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摘 要 课程教学改革是地方本科院校转型发展成败的关键。教材联系教与学，教材建设是课程教学改革的一个容易被忽视的重要方面。转型发展中的地方本科院校应根据专业人才培养目标选择合适的教材。本文从转型发展的高等院校会计专业人才培养目标及人才市场需求出发，结合笔者多年从事税法课程教学的经验与反思，提出会计专业“税法”教材目标定位、体例设计、内容整合等方面的改革建议。
关键词 转型发展 教材建设 税法
地方本科院校转型发展就是要坚持以就业为导向，充分满足社会需求、市场需求、企业需求，培养经济社会发展需要的应用技术型高级人才。为了顺利实现这一目标，地方本科院校必须坚定不移地进行课程教学改革，具体包括教学理念、教学方法、教学手段、教材建设、师资队伍等方面的改革。在此，笔者仅就会计专业的《税法》课程教材建设的相关问题进行探讨。
一、当前本科职业教育“税法”教材建设的现状
（一）本科职业教育税法教材缺失
税法是一门技术性和实践性都非常强的课程，需要理论与实践并重的教材。由于地方本科院校转型职业教育时间不长，其教材选择仍沿用原来的普通本科教育教材。非会计本科专业一般选用《中国税制》作为税法教材，会计专业本科教材基本仍选用普通本科税法教材，注重理论知识培养，内容上倾向于注册会计师考试，与转型发展培养高级应用型会计人才的目标存在差距。高职高专的税法教材经过多年的开发建设，现在教材从内容、结构到体系都比较成熟，教材名称一般为《税费计算与申报》，突出税务实践技能，但对本科职业院校学生来说，理论与实践深度都不够。因此，地方本科院校顺利转型发展，必须象高职高专一样大力加强教材建设。
（二）重理论轻实践
目前本科“税法”教材注重税法基本原理、具体种税相关知识的学习 ，纳税申报表的编制及具体税种的税收管理几乎一片空白。普通本科税法教材花了大量的篇幅介绍理论知识，没有以典型案例为基础，告诉读者纳税申报表到底是怎么编制出来的，编制纳税申报需要做哪些准备工作，纳税申报表编制的过程，编制过程中要注意哪些问题，企业如何在正确的地点正确的时间以合理的方式向税务机关报送纳税申报表。特别是针对增值税、消费税、企业所得税三大税种，详细介绍纳税申报流程的操作和涉税问题的处理。正是由于这些实践关键技能培养的缺失，导致学生学完税法后对税法的认知仅停留在“应纳税额”的计算上，对如何动手编制纳税申报表和网上报税、利用开票软件开增值税发票及打印，仍然是两眼一抹黑。当下，各地税务机关普遍要求企业网上报税的，很多原来在纳税大厅完成的工作，现在都要求企业自行完成。在实务中，在规定的时间内完成抄税报税、工作就显得非常重要。转型发展中的本科院校税法教材必须重视这些技能与素养的培养。
（三）税法教材的内容与会计专业其他课程内容脱节
税务会计的工作内容主要体现在三个方面：纳税申报及相关工作、涉税业务会计处理、税务筹划，这三方面的工作是税法理论知识在不同环节中的应用，其中纳税申报是税法在税收征纳工作中的应用，涉税业务会计处理是税法在会计工作中的应用，税务筹划是税法理财工作中的应用。现行本科税法教材将税法理论与其应用人为割裂开来，内容上基本停留在“税法理论知识+纳税申报及相关工作”，未能将税法理论与其应用进行高效整合，这样的教材不利于学生建立纳税的框架体系，即使后续课程学习了税务会计和税务筹划，需要花大量的时间回顾税法理论知识，浪费了宝贵的教与学的时间，也容易形成知识碎片。
（四）现行税法教材体例设计不合理
