论文部分内容阅读
物流业是生产性服务业的重要组成部分，现代物流发展水平是衡量一个国家和地区综合竞争力的重要标志。物流业的健康发展对于服务和支撑其他产业调整和发展、扩大消费和吸收就业，促进经济结构调整、转变经济发展方式、增强国民经济竞争力等具有重要的意义。本文拟结合乐清市物流业发展现状，研究如何细化、落实各项物流财政、税收政策，以促进乐清市物流行业健康有序发展，促进经济税收协调发展。
一、乐清市物流业现状和发展方向
（一）乐清市物流业发展现状
乐清市是浙江乃至全国重要的商贸流通发达城市，社会经济发展快速，产业特色鲜明，并逐渐成长为集工贸、旅游、港口为一体的现代化城市。乐清市资源和产品“两头在外”的产业模式，形成了旺盛的物流需求，运输、仓储及商贸业得到快速发展，已初步形成由工业物流、商贸物流、配送物流和国际物流为主的“并驾齐驱”物流需求结构。2011年，全市交通运输业产业增加值达8.6亿元，缴纳各项税收7172万元（详见表1）。
表1：近三年乐清市物流业产业增加值及缴纳税收情况表 单位：万元
年份 产业增加值 缴纳税收
2009 85063 6340
2010 89736 6899
2011 86331 7172
乐清市物流业发展条件较好，沈海高速及甬台温铁路贯穿境内，设有4个高速互通口、3个火车站，距离温州机场不到20公里1。此外，乐清还有七里港和乐清湾港区两个港口，将建设成为温州沿海经济区以及浙南赣东闽北的重要出海口。虽然如此，但从乐清市物流业发展现状看，整个发展滞后于其他县市，现代物流仍然处于起步阶段。
1.企业仍以传统运输为主。乐清物流企业的主力仍然是货运、联托公司，规模小、分布散，服务项目单一，主要集中在传统运输低端物流服务上运作粗放，仓储、加工包装等增值服务几乎没有涉及。企业在现代物流技术装备投入欠缺，机械化程度低，甩挂运输、网络运输等先进物流管理方式较少涉及，车辆运转效率得不到保障。物流企业是物流市场的主体，现代物流企业的缺乏，将使得乐清物流业进程受到影响。
2.组织化、规模化程度有待提高。从《税友龙版》登记情况看，乐清市拥有从事道路货物运输的业户388户，主要从事货物配载、运输代理、仓储为主、城市配送等业务，部分传统货运企业正积极向第三方物流企业转型，但目前尚不规范，总体上比较分散，组织化、规模化程度低，全市运输经营业户中，车辆规模10辆以下占95%左右，拥有50辆以上的仅占0.6%。
3.信息化建设水平较低。目前乐清市中小型物流企业还没有统一配套的物流信息系统软件，也缺少跨部门、跨行业的公共物流信息平台。仅有少数一些企业正在使用财务管理系统，建立自己企业的网站。大部分企业业务洽谈和联系只能依赖于电话、传真，准确率较低、即时性差，导致企业市场竞争力不足，不利于企业的转型发展。
（二）乐清市物流业发展前景
根据温州市公路水路“十二五”发展规划，乐清湾港区将成为温州港最具发展潜力的港区，乐清港口城市的建设定位，将更加注重临港产业的发展。根据权威机构测算，乐清湾港区一期全部建成后，产出将达1500亿元，相当于再造一个乐清的经济总量，将带动整个区域经济的发展。乐清湾物流园区、七里港物流中心也属于《温州市港口物流发展规划》规划的两大物流节点。因此，乐清在水运方面较其他县市具有明显区域性的集疏运优势。
根据《乐清市服务业发展规划》（2010-2020年），乐清市现代物流业的发展定位是：将依托港口、公路、铁路和货运枢纽等综合交通优势，合理布局现代物流基础设施，构建一个“以物流园区为核心、专业物流中心为骨干、配送中心为基础、农村配送网点为补充”的现代物流节点体系；加强建设现代物流信息系统，推进物流标准化和信息化，建设具有先进技术的现代物流信息平台；按照“政府引导、企业为主”的原则，积极推进物流市场整合，加快培育现代物流龙头企业，不断提高物流的专业化和社会化水平。力争通过优化结构、调整布局和深化体制改革，到2015年，全社会货物运输量年均递增15%以上；培育3-5家规模化、规范化、集团化的本土大型物流企业。
二、当前财税扶持政策对物流业影响
（一）原有海运业财政扶持政策成效不明显
