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摘 要 本文从四个方面对企业货币资金内部控制过程中容易出现的问题进行了介绍，并有针对性的对其进行了分析，最后，文章从六个方面对如何进一步提高企业货币资金内部控制水平提出了建议。
关键词 货币资金 内部控制 控制水平
1引言
随着改革开放的深入，我国的国民经济得到了迅速的发展，这种情况给企业带来了更多的机会和市场，经营自由度的不断提高使企业能够在最短的时间内适应市场的变化，从而提高自身的市场竞争力。但是随着制度改革的不断深入，很多不健康、违法违规的经济行为也开始在各类企业中浮现出来。因此，各企业都开始将企业货币资金的管理提升到一个崭新的高度，积极通过各种方式、采取各种手段加强对企业货币资金的管理力度，目的就是为了避免各类违法违规案件的发生，给企业赢得一个良好的发展环境。
货币资金收支涉及一个企业的绝大多数经济业务，影响着一个企业绝大多数财务关系的处理，是企业最敏感、最重要的经济业务之一。因此，加强货币资金的内部控制，对于保护货币资金的安全、完整，防止贪污、舞弊的发生，保证各项经济业务的正确进行，妥善处理各种财务关系，都有十分重要的意义。
2集团货币资金内部控制过程中存在的的问题分析
2.1现金收付业务中存在的问题
集团在进行现金收付业务中往往存在一些问题，例如集团所收票据存在着头尾不一的问题；存根联金额与票据凭证联上的金额不一致；集团的出纳人员或者会计人员在接收现金票据时，会趁人不注意将其撕毁，进而将所收现金据为己有，或者通过盗取收据、发票等方式向客户开票，进而藏匿集团的现金，来达到自己贪污的目的；集团内部人员有的与外部人员相互之间串通，在集团采购时虚开发票，或者在资金到账时虚列奖金、工资等，将多支出的钱收入自己的腰包；集团的出纳人员通过涂改或者虚写现金缴款单上的日期的方法，没有将本应该当天交到银行的现金等及时入账，私下挪用后再实行体外循环。
2.2银行存款收支业务中存在的问题
集团在进行银行存款收支业务时存在着一些问题，集团的会计人员利用收支业务的权力，将集团的钱款转入自己在银行开设的户头上；集团有的会计人员与相关公司人员进行相互勾结，通过开具不存在的发票或者开出虚假的验收单等方式，将所要花费的购物款转到相关公司，然后两方人员提出相应的款项后双方平分；集团公司的出纳人员利用自己职权的便利，私自盖集团的印章，当月初时从集团账户上提取大量的现金，到该月末时再将存在的资金窟窿进行填堵，这样就能达到公司账目上的余额与银行存款上的余额相符，进而达到掩人耳目的作用。
2.3岗位分离方面存在的问题
在集团下属的一些公司中，存在着岗位分离方面的问题，有的员工一人兼有数个职位，财务人员定期进行轮流上岗的政策没有落实，这就给集团的有关人员私自放款、公款私存提供了便利。
2.4票据印章管理方面存在的问题
在一些集团或企业内部，银行的印鉴与票据分别放置的情况比较良好，但也有一些公司在制度实施时，有的处于工作上的便利而将印鉴交给同一个人进行操作，将原有的印鉴分离制度淡化了，实际使用的时候可能对于应当支付的票据在没有认真审查的情况下就盖了章，进而导致公司的一些财务人员出现携巨款外逃的现象；在集团支票管理方面包括核销手续、领用登记、空头支票、远期支票的使用，以及空白支票的使用等。
3进一步提高集团货币资金内部控制水平的建议
鉴于集团企业在货币资金内部控制上存在的问题，应当采取适当的措施，采取适当的方法和手段进而确保集团公司内部控制目标能得以实现，这也是集团进行资金内部控制的具体方式。集团公司可采用的货币资金控制措施主要有授权控制、职责分工控制、现金和银行存款控制以及公司的印章以及票据控制等。
3.1授权控制