现行“税法”教材体例设计基本上包括：学习目的、新闻引入、章节内容、课后练习等。对比过去的教材有很大改变，但仍缺少一些人性化的和职业性的东西。如通篇容易产生视觉疲劳的黑体字，缺少图表，大量晦涩难懂的税法条款堆砌，缺少足够的例子或案例帮助理解。另外，现行税法教材还缺少专门的税务实践操作模块，难以适应培养应用型职业会计人才的需要。
（五）教材内容滞后成常态
我国市场经济发展较快，而税制改革起步又较晚，现行税制还有诸多不够完善、不够完备的地方。税制改革过程中，税收法规不断推陈出新。据中税答疑研究院统计，1994年～2010年十年间我国税法政策的发布与更替的数量达到9651条，到现在每天达到三条！而税法教材的更新不可能与税制改革完全同步，这必然带来学生学习税法的困惑。税法教材内容滞后已成常态，在教材建设中如何解决这一问题？
二、《税法》教材建设的思路
由于现行本科税法教材存在上述诸多问题，地方本科院校应积极创建自己的教材，用自己的教材教。
（一）从会计专业人才培养目标出发，整合税法与相关课程的内容
从会计专业人才培养总目标看，会计专业所开设的不同课程之间不应有严格的界线，他们共同服务于专业人才培养目标。税法教材建设完全可以打破课程界线，将税法、税务会计、税务筹划分三个模块融合于一本教材，内容篇幅分配6：3：1。理由如下：面向税务会计岗位，减少课程内容冗余节约学时，贯通税法及其应用，还可以激发学生学习税法的兴趣，培养“岗位能称职，深造有基础，发展有后劲”的高素质应用型会计人才。税务筹划具有很强的专业性和综合性，不可能仅一本教材就能融会贯通，运用自如的，在此只介绍税务筹划的基本知识，通过典型案例展示税务筹划的魅力，为学生打开一扇知识的门，但要想成为税务筹划高手还得多下工夫。
（二）将税法及其应用按照教学做一体化思路进行设计
应用本科教育的最大特点就是强调职业技能和职业素养的培养，从形式到内容均要实用。具体体现在：
1、教材体例设计要实用。税法教材体例设计可以包括：案例导读、任务引入、知识链接、典型举例、职业能力（纳税申报）、本章总结、能力测试等内容。由于税法教材直接或间接引用大量的税收法规，可以在教材中留下“链接”，留待学生课后去查阅学习。对教材中出现的专业术语，如“容积率”、“不竞争款项”等，可以通过“税务小贴士”标签给出解释说明，这样不仅可以提高教材的可读性，也能节省教师教学过程解释这些概念的时间。另外，教材中避免计算税款时出现“解”字，误导学生税法就是数学中的计算问题。不要教材从头到尾一种字体一种颜色，可以是生动些。教材中的关键名字顺便给出英文，加强学生的英语运用能力。笔者认为，如果把所有可能的知识、问题掰碎揉烂呈现给学生，不利培养学生独立思考问题的能力，应当把问题解决一部分，留一部分的问题给学生自己去探究，以培养他们思考问题的能力和良好的学习习惯。 2、确保教材内容的时效性。首先确保教材在编订时内容是最新的，其次，对正在修订或即将修改、颁布的税法法律等，在教材中提请读者关注这些变化。最后，就是授课老师在教学过程中，密切关注税法的变化（我国税法一旦有所变化，会在电视、各大知名网站上及时发布），在教学中不断修正已过时的税法内容。
3、注重培养学生职业技能。培养学生职业技能，首先，要培养学生职业判断能力。限于篇幅，税法教材中案例对问题、涉税信息都进行了简化，相关信息直接准备好了，然后告诉你要做什么？在实务中，这些信息（数据），需要相关职业人员进行职业判断，要搜集哪些资料，需要在何时何地做何处理。因此，教材中的案例尽可能保持原汁原味，与实务中相同或相近，以培养学生的职业判断能力，更好地适应未来的工作岗位。其次，必须得到的一手案例或资料。