门的授信申请。
3.3.2 制定信用评分标准
在制定信用评分标准和信用政策时，应当根据邮政企业的发展战略和市场情况，在利润和风险之间寻求平衡点，而且根据企业发展的不同阶段和资金情况，及时对信用政策进行调整。在评分指标设置方面，内部可以根据客户的邮政业务收入状况、应收账款的还款记录等作为评分依据;外部可以充分利用大数据全面掌握客户的信用情况，包括公司盈利能力、偿债能力、履约情况等，每项指标设定不同的分值。对于电商客户，由于大多为小客户，经营变动较大，因此除关注该企业的信用情况外，还需关注企业法人及相关股东的信用情况，将其作为一项重要的评分指标纳入信用评级管理。
3.3.3 客户差异化管理
同样信用等级的客户，也应根据客户类型在授信和管理上采取差异化。例如对电商客户给予的信用额度和信用期应低于同级别信用等级的大型国有企业。且对于信用额度较大的电商客户应实行重点监控，从信用审核、合同签订到货款催收全流程监控并定期复评信用等级，而对于政府机构、事业单位和大型国有企业等，则可以采用简化流程。
3.4 完善应收账款相关系统功能
3.4.1 完善客户管理系统
完善邮政企业客户管理系统，增加客户信用等级、黑白名单管理和授信审批功能。业务员根据客户的信用评级在系统上申请客户的具体授信，信用管理部门也通过系统进行审批。如果客户多次拖欠账款，则应列入黑名单，不给予信用期，只能现金结算。实现客户管理系统与业务、财务系统的对接，如果客户的应收账款出现风险预警，系统将自动对客户进行还款提醒并对业务系统进行限制。搭建客户自助平台并与业务系统和发票系统对接，由客户自行在平台上进行对账和提交开票申请，同时在平台上直接获取电子发票，减少客户对账和发票传递时间，提高回款的速度。
3.4.2 完善资金管理系统
在邮政企业现有的资金管理平台上，增加与第三方的支付接口，丰富企业收款渠道。除银行转账外，还支持微信、支付宝等第三方付款方式，减少现金结算，降低企业资金风险。同时完善资金到账认领及应收账款核销功能，规范客户管理系统和业务生产系统里的客户名称，与客户银行转账名称对应，实现客户资金到账自动认领，应收账款自动核销，避免手工差错或人为调整客户应收账款，确保企业利益。
4 结语
加强邮政企业的应收账款管理，要在提高风险防控意识的基础上，完善应收账款管理体系，形成事前审核、事中监控、事后考核的闭环管理。同时利用信息技术等手段进一步提高应收账款管理质量，促进企业健康持续的发展。
参考文献：
[1]高亮.国有企业应收账款管理存在的问题及对策建议[J].企业改革与管理，2020（13）：22-23.
[2]贺婷婷.业财融合在应收账款管控过程中的应用[J].中国总会计师，2020（7）：142-143.
[3]曾颖瑜.浅谈国有企业应收账款管理[J].财会学习，2020（19）：87-88.
[4]馬建平.邮政企业应收账款管理对策研究[J].纳税，2019（26）：208-210.
[5]邹纯格，王辉平.A公司应收账款全流程管控体系构建与应用[J].财务与会计，2018（24）：29-30.
