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摘 要：近年来，经济的快速发展给教育事业带来了更好的发展机遇，同时随着社会对教育事业的重视程度以及投资力度的加大，高校工会组织开展的活动也日渐增多，因而工会财务管理显得尤为重要。当前，工会组织的资金呈现出来源多元化、表现形式多样化的特点，很多高校没有建立与之相配套的财务管理机制，因而“小金库”便应用而生。“小金库”的形式表现多样，危害性极大，文章以云南财经大学为例，对高校工会“小金库”成因进行分析，探讨解决措施。
关键词：高校工会 “小金库” 治理对策
中图分类号：F234
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）10-139-02
一、工会“小金库”的危害性和治理的重要性
一直以来，“小金库”问题都是各单位绕不开的话题，尽管各单位采取各项措施，但是其仍然屡禁不止。所谓“小金库”：《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的具体规定》（财监字199529号）中指出“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属‘小金库’”。
当前，“小金库”越来越呈现出多样化、复杂性的特征，其实质早已超出了“小”的含义了，更为严重的是其已成为了腐败的根源、违法乱纪的温床，在很大程度上干扰了财经管理秩序，影响了单位管理使用资金的效率。由于其危害极大，因而迫切的需要各单位更加的重视。
1.“小金库”治理有利于发挥工会财务在帮扶困难职工和构建和谐劳动关系中的作用。在现实中，由于困难帮扶波及的面更加宽，原则性比较强，因而工会财务人员必须高度重视。“小金库”的治理有利于确保有限帮扶资金真正用在困难职工身上，解决困难职工的实际困难，发挥工会财务在帮扶困难职工和构建和谐劳动关系中的作用。
2.“小金库”治理是提高财务管理水平的重要举措。治理“小金库”不仅可以健全高校工会的财务、资产管理制度，而且还可以提高财务管理水平。通过高校工会“小金库”问题，我们可以直观地看到高校工会财务制度存在以下缺陷：一是工会经费预算不合理；二是经费开支审批制度存在一定的问题。主要表现在将经费开支范围、标准进行了较大的限制，同时审批手续较麻烦。加强“小金库“治理，不仅有利于有效地提高对“小金库”自身的管理，更是带来高校工会财务管理水平的提升。
3.开展“小金库”治理工作，是加强反腐倡廉建设和作风建设的重大举措。当下，“小金库”是各单位铺张浪费的重要经济来源，是个人开展违法乱纪活动的主要经济来源，已经成为诱发和滋生消极腐败现象的“温床”，很多领导干部由于“小金库”问题栽了跟头，不仅害了自已，也损害了党群关系，更为严重的是“小金库”的存在降低了党和政府在人民群众中所树立的威信和威严形象。在当今社会，开展“小金库”治理工作，是党和政府加强反腐倡廉建设的一项重要内容，有利于党和政府在人民群众中树立威信。
二、高校工会“小金库”的表现形式以及形成原因
目前，高校工会“小金库”主要有以下三种表现形式：第一，截留、隐匿的各种收入。包括通过票据管理的漏洞、不按照相关规定处置资产等方式来隐匿高校工会所产生的收入，取得的收入不入账。第二，通过虚报、冒领所套取的现金。当前，大多高校工会采用的财务管理体制都是集中核算。为了为了减少经费限制，一些高校工会通常使用虚假的方式来套取现金，比如虚增费用、虚列支出等。有的单位购买假发票虚列支出或者重复列支。有的单位虚构业务套现。更有单位采取虚构职工、学生等人数来冒领现金等。第三，以各种名义套取资金，比如会议费、培训费等。高校工会为了套取资金通常用会议费，培训会的名义来列支现金。