需要教师深入企业和税务机关或挂职锻炼，搜集原始的案例资料，然后结合具体职业技能训练需要，进行提炼、组合等加工处理，形成有针对性典型案例或任务。与岗位技能一并融于到教材中。最后，要切实按税法要求处理相关业务。能力不是“学”来的，而是“练”出来的。培养学生办税技能，关键是要有典型案例，如把真实的小案例进行整合，以保证案例的知识能力覆盖面、可操作性。因此，税法教材首先要选择典型案例示范学生纳税申报表是如何一步一步地编制的，编制过程中要注意哪些问题，然后提供典型的案例让学生自己动手编制纳税申报表、报税，让学生在动手操作过程中学会纳税申报，不断提高办税能力。
4、建设教材相配套的教学资源。在教材出版竞争日益激烈的今天，绝大部分的教材都有与之相配套的教学资源，以吸引更多的师生使用教材。这些配套教学资源包括：配套的习题、经典案例、关键项目实务操作的环境及过程的演示视频、税收法规、相关的申报表及附表、网上申报模拟系统、税收筹划的资料及案例等等。另外，随着手机、电脑、ipad这些电子产品及网络的普及，积极考虑开发税法电子教材，创建互动的教材。因为电子教材有成本低，更环保，信息量大，利用富媒体，便于适时更新、随身携带方便等。
（三）注重培养学生职业操守
学生职业操守的培养是一个潜移默化的过程。税法教材中应贯彻一些基本的理念，如纳税义务发生前重视税务筹划，纳税义务发生后严格遵守税收法律法规，在办理涉税业务时要注重细节、成本观念，全局观念，动态观念。还应具有较强时间观念，及时申报纳税、缴纳税款及相关业务，在遵守国家法律法规的前提下，勇于维护企业的经济利益，处理好国家、企业和个人三者的利害关系。
参考文献：
[1]戴士弘.职业教育课程教学改革[M].北京：清华大学出版社，2007.
[2]薛有奎，杨镇.论《税法与纳税会计》教材建设[J].潍坊教育学院党报，2010，（7）.
[3]李晓红，索婧，解坤.鼓瑟鼓琴 笙磬同音——《税法》教材建设与课程教学协同效应的探索和实践[J].教育教学论坛，2014，（8）.
[4]王开宇.现行税法教材编写的思考[J].吉林广播大学学报，2015，（5）.
（作者单位：黄冈师范学院）
关键词 转型发展 教材建设 税法
地方本科院校转型发展就是要坚持以就业为导向，充分满足社会需求、市场需求、企业需求，培养经济社会发展需要的应用技术型高级人才。为了顺利实现这一目标，地方本科院校必须坚定不移地进行课程教学改革，具体包括教学理念、教学方法、教学手段、教材建设、师资队伍等方面的改革。在此，笔者仅就会计专业的《税法》课程教材建设的相关问题进行探讨。
一、当前本科职业教育“税法”教材建设的现状
（一）本科职业教育税法教材缺失
税法是一门技术性和实践性都非常强的课程，需要理论与实践并重的教材。由于地方本科院校转型职业教育时间不长，其教材选择仍沿用原来的普通本科教育教材。非会计本科专业一般选用《中国税制》作为税法教材，会计专业本科教材基本仍选用普通本科税法教材，注重理论知识培养，内容上倾向于注册会计师考试，与转型发展培养高级应用型会计人才的目标存在差距。高职高专的税法教材经过多年的开发建设，现在教材从内容、结构到体系都比较成熟，教材名称一般为《税费计算与申报》，突出税务实践技能，但对本科职业院校学生来说，理论与实践深度都不够。因此，地方本科院校顺利转型发展，必须象高职高专一样大力加强教材建设。
（二）重理论轻实践
