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从审计组织体系上看,我国目前已形成由政府审计(国家审计)、内部审计及民间审计(社会审计)构成的审计监督评价体系。三种审计鼎足而立、并驾齐驱,各有侧重、时有协同。在过往的各个历史时期,它们基本上适应了我国经济发展的客观需要,不同程度地发挥了其制约与促进的作用。但是我国企业的内部审计存在着一定的不足与缺陷,加之入世以来的外部环境也发生了诸多较大的变化,内部审计在获得了巨大发展机遇的同时,也面临着各种严峻的挑战。就企业的内部审计而言,目前的基本现状及存在的突出问题主要在于:
一、内部审计工作得不到应有的重视,没有纳入企业重要活动
内部审计机构在企业中受冷落,现阶段的中国,部分企业把内部审计置于“可有可无”的状态。内部审计没有真正发挥它积极的作用是我国内部审计工作普遍存在的问题,其根本原因在于企业领导对建立内部审计机构的重要性认识不足。受传统观念的影响,内部审计部门是和其他职能部门平行的机构,没有独立性,更不用说权威,内部审计被看成“聋子的耳朵”。很多企业是应主管部门要求,为了应付上级而设立审计机构,有的企业则为了上等级、装门面,致使许多企业内部审计形同虚设,不能发挥其应有的作用。
要在日益激烈的市场竞争中占一席之地,企业必须在对外开拓市场的同时,对内强化管理,而充分有效地发挥内部审计作用又是我们进行科学管理的重要方式。内部审计本身具有强大的监控和服务功能,它不仅能及时对内部制订的政策、制度、计划的执行情况和执行效果进行检查、反馈、跟踪,还具有防止舞弊的保护性质、协调各职能部门的调解性质,更值得一提的是其在新形势下形成的风险管理功能、创造企业价值功能及提供管理咨询功能等。充分发挥内部审计作为现代企业“第三只眼睛”的作用,能使企业在激烈的竞争中稳居市场的制高点。但是,迄今为止,还有部分企业未能认识到内部审计的特殊地位和重要作用,认为内审可有可无,使其作用远远未得到真正发挥。
二、内部审计的观念、方法落后
内部审计观念落后是内部审计发展迟缓的主要原因,我国企业的内部审计仍停留在财务收支审计上,经营审计较少,管理审计基本上没有涉及。内部审计的目的停留在查错补漏上,没有转变到提高企业经营效益、效率上来,只是保证企业的现有价值,没有起到增加企业价值的作用。以事后监督为主,没有把事前预测把关、阶段监督检查和事后审计查处并重起来,没有充分发挥内部审计的作用。
计算机技术的发展和信息时代的到来,信息系统网络化迅速形成,工作的方式方法也发生了根本性的转变。无纸办公成为现实,内部审计作为管理的重要组成部分也理应实现网络化,而我国很多企业的内部审计还停留在手工操作测试阶段,致使审计工作严重滞后,起不到对企业的生产经营活动的监督、服务作用。
三、内部审计不够规范,其业务无准则可循
法律法规的不健全是导致内部审计成效不大的主要原因。目前我国有关审计工作的法律已颁布两部分,其一是关于民间审计的《注册会计师法》;其二,是关于国家审计的《审计法》;而内部审计的法规只有审计署颁发的《关于内部审计工作的规定》,中国内部审计协会也先后制定了《内部审计工作规定》、《内部审计人员职业道德》及10个具体准则,但这些法律法规还远远不能满足内部审计工作规范化的需要。这就导致内部审计与国家审计、民间审计法规配套建设地位的差异,造成内部审计工作往往流于表面形式,有法不依,有章不循,内部审计混乱,当内审人员碰到具体问题时感到无章可循,甚至无所适从。
四、内部审计人员构成参差不齐,素质不高
任何工作都是人的作为,工作成效的大小很大程度上取决于人员素质的高低,内部审计也不例外。从内部审计队伍的组成来看,一方面是专业结构不合理,突出表现在财务审计人员对会计知识比较熟悉,对管理领域则不太了解,工程审计人员对自己的专业比较熟悉,对其他专业则很少涉足,高水平复合型的人才很少,提出管理上的建议、撰写大型的专题调查报告明显力不从心;另一方面,内部审计人员由于知识结构和业务素质不高,在实际工作中表现在对政策理解有偏差,对企业的管理流程、作业流程不熟悉,对管理上不完善的环节把握不住,不能适应时代的发展要求,从而制约了审计职能的发挥。
按国家审计的有关法律法规,审计部门应配备审计师、会计师、工程师、律师,但绝大部分企业仅有会计师,使得审计只从凭证到账面查找问题,难以从实际工作的深层次上发现问题,因而提出的建议或为领导提供的决策依据缺乏现实性。