高校工会形成“小金库”的原因：剖析工会系统存在“小金库”问题，主要原因是少数单位主要领导法律意识淡薄、监督机制不到位和对“小金库”问题存在侥幸心理。“小金库”的产生实质上是领导的不作为，如果没有单位或者分管领导的默许、同意，根本不可能会出现“小金库”。
1.对“小金库”的表现形式与资金来源没有准确的认识。单位领导干部没有对下一级单位形成的“小金库”的资金来源进行剖析，没有对易发生形成“小金库”的重要资金来源进行分析抵制，以致于单位虚报、虚列支出，隐藏收入从而形成“小金库”。
2.思想认识模糊，法制观念不强。当前，存在一部分单位领导、财务人员对法制制度、规章比较淡薄，法制观念比较浅显，视“小金库”为一般违规行为，并不属于违法的范畴，认为其无关紧要，只要不直接贪污受贿。单位领导、财务人员对政策规定理解不到位，对遵守财经法规缺乏自律性。其次是有些领导、财务人员存在“侥幸心理”，资金来源多、支出频繁，认为审计人员很难从账面上发现问题。
3.工会领导干部财务知识缺乏。工会领导干部可能并不是财务方面的专家，对财务知识的掌握不是很到位，对财务方面政策理解不到位、执行不坚决，造成在不知情的情况下私设了“小金库”的现象。
4.财务制度不健全。随着高校工会组织的活动日益增多，工会的相关支出必然会明显的增加，也就意味着会计核算的业务将会增加，但是高校并未建立起与之相匹配的财务管理制度。在大多数高校采用集中管理的财务管理模式，这种管理模式不利于政策的调整和变动，不能充分满足基层部门高节奏的变动。现从“小金库”的来源上看，资金大部分来自截留隐匿的各种收入、接受的回扣款、通过虚报冒领套取的现金等。从这些来源可以看出，我国高校工会在国有资产管理、预算外资金管理、财务收支审核、专项资金管理、内部控制等方面缺乏有效的财务监管制度。例如，工会处置固定资产的收入，组织活动的支出、培训会、会议费的支出等，缺少相应的核查监督机制。
5.监督检查不到位，对“小金库”问题惩处不到位。“小金库”随着高校工会发挥的作用越来越大，工会组织的活动也越来越多，经济往来业务越来越繁多复杂，意味着学校相关监督部门的工作任务越来越重、工作范围越来越大，致使很多情况下人员配备不足，使得监控很难到位。虽然不少高校设立的专门的内部审计部门，但是由于其特殊性，内部审计部门的独立性与权威性很难实现，很难发挥它的真正的作用。对于查出的部门内部“小金库”，高校工会很难去处理，仅仅要求其主动上交资金即可，并没有对相关领导人的责任人进行问责，最终也就很难起到应有的警示作用。因此，对“小金库”问题的处罚力度不强也是导致其顽固性的一个重要原因。 三、高校工会加强“小金库”治理的对策及建议
1.清楚了解“小金库”资金的来源、表现形式，从源头上做好防范工作。“小金库”的资金来源多种多样。只有了解了“小金库”的来源及表现形式，才能从来源上进行防堵，将“小金库”重要来源以及容易形成“小金库”的资金进行分析，并做好防治措施，从根源上做好防范工作。
2.加强思想教育，提高认识。首先，坚持教育在先，防范在前，从加强教育引导出发，加强各单位领导干部、财务人员对“小金库”危害性以及治理的重要性等方面的教育，自觉抵制“小金库”治理工作。再者，加强相关领导人以及财务管理人员的法制观念、规章教育，同时也要对高校工会领导以及全体职工进行观念教育。最后，建立起教育长效机制，结合正面示范教育和反面警示教育、思想政治教育和党纪法规教育、激励教育和劝勉教育不断拓宽教育的内容和形式，逐步建立起教育的长效机制。
3.加强高校工会领导干部财务知识方面的培训，提高领导干部财务方面的认识。很多“小金库”的设立往往是由于领导干部不是财务方面的专家，缺乏财务知识，因而在不知情的情况下设立了“小金库”，因而要加强领导干部财务知识方面的培训，使其掌握相应的财务方面的知识，对财务方面的政策完全掌握理解并坚决执行，坚决抵制并防止“小金库”的滋生。