从2005年起，为扶持海运业发展，乐清市开始施行为期两年的海运业专项资金补助政策。对于年营运收入1000万元以下（含1000万元）的，按年营运收入2.2%给予补助；年营运收入1000万元以上5000万元以下的，按年营运收入2.5%给予补助；年营运收入5000万元以上（含5000万元）的，按年营运收入2.7%给予补助。2005年度和2006年度分别落实补助资金598万元、645万元；补助企业由3家上升到6家。
2008年，为了促进海运业的快速发展，乐清市人民政府发布了《关于促进乐清市海运业发展的意见》，设立了海运业发展专项扶持资金，市财政每年统筹安排800万元左右资金用于扶持海运业发展；设立突出贡献奖，对年纳税额首次达到800万元、1000万元、1200万元、1500万元以上的海运企业，由市政府分别给予一次性奖励20万元、25万元、30万元、50万元；对我市注册营运1年以上、运力总规模在1万载重吨以上，并按照国家规定足额缴纳税收、安全管理规范，近12个月未发生重特大水上交通责任事故的海运企业，按企业实际缴纳税额的25%给予奖励；鼓励发展大吨位、集装箱及特种船舶，对于新增以上种类船舶在投入12个月后，根据吨位大小由市财政给予每吨10元到15元的一次性补助。2008-2010年，各年度补助资金为632万元、480万元、487万元；2011年度补助资金为517万元，补助企业上升为10户。据统计，历年对于新增吨位一次性补助已经达135万元。
但是，当前海运业财政扶持政策未见明显成效。根据地税部门交通运输业营业税按税目统计数据，我市水上运输业营业税2007年是1097万元，到2011年是1160万元，5年时间基本没有增长。而同期的道路运输业营业税2007年是1254万元，到2011年是2172万元，增长了73.2%。 对这一异常现象，我们进行了走访调查，发现主要是三个因素影响：一是海运行业是市场开放度较高的行业，处在国际、国内贸易交换中的前沿，市场敏感度较高；受2008年金融危机以及美国次贷危机的持续影响，海运行业受到了直接影响和严重冲击，货物动量和运费价格双双跌落，而企业油料成本又不断上涨，不少企业存在资金周转困难现象，行业经济一直比较低迷。二是周边地区也加大了海运行业吸引力度，采取不同形式的优惠政策吸引海运船舶到当地注册登记；部分地区财政补助力度较大。三是乐清市企业产品销售的大部分是内陆地区，在高速公路等内陆交通网络不断拓展顺畅的情况下产品大部分通过道路运输物流渠道。
（二）物流行业税收负担重，地方缺少优惠自主权
货物运输业在发票管理模式上分自开发票和代开发票。乐清市目前只有2户运输企业是自开发票纳税人，其中从事货运和旅客运输的各一户，其余运输企业都是代开发票纳税人。据乐清市物流行业协会资料，乐清市物流协会会员企业已经达到近160户，绝大多数企业不符合税务部门自开票纳税人要求，说明企业财务管理建设方面有待加强。而代开发票纳税人一般采取核定征收税款方式，税收负担较高。
为解决物流行业税收负担过重问题，从2005年起，我国对物流企业实行营业税差额纳税试点，试点物流企业将承揽的运输、仓储等业务分包给其他企业并由其统一收取价款的，可以按规定以该企业取得的全部收入减去其他项目支出后的余额为营业税的计税基数。但是试点物流企业的审批权在国家税务总局，地方无权扩大试点企业范围。因此，对于绝大多数的物流企业来说，营业税差额纳税还是属于少数企业的福利，乐清市目前也还没有一家试点物流企业。
（三）营业税改征增值税试点对物流企业影响有待观察
2011年10月份，国务院决定，从2012年1月1日起，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点，并在试点的基础上分批扩大至北京、天津、浙江等8个省（市）。尽管从理论上看，改征增值税后物流企业税负将减少，但由于我国物流企业具有小型分散的特征，物流行业低效率、高费用率的运行状况较普遍，特别是当前物流行业增值税链条并不完整，进项税额难以充分抵扣，从而导致物流企业税负不降反增。中国物流与采购联合会发布的对上海试点物流企业的税负调研结果表明，税改后企业货物运输业务税负负担率由1.88%上升到4.20%。主要是由于物流企业外购的货物和劳务中有很大的一部分无法索要发票或索要发票困难，这部分支出无法进行增值税抵扣，从而导致税负增加。虽然目前的税负不长反增是一种短期现象，而且对于试点中税负增加的企业，政府可以通过财政补贴方式来弥补企业税负增加的损失，但也提醒了我们，随着试点范围的逐步扩大，必须要规范每一个中间环节的纳税行为，这样子才能在整个物流环节上实现合理抵扣。