目前本科“税法”教材注重税法基本原理、具体种税相关知识的学习 ，纳税申报表的编制及具体税种的税收管理几乎一片空白。普通本科税法教材花了大量的篇幅介绍理论知识，没有以典型案例为基础，告诉读者纳税申报表到底是怎么编制出来的，编制纳税申报需要做哪些准备工作，纳税申报表编制的过程，编制过程中要注意哪些问题，企业如何在正确的地点正确的时间以合理的方式向税务机关报送纳税申报表。特别是针对增值税、消费税、企业所得税三大税种，详细介绍纳税申报流程的操作和涉税问题的处理。正是由于这些实践关键技能培养的缺失，导致学生学完税法后对税法的认知仅停留在“应纳税额”的计算上，对如何动手编制纳税申报表和网上报税、利用开票软件开增值税发票及打印，仍然是两眼一抹黑。当下，各地税务机关普遍要求企业网上报税的，很多原来在纳税大厅完成的工作，现在都要求企业自行完成。在实务中，在规定的时间内完成抄税报税、工作就显得非常重要。转型发展中的本科院校税法教材必须重视这些技能与素养的培养。
（三）税法教材的内容与会计专业其他课程内容脱节
税务会计的工作内容主要体现在三个方面：纳税申报及相关工作、涉税业务会计处理、税务筹划，这三方面的工作是税法理论知识在不同环节中的应用，其中纳税申报是税法在税收征纳工作中的应用，涉税业务会计处理是税法在会计工作中的应用，税务筹划是税法理财工作中的应用。现行本科税法教材将税法理论与其应用人为割裂开来，内容上基本停留在“税法理论知识+纳税申报及相关工作”，未能将税法理论与其应用进行高效整合，这样的教材不利于学生建立纳税的框架体系，即使后续课程学习了税务会计和税务筹划，需要花大量的时间回顾税法理论知识，浪费了宝贵的教与学的时间，也容易形成知识碎片。
（四）现行税法教材体例设计不合理
现行“税法”教材体例设计基本上包括：学习目的、新闻引入、章节内容、课后练习等。对比过去的教材有很大改变，但仍缺少一些人性化的和职业性的东西。如通篇容易产生视觉疲劳的黑体字，缺少图表，大量晦涩难懂的税法条款堆砌，缺少足够的例子或案例帮助理解。另外，现行税法教材还缺少专门的税务实践操作模块，难以适应培养应用型职业会计人才的需要。
（五）教材内容滞后成常态
我国市场经济发展较快，而税制改革起步又较晚，现行税制还有诸多不够完善、不够完备的地方。税制改革过程中，税收法规不断推陈出新。据中税答疑研究院统计，1994年～2010年十年间我国税法政策的发布与更替的数量达到9651条，到现在每天达到三条！而税法教材的更新不可能与税制改革完全同步，这必然带来学生学习税法的困惑。税法教材内容滞后已成常态，在教材建设中如何解决这一问题？
二、《税法》教材建设的思路
由于现行本科税法教材存在上述诸多问题，地方本科院校应积极创建自己的教材，用自己的教材教。
（一）从会计专业人才培养目标出发，整合税法与相关课程的内容
从会计专业人才培养总目标看，会计专业所开设的不同课程之间不应有严格的界线，他们共同服务于专业人才培养目标。税法教材建设完全可以打破课程界线，将税法、税务会计、税务筹划分三个模块融合于一本教材，内容篇幅分配6：3：1。理由如下：面向税务会计岗位，减少课程内容冗余节约学时，贯通税法及其应用，还可以激发学生学习税法的兴趣，培养“岗位能称职，深造有基础，发展有后劲”的高素质应用型会计人才。税务筹划具有很强的专业性和综合性，不可能仅一本教材就能融会贯通，运用自如的，在此只介绍税务筹划的基本知识，通过典型案例展示税务筹划的魅力，为学生打开一扇知识的门，但要想成为税务筹划高手还得多下工夫。
（二）将税法及其应用按照教学做一体化思路进行设计
应用本科教育的最大特点就是强调职业技能和职业素养的培养，从形式到内容均要实用。具体体现在：
