[摘 要] 内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，随着民营企业的主体规模不断壮大，中型民营企业的重要性日益凸显，中型民营企业作为我国经济的重要组成部分，内部控制制度的有效性不足，制约着中型民营企业的发展。本文以基于风险管理内部控制体系的必要性为重点内容，对构建中型民营企业内部控制体系进行了探讨，旨在提升内部控制管理的执行效率，以期指导实践。
　　[关键词] 中型民营企业；风险管理；内部控制体系；必要性
　　近年来，我国民营企业飞速发展，在国民经济、人口就业、社会和经济稳定发展方面做出了巨大的贡献。中型民营企业一般指职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下的企业。中型民营企业在取得巨大发展的同时，企业之间的竞争也日益激烈，尤其是内部控制方面存在较为突出的问题，面对的发展环境日益复杂、风险不断加大，关系到中型民营企业生存和发展[1]。如何构建中型民营企业基于风险管理内部控制体系，现已成为中型民营企业发展的瓶颈。鉴于此，笔者进行了相关思考。

一、中型民营企业的重要地位

　　改革开放以来，中型民营企业作为市场经济主体，取得了较大的发展，中型民营企业的重要经济地位主要表现在三个方面，一是对国家社会和经济发展具有重大作用，中型民营企业在经济发展中占据一定的优势地位，在国民經济总体发展中促进作用明显，推动着我国国民经济的不断发展。二是为国内生产总值（GDP）的增长做出了巨大的贡献，GDP 就是一个地域范围内创造的经济收入，中型民营企业的经济发展在一定程度上反映了某个地域范围内创造的经济收入，中型民营企业的发展，因此也为GDP的增长做出了巨大贡献。三是成为拉动经济的新增长点。中型民营企业在优化经济结构方面的作用不容小觑，在经济的快速发展中，中型民营企业的销售额增长率和工商税收增长率所占比例较大，注册资本、总产值、营业收入等均已成为拉动经济的新增长点，其经济地位的重要性不言而喻[2]。因此，探索构建中型民营企业基于风险管理内部控制体系的必要性势在必行。

二、内部控制体系建设不足

　　就目前而言，中型民营企业的内部管理明显要滞后于企业的规模发展，对中型企业的发展非常不利，究其原因，主要是由于内部控制体系建设不足造成的，其具体表现为控制环境基础薄弱、风险控制意识缺乏和内部监督机制不健全。
　　1.控制环境基础薄弱
　　内部环境是企业内部控制的基础，目前我国中型民营企业内部控制环境薄弱，造成这一现象的主要原因在于中型民营企业主要是家族企业，企业治理职能和管理职能以及治理层和管理层忽视了内部控制环境的重要性，家族成员出任企业的主要领导职务的企业，由于把持企业中各个重要的管理岗位，“内部人说了算”的模式普遍存在，这样所有权和经营权高度集中在同一个人身上，建立在家长权威基础上的“独断专行”， 最终导致内部控制失去存在的基本环境[3]。有些中型民营企业虽然也建立了董事会，但形同虚设，无法发挥董事会的实质性作用，使得内部控制环境基础仍然薄弱。
　　2.风险控制意识缺乏
　　中型民营企业具有权威与亲情交织的“家文化”特点，对企业的风险进行管理的控制意识缺乏，民营企业家在进行投资时，往往对血缘关系以外的人信任度低， 独断、权威、事必躬亲，容易依靠个人的经验来投资。随着中型民营企业的发展壮大，企业风险管理的内涵和外延呈现出新的特点，这种“一切以听从老板指挥为主”的管理方式，受个人经验的局限性，企业投资的盲目性较大，已不能满足民营企业风险控制的需要，长此以往，中型民营企业的发展容易陷入被动地位，最终导致企业投资的失败。
　　3.内部监督机制不健全
　　中型民营企业尚未建立内部监督机制，岗位设置不合理，责任分工不明确，始终困扰着中型民营企业的发展。就目前而言，绝大部分民营企业还未建立专门的内部审计机构，对各项事务的预警体系，如风险、质量等方面的控制，由于受雇佣关系、利益关系、人际关系等因素的制约，内部人集控制权、执行权和监督权于一身，内部审计的职能还停留在会计账目查错、防弊上，个人权利凌驾于内部控制之上，给民营企业带来了较大的经营风险和财务风险。