2012年上半年，乐清市地税局选取了23户试点行业企业作为样本，以企业2009年—2011年三年的收入、支出数据作为测算的基础数据，进行了营业税改征增值税测试。测试假定样本企业改征增值税以后都是一般纳税人、都能取得增值税专用发票。
测试结果表明，陆路运输服务企业、装卸搬运、仓储业税收负担均出现下降，但水路运输服务企业税负增加幅较大，导致运输业总体税负增加。主要原因在于运输企业的成本主要由外购运输工具、外购燃油、支付工资薪金构成。由于支付的工资薪金不能作为进项抵扣，外购燃油又是一个固定比例的支出，所以外购运输工具的多少决定了企业当年可抵扣金额的大小，也决定了运输企业改征增值税后税负的增减变化。由于海运交通工具更新较慢，造成可抵扣的进项税额金额偏小，没有足够的进项税额，企业税负就会增加较大。而陆路运输企业运输工具更换频率较快，因此大多数陆路运输企业税负是减少的。
此外，影响营业税改征增值税后税负增减的还有两个因素：一是企业是否为一般纳税人。由于试点方案中明确交通运输业企业增值税一般纳税人税率为11%，要高于对应的营业税税率，若企业为小规模纳税人，适用3%的增值税征收率，则改征增值税后，税负相对较低。二是企业、行业发展处于哪个阶段。企业成立初期及发展扩张期，需要大量购置资产，可以抵扣增值税，相应税负就较低；当企业进入稳定期后，需要购置的固定资产等较少，形成进项税额较少，应交的增值税就相应增加。
三、下一步发展现代物流业财税政策建议
（一）税收政策建议
1.增值税方面。根据物流业的产业特点和物流企业一体化、社会化、网络化、规模化发展要求，统筹完善有关税收支持政策。要结合增值税改革试点，尽快研究解决仓储、配送和货运代理等环节与运输环节税率不统一的问题，其中交通运输业适用11%的增值税税率，航空服务、港口码头服务等物流辅助服务业适用6%的增值税税率。不因为税制变更，增加企业负担，根据物流企业一体化运作等特点，在整个物流环节上实现增值税合理抵扣，切实减轻物流企业税收负担。
2.土地使用税方面。根据财政部、国家税务总局《关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》（财税[2011]13号）文件精神，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。该文件的出台使物流企业土地使用税负担大幅下降，但是优惠政策存在短期性，需要在更高立法层次上明确、固定下来。
3.房产税方面。根据2010年财政部和国家税务总局发布的《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》文件精神，在计算房产税时对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。由于物流业企业普遍占地较大，按现行房产税政策物流业房产税负担过重，建议对于物流企业在计算房产税时，将土地价格从房产原值计算中扣除出去，进一步减轻物流企业税收负担。 （二）财政政策建议
1.整合设立“现代物流业专项资金”。结合营业税改征增值税的契机，将现行的“海运业发展专项扶持资金”拓展为“现代物流业专项资金”，将“现代物流业专项资金”纳入年初预算安排，提高专项资金总额度。
（1）扩大扶持范围。扶持范围扩大至物流项目建设、物流信息化建设、物流品牌建设、物流标准化建设、物流人才培训、物流新技术推广、物流业的装备升级改造、重点物流企业奖励等方面。充分利用信贷、贴息、技改补贴等方式，支持企业自建物流基础设施和加大技术改造力度。
（2）培育和扶持第三方物流企业。制定、落实相关政策，培育大型第三方物流集团公司和大型物流企业，提高现代物流服务供应能力。鼓励多元化投资主体进入第三方物流企业，对于第三方物流企业在物流设施方面的资金投入，给予适当的贴息扶持。
