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2006年新会计准则颁布以前,我国主要是以母公司理论作为合并财务报表编制的核心理论。新准则中合并报表由侧重母公司理论向侧重实体理论转变。合并会计报表理论主要有所有权理论、母公司理论、实体理论。本文从合并理论入手,三种合并理论进行分析、比较,认为我国企业集团编制合并报表理论基础应当以实体理论为主要理论依据。