4.加强高校财务制度建设，建立与完善财务管理制度包括监督、管理、核算制度。从而为防治“小金库”提供较强有力保证。高校工会要加强对内部的控制，完善管理环节上的漏洞，消灭滋生“小金库”的土壤。高校工会既执行《事业单位会计制度》，同时也执行《企业会计制度》。因此高校应制定统一的财务制度和财务会计处理方法。其次对于支出与收入的管理，应进行统一核算与管理。收入要全部纳入财务核算与管理，所有支出应纳入财务预算，进行统一管理，还应加强敏感性支出与虚假支出的管理。
5.公开高校工会财务，加强监督。对于存在“小金库”的部门，对其进行公示，接受广大公众及舆论的监督。在透明的情况下，杜绝包庇、纵容“小金库”存在的行为，要对其主要的负责人进行问责。同时，需要建立和完善监督检查机制，将内部监督与外部监督相结合，一方面高校要建立相应的内部审计部门，对高校工会的财务收支活动进行审计监督，另一方面加强公开财务活动，接受群众监督对审计出的“小金库”问题，应彻底追究相关责任人，切实落实治理“小金库”的效果。加强事前、事中、事后监督检查，开展定期或不定期地清理“小金库”专项督察活动，将“小金库”治理工作作为一项经常性的工作，常抓不懈。
四、结语
工会组织的资金呈现出来源多元化、表现形式多样化、内部复杂化的特点，“小”已经很难体现其真正的实质了，其危害性极大，因而，治理“小金库”已经成为高校工会当前尤为重要的一项任务了。高校工会主要负责人必须要承担起应有的责任，对本单位的“小金库”治理工作有着不可推卸的责任。高校工会应该剖析“小金库”的成因，然后寻求切实可行的解决措施。高校工会“小金库”的治理对策主要是：第一，要加强单位领导干部的思想教育，提高对“小金库”的认识；第二，高校应建立并完善相应的财务管理制度；第三，要公开高校工会财务状况，资金使用情况，加强监督。
参考文献：
[1] 陈巧妙.浅议高校“小金库”现状及整治措施；经济视角，2011
[2] 褚珊.高校建立健全防治“小金库”长效机制的探讨；当代经济，2012（11）
[3] 王健泉.谈工会“小金库”治理的长效机制.中国工会财会，2011（10）
[4] 周英锐，谷卫彬.认真做好“小金库”治理工作严肃财经纪律强化财务管理，中国工会财会，2009（12）
[5] 张赛彬.对高校建立和完善防治“小金库”长效机制的探讨——基于内部控制管理的角度.中国集体经济，2012
（作者单位：云南财经大学 云南昆明 650221）
（责编：吕尚）
关键词：高校工会 “小金库” 治理对策
中图分类号：F234
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）10-139-02
一、工会“小金库”的危害性和治理的重要性
一直以来，“小金库”问题都是各单位绕不开的话题，尽管各单位采取各项措施，但是其仍然屡禁不止。所谓“小金库”：《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的具体规定》（财监字199529号）中指出“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属‘小金库’”。
当前，“小金库”越来越呈现出多样化、复杂性的特征，其实质早已超出了“小”的含义了，更为严重的是其已成为了腐败的根源、违法乱纪的温床，在很大程度上干扰了财经管理秩序，影响了单位管理使用资金的效率。由于其危害极大，因而迫切的需要各单位更加的重视。
1.“小金库”治理有利于发挥工会财务在帮扶困难职工和构建和谐劳动关系中的作用。在现实中，由于困难帮扶波及的面更加宽，原则性比较强，因而工会财务人员必须高度重视。“小金库”的治理有利于确保有限帮扶资金真正用在困难职工身上，解决困难职工的实际困难，发挥工会财务在帮扶困难职工和构建和谐劳动关系中的作用。
2.“小金库”治理是提高财务管理水平的重要举措。治理“小金库”不仅可以健全高校工会的财务、资产管理制度，而且还可以提高财务管理水平。通过高校工会“小金库”问题，我们可以直观地看到高校工会财务制度存在以下缺陷：一是工会经费预算不合理；二是经费开支审批制度存在一定的问题。主要表现在将经费开支范围、标准进行了较大的限制，同时审批手续较麻烦。加强“小金库“治理，不仅有利于有效地提高对“小金库”自身的管理，更是带来高校工会财务管理水平的提升。