从以上分析可以看出,我国企业内部审计的现状,不利于加强我国企业的内部控制制度建设,提高企业的经营管理效率。造成这种局面的因素是多方面的,因此,内部审计的建设应得到多方的关注和努力,统筹兼顾,多管齐下,全面推进内部审计的健康发展,发挥它应有的作用。
(一)树立现代管理理念
我们应当对内部审计的本质和作用有足够的认识和了解,重新对其进行定位。
在社会主义市场经济条件下,内部审计在本质上是国家机关、金融机构、企业事业组织和社会团体等单位的内部工作,是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,应当成为各单位的内在需要。面对新的挑战,新的机遇,我们应当认识到,内部审计的作用是对风险或控制环境提供独立的评价。从这里看内部审计的作用就是帮助管理层实现自己的目标,是“帮助”,不是调查也不是检查,是协助领导层。所以说,内审的作用应该是积极主动的。
另外政府要转变观念,在逐步退出对企业内部审计的行政干预的同时,要求企业改变其传统管理方式,健全自我约束、自我监控机制,把内部审计置于企业管理体制的重要组成部分并服务于企业自身的高度
(二)注重引入现代审计技术和方法,加强审计管理
随着信息时代科学技术日新月异的发展,为加强审计管理,需要大力推广现代审计技术和方法供内部审计部门借鉴与使用。利用现代信息和网络技术,实行业务控制的自动化、计算机化,实现风险的事前、事中防范,以减少审计监督的强度,避免道德风险;审计部门则应当进一步开发和利用审计软件,加大计算机辅助审计的比重。如计算机辅助审计软件能较好地满足审计工作中对数据采集、计算、判断、分析等要求,利用统计抽样、数学模型、投资分析等数字加工技术方法,灵活多样,适应审计对象发展的需要,可大大提高审计工作的效率和质量。
我们还可以利用外部专家服务。根据内部审计机构的需要,聘请在某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人或单位提供专业服务,并在审计活动中利用其工作结果。
参考文献:
[1]王珏.现代企业制度下内部审计问题浅探[J].经济观察,2004.
[2]李庆山.强化内审工作促进企业发展[J].内蒙古财会,2005.
[3]李佳宏.搞好内部审计之我见[J].粮食科技与经济,2005.
[4]赵运钗.内部审计与舞弊控制[J].审计理论与实践,2006.
(作者单位:郑州经贸职业学院)
一、内部审计工作得不到应有的重视,没有纳入企业重要活动
内部审计机构在企业中受冷落,现阶段的中国,部分企业把内部审计置于“可有可无”的状态。内部审计没有真正发挥它积极的作用是我国内部审计工作普遍存在的问题,其根本原因在于企业领导对建立内部审计机构的重要性认识不足。受传统观念的影响,内部审计部门是和其他职能部门平行的机构,没有独立性,更不用说权威,内部审计被看成“聋子的耳朵”。很多企业是应主管部门要求,为了应付上级而设立审计机构,有的企业则为了上等级、装门面,致使许多企业内部审计形同虚设,不能发挥其应有的作用。
要在日益激烈的市场竞争中占一席之地,企业必须在对外开拓市场的同时,对内强化管理,而充分有效地发挥内部审计作用又是我们进行科学管理的重要方式。内部审计本身具有强大的监控和服务功能,它不仅能及时对内部制订的政策、制度、计划的执行情况和执行效果进行检查、反馈、跟踪,还具有防止舞弊的保护性质、协调各职能部门的调解性质,更值得一提的是其在新形势下形成的风险管理功能、创造企业价值功能及提供管理咨询功能等。充分发挥内部审计作为现代企业“第三只眼睛”的作用,能使企业在激烈的竞争中稳居市场的制高点。但是,迄今为止,还有部分企业未能认识到内部审计的特殊地位和重要作用,认为内审可有可无,使其作用远远未得到真正发挥。
二、内部审计的观念、方法落后
内部审计观念落后是内部审计发展迟缓的主要原因,我国企业的内部审计仍停留在财务收支审计上,经营审计较少,管理审计基本上没有涉及。内部审计的目的停留在查错补漏上,没有转变到提高企业经营效益、效率上来,只是保证企业的现有价值,没有起到增加企业价值的作用。以事后监督为主,没有把事前预测把关、阶段监督检查和事后审计查处并重起来,没有充分发挥内部审计的作用。