1、教材体例设计要实用。税法教材体例设计可以包括：案例导读、任务引入、知识链接、典型举例、职业能力（纳税申报）、本章总结、能力测试等内容。由于税法教材直接或间接引用大量的税收法规，可以在教材中留下“链接”，留待学生课后去查阅学习。对教材中出现的专业术语，如“容积率”、“不竞争款项”等，可以通过“税务小贴士”标签给出解释说明，这样不仅可以提高教材的可读性，也能节省教师教学过程解释这些概念的时间。另外，教材中避免计算税款时出现“解”字，误导学生税法就是数学中的计算问题。不要教材从头到尾一种字体一种颜色，可以是生动些。教材中的关键名字顺便给出英文，加强学生的英语运用能力。笔者认为，如果把所有可能的知识、问题掰碎揉烂呈现给学生，不利培养学生独立思考问题的能力，应当把问题解决一部分，留一部分的问题给学生自己去探究，以培养他们思考问题的能力和良好的学习习惯。 2、确保教材内容的时效性。首先确保教材在编订时内容是最新的，其次，对正在修订或即将修改、颁布的税法法律等，在教材中提请读者关注这些变化。最后，就是授课老师在教学过程中，密切关注税法的变化（我国税法一旦有所变化，会在电视、各大知名网站上及时发布），在教学中不断修正已过时的税法内容。
3、注重培养学生职业技能。培养学生职业技能，首先，要培养学生职业判断能力。限于篇幅，税法教材中案例对问题、涉税信息都进行了简化，相关信息直接准备好了，然后告诉你要做什么？在实务中，这些信息（数据），需要相关职业人员进行职业判断，要搜集哪些资料，需要在何时何地做何处理。因此，教材中的案例尽可能保持原汁原味，与实务中相同或相近，以培养学生的职业判断能力，更好地适应未来的工作岗位。其次，必须得到的一手案例或资料。需要教师深入企业和税务机关或挂职锻炼，搜集原始的案例资料，然后结合具体职业技能训练需要，进行提炼、组合等加工处理，形成有针对性典型案例或任务。与岗位技能一并融于到教材中。最后，要切实按税法要求处理相关业务。能力不是“学”来的，而是“练”出来的。培养学生办税技能，关键是要有典型案例，如把真实的小案例进行整合，以保证案例的知识能力覆盖面、可操作性。因此，税法教材首先要选择典型案例示范学生纳税申报表是如何一步一步地编制的，编制过程中要注意哪些问题，然后提供典型的案例让学生自己动手编制纳税申报表、报税，让学生在动手操作过程中学会纳税申报，不断提高办税能力。
4、建设教材相配套的教学资源。在教材出版竞争日益激烈的今天，绝大部分的教材都有与之相配套的教学资源，以吸引更多的师生使用教材。这些配套教学资源包括：配套的习题、经典案例、关键项目实务操作的环境及过程的演示视频、税收法规、相关的申报表及附表、网上申报模拟系统、税收筹划的资料及案例等等。另外，随着手机、电脑、ipad这些电子产品及网络的普及，积极考虑开发税法电子教材，创建互动的教材。因为电子教材有成本低，更环保，信息量大，利用富媒体，便于适时更新、随身携带方便等。
（三）注重培养学生职业操守
学生职业操守的培养是一个潜移默化的过程。税法教材中应贯彻一些基本的理念，如纳税义务发生前重视税务筹划，纳税义务发生后严格遵守税收法律法规，在办理涉税业务时要注重细节、成本观念，全局观念，动态观念。还应具有较强时间观念，及时申报纳税、缴纳税款及相关业务，在遵守国家法律法规的前提下，勇于维护企业的经济利益，处理好国家、企业和个人三者的利害关系。
参考文献：
[1]戴士弘.职业教育课程教学改革[M].北京：清华大学出版社，2007.
[2]薛有奎，杨镇.论《税法与纳税会计》教材建设[J].潍坊教育学院党报，2010，（7）.
[3]李晓红，索婧，解坤.鼓瑟鼓琴 笙磬同音——《税法》教材建设与课程教学协同效应的探索和实践[J].教育教学论坛，2014，（8）.
[4]王开宇.现行税法教材编写的思考[J].吉林广播大学学报，2015，（5）.
（作者单位：黄冈师范学院）