集团企业可根据自己的实际情况，建立起货币资金审核批准以及授权制度，并按照相关规定的程序以及权限来办理集团公司的现金支付业务，主要包括以下几点：①公司的支付申请。当公司的个人或者有关部门需要使用资金时，应当提前几天向资金的授权审批人递交资金使用的审批表；②公司的支付审批。公司的审批人应当依据自己的权限以及工作职责，按照规定的工作程序对所提交的支付申请进行严格的审批；③公司的支付审核。公司的复核人应当依据自己的权限以及功能工作职责，对于审批人批准的支付申请应当进行严格的复核；④公司资金的支付。作为公司的出纳人员应当根据复核人员复核无误的支付申请，按照有关规定的要求来办理货币资金的支付手续，并将所支出的资金及时记账。
3.2现金控制
集团可以采用现金控制主要包括：集团公司对于超过库存限额的现金，应当及时地存入银行；对于不属于公司现金支付范围的或者超出公司所指定的支付限额的，要通过银行采用转账的方式进行结算；公司所获得的现金收入应当及时的存入开户银行，不能每次都支付现金；对于公司的借出款应当执行公司指定的审核批准程序，严禁公司员工私自挪用或者借用公司的资金；公司所获得的资金收入应当及时的记账，而且只能做一个账本不再另设账本，严禁出现收入不入账的现象；不定期或者定期对集团公司的账目进行盘点核算，确保公司的实际库存资金与公司现金账面余额相等。
3.3银行存款控制
集团公司可以采用银行存款控制的方式来实行货币资金的内部控制，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符；加强对银行对账单的稽核和管理；出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。
3.4票据印章控制
集团应当加强公司与货币相关的票据的管理，相关负责人员要明确各种票据的购买、领用、保管、注销以及背书转让等环节的处理程序以及职责权限，并使用专门的账本，避免出现空白票据的盗用和遗失现象；在开具票据时，要按顺序开，不允许出现跳号开票据的情况，不能随意开具有印章的空白支票，对于集团公司的银行预留印鉴要严格管理，公司财务专用章由公司指派专人保管；对于密码、空白支票与印鉴的必须进行分离保管。
3.5加强信息沟通
沟通与信息是准确、完整、及时地收集与集团公司经营相关的各种信息，并通过适当的方法将这些信息在集团内部进行有效的、及时的传递。公司的内部信息主要有生产经营信息、会计信息、人员变动信息以及资本运作信息等。集团公司的管理层可以根据公司每日的资金报表来掌握公司目前的资金状况，进而做出符合公司实际情况的使用计划以及资金调度；通过公司相关的经营信息，公司的管理者就可以及时地掌握公司的经营情况，进而调动资金进行所需物品的采购。公司的外部信息主要包括经济形势信息、政策法规信息、行业动态信息、市场竞争信息以及客户信用信息等；作为公司的管理层可以通过对国家贷款政策的了解，根据公司目前的实际状况做出是否贷款的决定；通过对于市场相关材料价格变动情况，进而做出是否进行相关材料采购的决定。
3.6完善内部监督和控制机制
集团公司的监督检查就是对公司货币资金内部控制的合理性、有效性以及健全性进行有效的评估和检查，对存在的问题进行有效的处理。公司结合自身情况进行的内部监督检查，在一定的时间内对内部控制的合理性、有效性以及健全性进行自我评估，其评估的结果能反映出集团公司在一定时间内对于货币资金控制的总体情况。
4结束语
本文针对集团公司在货币资金的内部控制上存在的问题进行了分析研究，针对出现的问题，提出应在授权控制、现金控制、银行存款控制、票据印章控制、加强信息沟通、完善内部监督和控制机制等方面改进，进而提高集团公司的货币资金内部控制水平。
参考文献:
[1]李楠.中小企业如何加强货币资金的控制[J].今日科苑，2010,（20）:176,178.
[2]秦峰,肖宏丽.货币资金内部控制缺失案引发的思考[J].时代经贸，2010,（16）:157.
[3]任哲.浅谈企业货币资金管理[J].财经界，2010,（20）:96-97.