（3）鼓励物流企业做大做强。支持大型优势物流企业通过兼并重组等方式，对分散的物流设施资源进行整合；鼓励中小物流企业加强联盟合作，创新合作方式和服务模式，优化资源配置，提高服务水平，积极推进物流业发展方式转变。
2.出台扶持政策
（1）出台资金扶持政策。加大物流中心（场站）建设、物流重点投资项目、物流基础设施建设等投入力度，重点推进区域物流公共信息平台、主要物流节点和通道网络体系建设，着力以项目建设为切入点，快速提升物流行业影响力。
（2）出台招商引资政策。制定资金、税费优惠、行业管理等政策，鼓励各类企业积极投资乐清的物流产业，特别是投资乐清市物流基地和园区建设的企业。鼓励企业入驻乐清物流基地，促进物流行业规范化、规模化经营。
（3）出台产业联动政策。响应国家物流产业联动发展规划，在已出台的鼓励制造企业物流分离的基础上，进一步鼓励和推动乐清市制造企业和商贸流通把更多的物流环节外包，释放物流需求，促进物流企业与生产、商贸企业互动发展，产业联动政策重点在自有车辆处置、税收等方面的优惠。
（三）积极争取优惠政策
1.争取省优惠政策。浙江省“三大建设”是在新的发展阶段全面推进浙江交通现代化的战略部署，是今后一个时期全省交通工作的中心任务。为推进交通大物流发展，省交通运输厅出台了交通物流公共信息系统、交通物流基地建设、物流龙头企业培育等方面的扶持办法。对此，乐清市要积极沟通，加大协调、申报和推介物流项目，特别要争取乐清市物流园区列入省市共建项目，将优秀企业列为省级龙头物流企业，争取更大更多的资金支持。
2.争取市优惠政策。“十二五”期，温州已将现代物流提升工程列入温州交通发展“十大工程”之一，将相继出台各种扶持政策和优惠政策。温州物流发展的环境将发生重点改变，以此为契机，积极主动对接温州物流发展，争取物流建设优惠政策和财政支持。
3.争取海西经济区优惠政策。作为温州市海西经济区战略的核心城市和对台桥头堡，乐清市正在积极申报设立海峡两岸经济合作试验区，以全面加强对台合作交流。如该试验区获批，乐清市可以此为契机，争取现代服务业发展优惠政策，通过承接台湾现代服务业转移，在生产性服务贸易领域方面形成新的经济增长点。
一、乐清市物流业现状和发展方向
（一）乐清市物流业发展现状
乐清市是浙江乃至全国重要的商贸流通发达城市，社会经济发展快速，产业特色鲜明，并逐渐成长为集工贸、旅游、港口为一体的现代化城市。乐清市资源和产品“两头在外”的产业模式，形成了旺盛的物流需求，运输、仓储及商贸业得到快速发展，已初步形成由工业物流、商贸物流、配送物流和国际物流为主的“并驾齐驱”物流需求结构。2011年，全市交通运输业产业增加值达8.6亿元，缴纳各项税收7172万元（详见表1）。
表1：近三年乐清市物流业产业增加值及缴纳税收情况表 单位：万元
年份 产业增加值 缴纳税收
2009 85063 6340
2010 89736 6899
2011 86331 7172
乐清市物流业发展条件较好，沈海高速及甬台温铁路贯穿境内，设有4个高速互通口、3个火车站，距离温州机场不到20公里1。此外，乐清还有七里港和乐清湾港区两个港口，将建设成为温州沿海经济区以及浙南赣东闽北的重要出海口。虽然如此，但从乐清市物流业发展现状看，整个发展滞后于其他县市，现代物流仍然处于起步阶段。
1.企业仍以传统运输为主。乐清物流企业的主力仍然是货运、联托公司，规模小、分布散，服务项目单一，主要集中在传统运输低端物流服务上运作粗放，仓储、加工包装等增值服务几乎没有涉及。企业在现代物流技术装备投入欠缺，机械化程度低，甩挂运输、网络运输等先进物流管理方式较少涉及，车辆运转效率得不到保障。物流企业是物流市场的主体，现代物流企业的缺乏，将使得乐清物流业进程受到影响。
2.组织化、规模化程度有待提高。从《税友龙版》登记情况看，乐清市拥有从事道路货物运输的业户388户，主要从事货物配载、运输代理、仓储为主、城市配送等业务，部分传统货运企业正积极向第三方物流企业转型，但目前尚不规范，总体上比较分散，组织化、规模化程度低，全市运输经营业户中，车辆规模10辆以下占95%左右，拥有50辆以上的仅占0.6%。