三、构建内部控制体系的必要性

　　基于风险管理内部控制体系的构建，对中型民营企业至关重要，在了解中型民营企业的重要经济地位和内部控制的现状的基础上，中型民营企业构建基于风险管理内部控制体系的必要性，下文将逐一进行分析。
　　1.改善企业控制环境的需要
　　中型民营企业改善企业控制环境的需要，迫切要求构建基于风险管理的内部控制体系。对中型民营企业而言，强化控制环境，提升内控质量，可以改善控制环境基础薄弱的现状，提升员工内控执行力。在具体做法上，一是要完善内控制度措施。在中型民营企业内部通过一系列的制度措施建设，使制定的内控措施更符合实际和环境，企业内部控制有章可循。二是建立科学治理结构。在中型民营企业建立权责利关系对等化、明确化的治理结构，加强董事会建设，完善监事职能，用现代企业制度和现代企业管理方法，指导中型民营企业的发展。尤其是要摒弃“独断专行”的治理结构，创始人要放权，在企业内部构造有效的权利制衡机制。三是完善内部控制体系。内部控制体系体现了内部控制的全面、全员、全过程的特性，使企业的内控管理效率大幅度提高，
　　2.规避企业风险的需要
　　风险作为客观存在的因素，在中型民营企业的发展中长期存在，中型民营企业应根据不相容职务相分离的原则，通过建立内控体系来防范和规避决策管理风险、政策法规风险、制度缺陷风险等一系列管理风险，有条件的可设置独立的内部审计部门，对风险管理、控制与治理程序进行评价，帮助中型民营企业开阔眼界，打开思路[4]。此外，为有效规避中型民营企业发展过程中的各种风险，还可以建立健全风险评估和预警机制，明确风险预警标准，对影响企业发展的风险因素进行风险评估，经过风险辨别、分析、管理、控制， 确保风险能够得到及时、合理地辨识与应对，不断提高民营企业风险应对能力。 　　3.提升企业经营管理水平
　　提升企业经营管理水平的需要，也使得基于风险管理内部控制体系的构建势在必行。对中型民营企业而言，现代企业之间的竞争需要用现代化手段和管理方法进行管理，传统的以“内部人说了算”的模式，已不适应形势发展的需要，从中型民营企业的内部着手，对中型民营企业的经营现状有所分析，对关键环节做出细节上的控制，强化内部控制程序的制定和执行力度，使之适合中型民营企业后期的具体实行工作，对于提升企业经营管理水平意义重大。
　　4.企业转型发展的需要
　　中型民营企业的发展在不同时期具有不同时期的特点，现如今，在信息化建設的大背景下，中型民营企业实现企业内部控制信息化的紧迫性愈发明显，提高对企业管理硬件和软件设施的投资力度，利用信息技术手段实施内部控制，走现代化模式管理之路才是中型民营企业的转型发展的关键。对中型民营企业而言，应将内部控制的制度、流程、关键控制点和控制措施等与信息技术有机结合，固化在相应的信息系统之中，减少人为因素的干扰和弊端，全面提高财务信息的智能化管理水平，如应用办公自动化系统、电子商务系统、客户关系管理系统等，提高信息沟通的效率和效果，这样在激烈的市场竞争中为民营企业赢得有利地位，促进民营企业做大做强[5]。
　　总之，中型民营企业的发展，必须构建起基于风险管理的内部控制体系，加强内部风险控制体系的建设和完善，但同时也要注意，构建内部控制体系的长期性和复杂型，应结合中型民营企业的发展现状，从民营企业的内部着手，深刻认识到构建基于风险管理内部控制体系的必要性，促进中型民营企业的经济健康、有序的发展，以便为我国国民经济的发展做出更大的贡献。

参考文献：

　　[1]李忠鹏.基于风险管理的内部控制体系研究——以X集团为例[J].营销界.2019（21）
　　[2]欧阳菊妮.论民营企业的财务风险与内部控制[J].全国流通经济.2018（23）
　　[3]关霖蓉.论民营企业内部控制存在的问题及对策[J].现代经济信息.2017（20）
　　[4]吴元玲.关于加强民营企业内部控制的思考[J].经贸实践.2018（06）
　　[5]李吟雪.浅析企业内部控制与风险管理中存在的问题及解决对策[J].现代国企研究.2019（04）

[作者单位]

　　南京城市职业学院，江苏 南京 210038

[作者简介]

　　唐青玉，湖北公安人，硕士研究生， 江苏省职业院校专业带头人，高端研修南京大学访问学者，南京城市职业学院副教授，研究方向：财务管理。
　　课题简介：本文系江苏省职业院校教师专业带头人高端研修资助项目：互联网+时代下加强民营企业内部控制的阶段研究成果（项目编号2018GRGDYX084）