[关键词]邮政企业;应收账款;风险管理
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.19.148
应收账款管理是企业经营管理的重要核心内容，如果对企业的应收账款疏于管理，将会导致应收账款金额过大，挤占企业流动资金，重则导致资金链断裂，直接影响企业的生存与发展。因此，需重视对应收账款的管理，做好风险管控，企业才能健康长远的发展。
1 邮政企业应收账款管理现状
1.1 信息化管理
邮政企业客户产生的收入和应收账款全部在业务系统体现，然后利用企业ERP资金管理平台与银企直联系统对接，客户转账记录传输至企业资金管理平台，由业务和财务人员在平台上进行客户资金认领，再由资金管理平台对接业务系统，核销对应客户的欠费;资金管理平台可以分别按业务种类和账龄统计各个客户的应收账款情况。
1.2 制度化管理
邮政企业从集团到网点制定了各层级的应收账款管理办法，明确了各部门的职责分工，基本实现了应收账款的制度化管理规范。市场部是应收账款追缴的第一责任部门;财务部门对应收账款进行监控和预警，负责坏账的认定和账务处理;法务部门负责对产生经济纠纷的应收账款提供法律支撑。同时办法还规定对超信用期的应收账款等额扣减业务开发单位的经营收入和资金支付额度。
1.3 风险管理
邮政企业的财务部门每月对业务系统和财务系统的应收账款数据进行业财核对，并按月通报各单位的欠费情况，对超信用期时间较长的客户进行预警。企业内审部门也有定期的专项检查，通过发送询证函、查询客户转账记录和应收账款核销情况等多种方式来核实应收账款的真实性。
2 邮政企业应收账款管理存在的问题
2.1 应收账款风险管理意识薄弱
近几年随着快递市场的高速发展，邮政企业的应收账款金额也不断增加，但企业对应收账款的风险管理意识却较为薄弱。一味追求业绩的增长，忽略客户的偿债能力和履约情况等，导致邮政企业的应收账款金额过大，逾期应收账款的占比也同步增加。特别是2020年受疫情影响，大部分中小客户存在资金紧张、应收账款回收不及时甚至无法回收的情况，过度强调业绩而忽略财务风险会给企业的资金周转带来巨大的压力。
2.2 应收账款管理体系不完善
虽然邮政企业的应收账款管理办法明确了各部门的管理职责，但由于相关的考核力度不严、执行不到位，导致各部门之间存在各自为政、责任不清的情况。业务部门基于业绩压力，更关注业务发展指标的完成情况，对应收账款问题的解决存在惰性，甚至有时为了保留客户资源弄虚作假。财务部门虽然每月对逾期应收账款进行监控和通报，但由于缺乏与客户的直接沟通，不了解逾期应收账款产生的真正原因，无法掌握客户的实际偿债能力情况，一旦业务部门疏于管理，则通报也仅流于形式，最终导致坏账的产生。
2.3 客户信用管理相对简单
邮政企业应收账款的客户信用管理相对简单，基本仅根据业务种类对客户信用期进行分类，不考虑客户类型和规模，对信用额也没有具体规定。但不同类型的客户采用同样的信用标准明显不太合适，以国有企业和电商客户为例，电商客户以中小型为主，经营状况变动较大，偿债及抵抗市场风险的能力较弱，应收账款的回款风险一般都大于国有企业。另外，不同收入规模的客户采用同样的授信管理过于简单，例如月收入100万元的客户和月收入1万元的客户如果业务种类相同，则邮政企业给予的信用期也相同，缺乏针对性管理。同时邮政企业在对客户进行信用审批时，大多仅根据客户提供的表面资信材料审核，缺乏实地考察等其他信用调查手段和方法，存在较大的风险管理漏洞。
2.4 相关信息系统不完善
邮政企业的资金管理平台在认领客户资金过程中没有实现系统的自动核销，还是依赖业务人员和财务人员手工处理，一是可能会产生手工错误，二是容易出现业务人员拼凑客户后再串户核销客户资金，损害企业利益的风险。另外现行的信息系统中没有超信用客户的自动预警和黑名单管理功能，通常是等月末报表出来后由财务人员进行分析通报，缺乏事中的过程管控，事后才通报容易造成企业无可挽回的损失。
3 完善邮政企业应收账款管理的对策
3.1 加强企业应收账款风险防控意识
3.1.1 加强风险防控宣贯
要做好邮政企业的应收账款管理，首先要加强企业员工的风险意识宣贯，使员工深刻意识到应收账款过大可能会给企业带来的风险和威胁，甚至影响个人利益。尤其是对管理层的风险意识宣贯，促使管理层做好销售规划和应收账款之间的平衡。
3.1.2 加强应收账款关键指标的预警
加强对应收账款关键指标的预警，例如占收入的比重、逾期账款的占比、应收账款周转率、重点大客户应收账款情况等，制作关键指标看板，定期推送至企业各层级关键管理岗位的人员，及时揭示企业应收账款存在的风险问题，督促业务管理人员提高重视，选择恰当的风险规避手段，在保证企业发展的同时对应收账款规模和质量进行有效控制。
3.2 完善应收账款管理体系
3.2.1 制定应收账款管理的标准作业流程