3.信息化建设水平较低。目前乐清市中小型物流企业还没有统一配套的物流信息系统软件，也缺少跨部门、跨行业的公共物流信息平台。仅有少数一些企业正在使用财务管理系统，建立自己企业的网站。大部分企业业务洽谈和联系只能依赖于电话、传真，准确率较低、即时性差，导致企业市场竞争力不足，不利于企业的转型发展。
（二）乐清市物流业发展前景
根据温州市公路水路“十二五”发展规划，乐清湾港区将成为温州港最具发展潜力的港区，乐清港口城市的建设定位，将更加注重临港产业的发展。根据权威机构测算，乐清湾港区一期全部建成后，产出将达1500亿元，相当于再造一个乐清的经济总量，将带动整个区域经济的发展。乐清湾物流园区、七里港物流中心也属于《温州市港口物流发展规划》规划的两大物流节点。因此，乐清在水运方面较其他县市具有明显区域性的集疏运优势。
根据《乐清市服务业发展规划》（2010-2020年），乐清市现代物流业的发展定位是：将依托港口、公路、铁路和货运枢纽等综合交通优势，合理布局现代物流基础设施，构建一个“以物流园区为核心、专业物流中心为骨干、配送中心为基础、农村配送网点为补充”的现代物流节点体系；加强建设现代物流信息系统，推进物流标准化和信息化，建设具有先进技术的现代物流信息平台；按照“政府引导、企业为主”的原则，积极推进物流市场整合，加快培育现代物流龙头企业，不断提高物流的专业化和社会化水平。力争通过优化结构、调整布局和深化体制改革，到2015年，全社会货物运输量年均递增15%以上；培育3-5家规模化、规范化、集团化的本土大型物流企业。
二、当前财税扶持政策对物流业影响
（一）原有海运业财政扶持政策成效不明显
从2005年起，为扶持海运业发展，乐清市开始施行为期两年的海运业专项资金补助政策。对于年营运收入1000万元以下（含1000万元）的，按年营运收入2.2%给予补助；年营运收入1000万元以上5000万元以下的，按年营运收入2.5%给予补助；年营运收入5000万元以上（含5000万元）的，按年营运收入2.7%给予补助。2005年度和2006年度分别落实补助资金598万元、645万元；补助企业由3家上升到6家。
2008年，为了促进海运业的快速发展，乐清市人民政府发布了《关于促进乐清市海运业发展的意见》，设立了海运业发展专项扶持资金，市财政每年统筹安排800万元左右资金用于扶持海运业发展；设立突出贡献奖，对年纳税额首次达到800万元、1000万元、1200万元、1500万元以上的海运企业，由市政府分别给予一次性奖励20万元、25万元、30万元、50万元；对我市注册营运1年以上、运力总规模在1万载重吨以上，并按照国家规定足额缴纳税收、安全管理规范，近12个月未发生重特大水上交通责任事故的海运企业，按企业实际缴纳税额的25%给予奖励；鼓励发展大吨位、集装箱及特种船舶，对于新增以上种类船舶在投入12个月后，根据吨位大小由市财政给予每吨10元到15元的一次性补助。2008-2010年，各年度补助资金为632万元、480万元、487万元；2011年度补助资金为517万元，补助企业上升为10户。据统计，历年对于新增吨位一次性补助已经达135万元。
但是，当前海运业财政扶持政策未见明显成效。根据地税部门交通运输业营业税按税目统计数据，我市水上运输业营业税2007年是1097万元，到2011年是1160万元，5年时间基本没有增长。而同期的道路运输业营业税2007年是1254万元，到2011年是2172万元，增长了73.2%。 对这一异常现象，我们进行了走访调查，发现主要是三个因素影响：一是海运行业是市场开放度较高的行业，处在国际、国内贸易交换中的前沿，市场敏感度较高；受2008年金融危机以及美国次贷危机的持续影响，海运行业受到了直接影响和严重冲击，货物动量和运费价格双双跌落，而企业油料成本又不断上涨，不少企业存在资金周转困难现象，行业经济一直比较低迷。二是周边地区也加大了海运行业吸引力度，采取不同形式的优惠政策吸引海运船舶到当地注册登记；部分地区财政补助力度较大。三是乐清市企业产品销售的大部分是内陆地区，在高速公路等内陆交通网络不断拓展顺畅的情况下产品大部分通过道路运输物流渠道。