3.开展“小金库”治理工作，是加强反腐倡廉建设和作风建设的重大举措。当下，“小金库”是各单位铺张浪费的重要经济来源，是个人开展违法乱纪活动的主要经济来源，已经成为诱发和滋生消极腐败现象的“温床”，很多领导干部由于“小金库”问题栽了跟头，不仅害了自已，也损害了党群关系，更为严重的是“小金库”的存在降低了党和政府在人民群众中所树立的威信和威严形象。在当今社会，开展“小金库”治理工作，是党和政府加强反腐倡廉建设的一项重要内容，有利于党和政府在人民群众中树立威信。
二、高校工会“小金库”的表现形式以及形成原因
目前，高校工会“小金库”主要有以下三种表现形式：第一，截留、隐匿的各种收入。包括通过票据管理的漏洞、不按照相关规定处置资产等方式来隐匿高校工会所产生的收入，取得的收入不入账。第二，通过虚报、冒领所套取的现金。当前，大多高校工会采用的财务管理体制都是集中核算。为了为了减少经费限制，一些高校工会通常使用虚假的方式来套取现金，比如虚增费用、虚列支出等。有的单位购买假发票虚列支出或者重复列支。有的单位虚构业务套现。更有单位采取虚构职工、学生等人数来冒领现金等。第三，以各种名义套取资金，比如会议费、培训费等。高校工会为了套取资金通常用会议费，培训会的名义来列支现金。
高校工会形成“小金库”的原因：剖析工会系统存在“小金库”问题，主要原因是少数单位主要领导法律意识淡薄、监督机制不到位和对“小金库”问题存在侥幸心理。“小金库”的产生实质上是领导的不作为，如果没有单位或者分管领导的默许、同意，根本不可能会出现“小金库”。
1.对“小金库”的表现形式与资金来源没有准确的认识。单位领导干部没有对下一级单位形成的“小金库”的资金来源进行剖析，没有对易发生形成“小金库”的重要资金来源进行分析抵制，以致于单位虚报、虚列支出，隐藏收入从而形成“小金库”。
2.思想认识模糊，法制观念不强。当前，存在一部分单位领导、财务人员对法制制度、规章比较淡薄，法制观念比较浅显，视“小金库”为一般违规行为，并不属于违法的范畴，认为其无关紧要，只要不直接贪污受贿。单位领导、财务人员对政策规定理解不到位，对遵守财经法规缺乏自律性。其次是有些领导、财务人员存在“侥幸心理”，资金来源多、支出频繁，认为审计人员很难从账面上发现问题。
3.工会领导干部财务知识缺乏。工会领导干部可能并不是财务方面的专家，对财务知识的掌握不是很到位，对财务方面政策理解不到位、执行不坚决，造成在不知情的情况下私设了“小金库”的现象。
4.财务制度不健全。随着高校工会组织的活动日益增多，工会的相关支出必然会明显的增加，也就意味着会计核算的业务将会增加，但是高校并未建立起与之相匹配的财务管理制度。在大多数高校采用集中管理的财务管理模式，这种管理模式不利于政策的调整和变动，不能充分满足基层部门高节奏的变动。现从“小金库”的来源上看，资金大部分来自截留隐匿的各种收入、接受的回扣款、通过虚报冒领套取的现金等。从这些来源可以看出，我国高校工会在国有资产管理、预算外资金管理、财务收支审核、专项资金管理、内部控制等方面缺乏有效的财务监管制度。例如，工会处置固定资产的收入，组织活动的支出、培训会、会议费的支出等，缺少相应的核查监督机制。
5.监督检查不到位，对“小金库”问题惩处不到位。“小金库”随着高校工会发挥的作用越来越大，工会组织的活动也越来越多，经济往来业务越来越繁多复杂，意味着学校相关监督部门的工作任务越来越重、工作范围越来越大，致使很多情况下人员配备不足，使得监控很难到位。虽然不少高校设立的专门的内部审计部门，但是由于其特殊性，内部审计部门的独立性与权威性很难实现，很难发挥它的真正的作用。对于查出的部门内部“小金库”，高校工会很难去处理，仅仅要求其主动上交资金即可，并没有对相关领导人的责任人进行问责，最终也就很难起到应有的警示作用。因此，对“小金库”问题的处罚力度不强也是导致其顽固性的一个重要原因。 三、高校工会加强“小金库”治理的对策及建议