要提高应收账款管理的效率和质量，邮政企业要规范应收账款管理的每个环节，制定标准作业流程。应收账款管理环节包括客户信息的审核及维护、合同的签订、业务的发生、财务的对账、发票的开具、账款的回收、资金的认领到最后的应收账款核销等，制定每个环节的标准规范动作，指导业务及财务等相关人员按标准动作進行应收账款管理。例如对于触发了风险管控预警的客户，企业立即按照标准作业流程进行应收账款的催缴，通知业务人员，对客户发送业务询证函和催缴函，电话催缴，上门催缴，乃至发送律师函，进行法院诉讼等财产保全手段。特别是上门催缴，通过跟客户的当面交流，了解客户的真实经营状况，偿还债务的可能性，为下一步的催缴工作做好准备。 3.2.2 健全相应的绩效考核办法
对于超信用期的应收账款，邮政企业采取扣减业务开发单位经营收入的方式进行处罚，对部门绩效和个人的收入影响不大，不能充分发挥员工在应收账款管理过程中的主观能动性。因此需将应收账款指标纳入个人绩效考核，与员工个人的利益直接挂钩。例如对业务人员的薪酬采取到账计酬的方式，只有在信用期内收到客户账款才能发放对应的薪酬，促使业务员积极催缴账款，在开发客户时也会加强对客户偿债能力的关注。
3.2.3 提升法务部门的作用
企业的法务部门应在业务合同谈判及合同文本相关条款审核时就提前介入，而不仅仅出现在应收账款的法律诉讼阶段。法务部门在合同审核时应重点关注企业权益的保护，尽量降低合同执行过程中产生歧义的可能性，避免由于合同条款的不严谨导致企业利益受损。同时对日常赊销资料的保管提供指导意见，以确保一旦进入法律阶段时能提供完整有效的资料。
3.3 建立客户信用管理体系
3.3.1 增设信用管理部门
对客户进行信用管理是应收账款管理中的重要一环，但不应由有业绩压力的业务部门负责。建议企业内部增设信用管理部门，专门负责企业信用政策和信用评分规则的制定，进行信用调查，评定客户信用等级和审批业务部门的授信申请。
3.3.2 制定信用评分标准
在制定信用评分标准和信用政策时，应当根据邮政企业的发展战略和市场情况，在利润和风险之间寻求平衡点，而且根据企业发展的不同阶段和资金情况，及时对信用政策进行调整。在评分指标设置方面，内部可以根据客户的邮政业务收入状况、应收账款的还款记录等作为评分依据;外部可以充分利用大数据全面掌握客户的信用情况，包括公司盈利能力、偿债能力、履约情况等，每项指标设定不同的分值。对于电商客户，由于大多为小客户，经营变动较大，因此除关注该企业的信用情况外，还需关注企业法人及相关股东的信用情况，将其作为一项重要的评分指标纳入信用评级管理。
3.3.3 客户差异化管理
同样信用等级的客户，也应根据客户类型在授信和管理上采取差异化。例如对电商客户给予的信用额度和信用期应低于同级别信用等级的大型国有企业。且对于信用额度较大的电商客户应实行重点监控，从信用审核、合同签订到货款催收全流程监控并定期复评信用等级，而对于政府机构、事业单位和大型国有企业等，则可以采用简化流程。
3.4 完善应收账款相关系统功能
3.4.1 完善客户管理系统
完善邮政企业客户管理系统，增加客户信用等级、黑白名单管理和授信审批功能。业务员根据客户的信用评级在系统上申请客户的具体授信，信用管理部门也通过系统进行审批。如果客户多次拖欠账款，则应列入黑名单，不给予信用期，只能现金结算。实现客户管理系统与业务、财务系统的对接，如果客户的应收账款出现风险预警，系统将自动对客户进行还款提醒并对业务系统进行限制。搭建客户自助平台并与业务系统和发票系统对接，由客户自行在平台上进行对账和提交开票申请，同时在平台上直接获取电子发票，减少客户对账和发票传递时间，提高回款的速度。
3.4.2 完善资金管理系统
在邮政企业现有的资金管理平台上，增加与第三方的支付接口，丰富企业收款渠道。除银行转账外，还支持微信、支付宝等第三方付款方式，减少现金结算，降低企业资金风险。同时完善资金到账认领及应收账款核销功能，规范客户管理系统和业务生产系统里的客户名称，与客户银行转账名称对应，实现客户资金到账自动认领，应收账款自动核销，避免手工差错或人为调整客户应收账款，确保企业利益。
4 结语
加强邮政企业的应收账款管理，要在提高风险防控意识的基础上，完善应收账款管理体系，形成事前审核、事中监控、事后考核的闭环管理。同时利用信息技术等手段进一步提高应收账款管理质量，促进企业健康持续的发展。
参考文献：
[1]高亮.国有企业应收账款管理存在的问题及对策建议[J].企业改革与管理，2020（13）：22-23.
[2]贺婷婷.业财融合在应收账款管控过程中的应用[J].中国总会计师，2020（7）：142-143.
[3]曾颖瑜.浅谈国有企业应收账款管理[J].财会学习，2020（19）：87-88.
[4]馬建平.邮政企业应收账款管理对策研究[J].纳税，2019（26）：208-210.
[5]邹纯格，王辉平.A公司应收账款全流程管控体系构建与应用[J].财务与会计，2018（24）：29-30.