（二）物流行业税收负担重，地方缺少优惠自主权
货物运输业在发票管理模式上分自开发票和代开发票。乐清市目前只有2户运输企业是自开发票纳税人，其中从事货运和旅客运输的各一户，其余运输企业都是代开发票纳税人。据乐清市物流行业协会资料，乐清市物流协会会员企业已经达到近160户，绝大多数企业不符合税务部门自开票纳税人要求，说明企业财务管理建设方面有待加强。而代开发票纳税人一般采取核定征收税款方式，税收负担较高。
为解决物流行业税收负担过重问题，从2005年起，我国对物流企业实行营业税差额纳税试点，试点物流企业将承揽的运输、仓储等业务分包给其他企业并由其统一收取价款的，可以按规定以该企业取得的全部收入减去其他项目支出后的余额为营业税的计税基数。但是试点物流企业的审批权在国家税务总局，地方无权扩大试点企业范围。因此，对于绝大多数的物流企业来说，营业税差额纳税还是属于少数企业的福利，乐清市目前也还没有一家试点物流企业。
（三）营业税改征增值税试点对物流企业影响有待观察
2011年10月份，国务院决定，从2012年1月1日起，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点，并在试点的基础上分批扩大至北京、天津、浙江等8个省（市）。尽管从理论上看，改征增值税后物流企业税负将减少，但由于我国物流企业具有小型分散的特征，物流行业低效率、高费用率的运行状况较普遍，特别是当前物流行业增值税链条并不完整，进项税额难以充分抵扣，从而导致物流企业税负不降反增。中国物流与采购联合会发布的对上海试点物流企业的税负调研结果表明，税改后企业货物运输业务税负负担率由1.88%上升到4.20%。主要是由于物流企业外购的货物和劳务中有很大的一部分无法索要发票或索要发票困难，这部分支出无法进行增值税抵扣，从而导致税负增加。虽然目前的税负不长反增是一种短期现象，而且对于试点中税负增加的企业，政府可以通过财政补贴方式来弥补企业税负增加的损失，但也提醒了我们，随着试点范围的逐步扩大，必须要规范每一个中间环节的纳税行为，这样子才能在整个物流环节上实现合理抵扣。
2012年上半年，乐清市地税局选取了23户试点行业企业作为样本，以企业2009年—2011年三年的收入、支出数据作为测算的基础数据，进行了营业税改征增值税测试。测试假定样本企业改征增值税以后都是一般纳税人、都能取得增值税专用发票。
测试结果表明，陆路运输服务企业、装卸搬运、仓储业税收负担均出现下降，但水路运输服务企业税负增加幅较大，导致运输业总体税负增加。主要原因在于运输企业的成本主要由外购运输工具、外购燃油、支付工资薪金构成。由于支付的工资薪金不能作为进项抵扣，外购燃油又是一个固定比例的支出，所以外购运输工具的多少决定了企业当年可抵扣金额的大小，也决定了运输企业改征增值税后税负的增减变化。由于海运交通工具更新较慢，造成可抵扣的进项税额金额偏小，没有足够的进项税额，企业税负就会增加较大。而陆路运输企业运输工具更换频率较快，因此大多数陆路运输企业税负是减少的。
此外，影响营业税改征增值税后税负增减的还有两个因素：一是企业是否为一般纳税人。由于试点方案中明确交通运输业企业增值税一般纳税人税率为11%，要高于对应的营业税税率，若企业为小规模纳税人，适用3%的增值税征收率，则改征增值税后，税负相对较低。二是企业、行业发展处于哪个阶段。企业成立初期及发展扩张期，需要大量购置资产，可以抵扣增值税，相应税负就较低；当企业进入稳定期后，需要购置的固定资产等较少，形成进项税额较少，应交的增值税就相应增加。
三、下一步发展现代物流业财税政策建议
（一）税收政策建议
1.增值税方面。根据物流业的产业特点和物流企业一体化、社会化、网络化、规模化发展要求，统筹完善有关税收支持政策。要结合增值税改革试点，尽快研究解决仓储、配送和货运代理等环节与运输环节税率不统一的问题，其中交通运输业适用11%的增值税税率，航空服务、港口码头服务等物流辅助服务业适用6%的增值税税率。不因为税制变更，增加企业负担，根据物流企业一体化运作等特点，在整个物流环节上实现增值税合理抵扣，切实减轻物流企业税收负担。