1.清楚了解“小金库”资金的来源、表现形式，从源头上做好防范工作。“小金库”的资金来源多种多样。只有了解了“小金库”的来源及表现形式，才能从来源上进行防堵，将“小金库”重要来源以及容易形成“小金库”的资金进行分析，并做好防治措施，从根源上做好防范工作。
2.加强思想教育，提高认识。首先，坚持教育在先，防范在前，从加强教育引导出发，加强各单位领导干部、财务人员对“小金库”危害性以及治理的重要性等方面的教育，自觉抵制“小金库”治理工作。再者，加强相关领导人以及财务管理人员的法制观念、规章教育，同时也要对高校工会领导以及全体职工进行观念教育。最后，建立起教育长效机制，结合正面示范教育和反面警示教育、思想政治教育和党纪法规教育、激励教育和劝勉教育不断拓宽教育的内容和形式，逐步建立起教育的长效机制。
3.加强高校工会领导干部财务知识方面的培训，提高领导干部财务方面的认识。很多“小金库”的设立往往是由于领导干部不是财务方面的专家，缺乏财务知识，因而在不知情的情况下设立了“小金库”，因而要加强领导干部财务知识方面的培训，使其掌握相应的财务方面的知识，对财务方面的政策完全掌握理解并坚决执行，坚决抵制并防止“小金库”的滋生。
4.加强高校财务制度建设，建立与完善财务管理制度包括监督、管理、核算制度。从而为防治“小金库”提供较强有力保证。高校工会要加强对内部的控制，完善管理环节上的漏洞，消灭滋生“小金库”的土壤。高校工会既执行《事业单位会计制度》，同时也执行《企业会计制度》。因此高校应制定统一的财务制度和财务会计处理方法。其次对于支出与收入的管理，应进行统一核算与管理。收入要全部纳入财务核算与管理，所有支出应纳入财务预算，进行统一管理，还应加强敏感性支出与虚假支出的管理。
5.公开高校工会财务，加强监督。对于存在“小金库”的部门，对其进行公示，接受广大公众及舆论的监督。在透明的情况下，杜绝包庇、纵容“小金库”存在的行为，要对其主要的负责人进行问责。同时，需要建立和完善监督检查机制，将内部监督与外部监督相结合，一方面高校要建立相应的内部审计部门，对高校工会的财务收支活动进行审计监督，另一方面加强公开财务活动，接受群众监督对审计出的“小金库”问题，应彻底追究相关责任人，切实落实治理“小金库”的效果。加强事前、事中、事后监督检查，开展定期或不定期地清理“小金库”专项督察活动，将“小金库”治理工作作为一项经常性的工作，常抓不懈。
四、结语
工会组织的资金呈现出来源多元化、表现形式多样化、内部复杂化的特点，“小”已经很难体现其真正的实质了，其危害性极大，因而，治理“小金库”已经成为高校工会当前尤为重要的一项任务了。高校工会主要负责人必须要承担起应有的责任，对本单位的“小金库”治理工作有着不可推卸的责任。高校工会应该剖析“小金库”的成因，然后寻求切实可行的解决措施。高校工会“小金库”的治理对策主要是：第一，要加强单位领导干部的思想教育，提高对“小金库”的认识；第二，高校应建立并完善相应的财务管理制度；第三，要公开高校工会财务状况，资金使用情况，加强监督。
参考文献：
[1] 陈巧妙.浅议高校“小金库”现状及整治措施；经济视角，2011
[2] 褚珊.高校建立健全防治“小金库”长效机制的探讨；当代经济，2012（11）
[3] 王健泉.谈工会“小金库”治理的长效机制.中国工会财会，2011（10）
[4] 周英锐，谷卫彬.认真做好“小金库”治理工作严肃财经纪律强化财务管理，中国工会财会，2009（12）
[5] 张赛彬.对高校建立和完善防治“小金库”长效机制的探讨——基于内部控制管理的角度.中国集体经济，2012
（作者单位：云南财经大学 云南昆明 650221）
（责编：吕尚）