计算机技术的发展和信息时代的到来,信息系统网络化迅速形成,工作的方式方法也发生了根本性的转变。无纸办公成为现实,内部审计作为管理的重要组成部分也理应实现网络化,而我国很多企业的内部审计还停留在手工操作测试阶段,致使审计工作严重滞后,起不到对企业的生产经营活动的监督、服务作用。
三、内部审计不够规范,其业务无准则可循
法律法规的不健全是导致内部审计成效不大的主要原因。目前我国有关审计工作的法律已颁布两部分,其一是关于民间审计的《注册会计师法》;其二,是关于国家审计的《审计法》;而内部审计的法规只有审计署颁发的《关于内部审计工作的规定》,中国内部审计协会也先后制定了《内部审计工作规定》、《内部审计人员职业道德》及10个具体准则,但这些法律法规还远远不能满足内部审计工作规范化的需要。这就导致内部审计与国家审计、民间审计法规配套建设地位的差异,造成内部审计工作往往流于表面形式,有法不依,有章不循,内部审计混乱,当内审人员碰到具体问题时感到无章可循,甚至无所适从。
四、内部审计人员构成参差不齐,素质不高
任何工作都是人的作为,工作成效的大小很大程度上取决于人员素质的高低,内部审计也不例外。从内部审计队伍的组成来看,一方面是专业结构不合理,突出表现在财务审计人员对会计知识比较熟悉,对管理领域则不太了解,工程审计人员对自己的专业比较熟悉,对其他专业则很少涉足,高水平复合型的人才很少,提出管理上的建议、撰写大型的专题调查报告明显力不从心;另一方面,内部审计人员由于知识结构和业务素质不高,在实际工作中表现在对政策理解有偏差,对企业的管理流程、作业流程不熟悉,对管理上不完善的环节把握不住,不能适应时代的发展要求,从而制约了审计职能的发挥。
按国家审计的有关法律法规,审计部门应配备审计师、会计师、工程师、律师,但绝大部分企业仅有会计师,使得审计只从凭证到账面查找问题,难以从实际工作的深层次上发现问题,因而提出的建议或为领导提供的决策依据缺乏现实性。
从以上分析可以看出,我国企业内部审计的现状,不利于加强我国企业的内部控制制度建设,提高企业的经营管理效率。造成这种局面的因素是多方面的,因此,内部审计的建设应得到多方的关注和努力,统筹兼顾,多管齐下,全面推进内部审计的健康发展,发挥它应有的作用。
(一)树立现代管理理念
我们应当对内部审计的本质和作用有足够的认识和了解,重新对其进行定位。
在社会主义市场经济条件下,内部审计在本质上是国家机关、金融机构、企业事业组织和社会团体等单位的内部工作,是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,应当成为各单位的内在需要。面对新的挑战,新的机遇,我们应当认识到,内部审计的作用是对风险或控制环境提供独立的评价。从这里看内部审计的作用就是帮助管理层实现自己的目标,是“帮助”,不是调查也不是检查,是协助领导层。所以说,内审的作用应该是积极主动的。
另外政府要转变观念,在逐步退出对企业内部审计的行政干预的同时,要求企业改变其传统管理方式,健全自我约束、自我监控机制,把内部审计置于企业管理体制的重要组成部分并服务于企业自身的高度
(二)注重引入现代审计技术和方法,加强审计管理
随着信息时代科学技术日新月异的发展,为加强审计管理,需要大力推广现代审计技术和方法供内部审计部门借鉴与使用。利用现代信息和网络技术,实行业务控制的自动化、计算机化,实现风险的事前、事中防范,以减少审计监督的强度,避免道德风险;审计部门则应当进一步开发和利用审计软件,加大计算机辅助审计的比重。如计算机辅助审计软件能较好地满足审计工作中对数据采集、计算、判断、分析等要求,利用统计抽样、数学模型、投资分析等数字加工技术方法,灵活多样,适应审计对象发展的需要,可大大提高审计工作的效率和质量。
我们还可以利用外部专家服务。根据内部审计机构的需要,聘请在某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人或单位提供专业服务,并在审计活动中利用其工作结果。
参考文献:
[1]王珏.现代企业制度下内部审计问题浅探[J].经济观察,2004.
[2]李庆山.强化内审工作促进企业发展[J].内蒙古财会,2005.
[3]李佳宏.搞好内部审计之我见[J].粮食科技与经济,2005.
[4]赵运钗.内部审计与舞弊控制[J].审计理论与实践,2006.
(作者单位:郑州经贸职业学院)