2.土地使用税方面。根据财政部、国家税务总局《关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》（财税[2011]13号）文件精神，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。该文件的出台使物流企业土地使用税负担大幅下降，但是优惠政策存在短期性，需要在更高立法层次上明确、固定下来。
3.房产税方面。根据2010年财政部和国家税务总局发布的《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》文件精神，在计算房产税时对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。由于物流业企业普遍占地较大，按现行房产税政策物流业房产税负担过重，建议对于物流企业在计算房产税时，将土地价格从房产原值计算中扣除出去，进一步减轻物流企业税收负担。 （二）财政政策建议
1.整合设立“现代物流业专项资金”。结合营业税改征增值税的契机，将现行的“海运业发展专项扶持资金”拓展为“现代物流业专项资金”，将“现代物流业专项资金”纳入年初预算安排，提高专项资金总额度。
（1）扩大扶持范围。扶持范围扩大至物流项目建设、物流信息化建设、物流品牌建设、物流标准化建设、物流人才培训、物流新技术推广、物流业的装备升级改造、重点物流企业奖励等方面。充分利用信贷、贴息、技改补贴等方式，支持企业自建物流基础设施和加大技术改造力度。
（2）培育和扶持第三方物流企业。制定、落实相关政策，培育大型第三方物流集团公司和大型物流企业，提高现代物流服务供应能力。鼓励多元化投资主体进入第三方物流企业，对于第三方物流企业在物流设施方面的资金投入，给予适当的贴息扶持。
（3）鼓励物流企业做大做强。支持大型优势物流企业通过兼并重组等方式，对分散的物流设施资源进行整合；鼓励中小物流企业加强联盟合作，创新合作方式和服务模式，优化资源配置，提高服务水平，积极推进物流业发展方式转变。
2.出台扶持政策
（1）出台资金扶持政策。加大物流中心（场站）建设、物流重点投资项目、物流基础设施建设等投入力度，重点推进区域物流公共信息平台、主要物流节点和通道网络体系建设，着力以项目建设为切入点，快速提升物流行业影响力。
（2）出台招商引资政策。制定资金、税费优惠、行业管理等政策，鼓励各类企业积极投资乐清的物流产业，特别是投资乐清市物流基地和园区建设的企业。鼓励企业入驻乐清物流基地，促进物流行业规范化、规模化经营。
（3）出台产业联动政策。响应国家物流产业联动发展规划，在已出台的鼓励制造企业物流分离的基础上，进一步鼓励和推动乐清市制造企业和商贸流通把更多的物流环节外包，释放物流需求，促进物流企业与生产、商贸企业互动发展，产业联动政策重点在自有车辆处置、税收等方面的优惠。
（三）积极争取优惠政策
1.争取省优惠政策。浙江省“三大建设”是在新的发展阶段全面推进浙江交通现代化的战略部署，是今后一个时期全省交通工作的中心任务。为推进交通大物流发展，省交通运输厅出台了交通物流公共信息系统、交通物流基地建设、物流龙头企业培育等方面的扶持办法。对此，乐清市要积极沟通，加大协调、申报和推介物流项目，特别要争取乐清市物流园区列入省市共建项目，将优秀企业列为省级龙头物流企业，争取更大更多的资金支持。
2.争取市优惠政策。“十二五”期，温州已将现代物流提升工程列入温州交通发展“十大工程”之一，将相继出台各种扶持政策和优惠政策。温州物流发展的环境将发生重点改变，以此为契机，积极主动对接温州物流发展，争取物流建设优惠政策和财政支持。
3.争取海西经济区优惠政策。作为温州市海西经济区战略的核心城市和对台桥头堡，乐清市正在积极申报设立海峡两岸经济合作试验区，以全面加强对台合作交流。如该试验区获批，乐清市可以此为契机，争取现代服务业发展优惠政策，通过承接台湾现代服务业转移，在生产性服务贸易领域方面形成新的经济增长点。