关键词 货币资金 内部控制 控制水平
1引言
随着改革开放的深入，我国的国民经济得到了迅速的发展，这种情况给企业带来了更多的机会和市场，经营自由度的不断提高使企业能够在最短的时间内适应市场的变化，从而提高自身的市场竞争力。但是随着制度改革的不断深入，很多不健康、违法违规的经济行为也开始在各类企业中浮现出来。因此，各企业都开始将企业货币资金的管理提升到一个崭新的高度，积极通过各种方式、采取各种手段加强对企业货币资金的管理力度，目的就是为了避免各类违法违规案件的发生，给企业赢得一个良好的发展环境。
货币资金收支涉及一个企业的绝大多数经济业务，影响着一个企业绝大多数财务关系的处理，是企业最敏感、最重要的经济业务之一。因此，加强货币资金的内部控制，对于保护货币资金的安全、完整，防止贪污、舞弊的发生，保证各项经济业务的正确进行，妥善处理各种财务关系，都有十分重要的意义。
2集团货币资金内部控制过程中存在的的问题分析
2.1现金收付业务中存在的问题
集团在进行现金收付业务中往往存在一些问题，例如集团所收票据存在着头尾不一的问题；存根联金额与票据凭证联上的金额不一致；集团的出纳人员或者会计人员在接收现金票据时，会趁人不注意将其撕毁，进而将所收现金据为己有，或者通过盗取收据、发票等方式向客户开票，进而藏匿集团的现金，来达到自己贪污的目的；集团内部人员有的与外部人员相互之间串通，在集团采购时虚开发票，或者在资金到账时虚列奖金、工资等，将多支出的钱收入自己的腰包；集团的出纳人员通过涂改或者虚写现金缴款单上的日期的方法，没有将本应该当天交到银行的现金等及时入账，私下挪用后再实行体外循环。
2.2银行存款收支业务中存在的问题
集团在进行银行存款收支业务时存在着一些问题，集团的会计人员利用收支业务的权力，将集团的钱款转入自己在银行开设的户头上；集团有的会计人员与相关公司人员进行相互勾结，通过开具不存在的发票或者开出虚假的验收单等方式，将所要花费的购物款转到相关公司，然后两方人员提出相应的款项后双方平分；集团公司的出纳人员利用自己职权的便利，私自盖集团的印章，当月初时从集团账户上提取大量的现金，到该月末时再将存在的资金窟窿进行填堵，这样就能达到公司账目上的余额与银行存款上的余额相符，进而达到掩人耳目的作用。
2.3岗位分离方面存在的问题
在集团下属的一些公司中，存在着岗位分离方面的问题，有的员工一人兼有数个职位，财务人员定期进行轮流上岗的政策没有落实，这就给集团的有关人员私自放款、公款私存提供了便利。
2.4票据印章管理方面存在的问题
在一些集团或企业内部，银行的印鉴与票据分别放置的情况比较良好，但也有一些公司在制度实施时，有的处于工作上的便利而将印鉴交给同一个人进行操作，将原有的印鉴分离制度淡化了，实际使用的时候可能对于应当支付的票据在没有认真审查的情况下就盖了章，进而导致公司的一些财务人员出现携巨款外逃的现象；在集团支票管理方面包括核销手续、领用登记、空头支票、远期支票的使用，以及空白支票的使用等。
3进一步提高集团货币资金内部控制水平的建议
鉴于集团企业在货币资金内部控制上存在的问题，应当采取适当的措施，采取适当的方法和手段进而确保集团公司内部控制目标能得以实现，这也是集团进行资金内部控制的具体方式。集团公司可采用的货币资金控制措施主要有授权控制、职责分工控制、现金和银行存款控制以及公司的印章以及票据控制等。
3.1授权控制
集团企业可根据自己的实际情况，建立起货币资金审核批准以及授权制度，并按照相关规定的程序以及权限来办理集团公司的现金支付业务，主要包括以下几点：①公司的支付申请。当公司的个人或者有关部门需要使用资金时，应当提前几天向资金的授权审批人递交资金使用的审批表；②公司的支付审批。公司的审批人应当依据自己的权限以及工作职责，按照规定的工作程序对所提交的支付申请进行严格的审批；③公司的支付审核。公司的复核人应当依据自己的权限以及功能工作职责，对于审批人批准的支付申请应当进行严格的复核；④公司资金的支付。作为公司的出纳人员应当根据复核人员复核无误的支付申请，按照有关规定的要求来办理货币资金的支付手续，并将所支出的资金及时记账。
3.2现金控制
集团可以采用现金控制主要包括：集团公司对于超过库存限额的现金，应当及时地存入银行；对于不属于公司现金支付范围的或者超出公司所指定的支付限额的，要通过银行采用转账的方式进行结算；公司所获得的现金收入应当及时的存入开户银行，不能每次都支付现金；对于公司的借出款应当执行公司指定的审核批准程序，严禁公司员工私自挪用或者借用公司的资金；公司所获得的资金收入应当及时的记账，而且只能做一个账本不再另设账本，严禁出现收入不入账的现象；不定期或者定期对集团公司的账目进行盘点核算，确保公司的实际库存资金与公司现金账面余额相等。
3.3银行存款控制
集团公司可以采用银行存款控制的方式来实行货币资金的内部控制，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符；加强对银行对账单的稽核和管理；出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。
3.4票据印章控制
集团应当加强公司与货币相关的票据的管理，相关负责人员要明确各种票据的购买、领用、保管、注销以及背书转让等环节的处理程序以及职责权限，并使用专门的账本，避免出现空白票据的盗用和遗失现象；在开具票据时，要按顺序开，不允许出现跳号开票据的情况，不能随意开具有印章的空白支票，对于集团公司的银行预留印鉴要严格管理，公司财务专用章由公司指派专人保管；对于密码、空白支票与印鉴的必须进行分离保管。
3.5加强信息沟通
沟通与信息是准确、完整、及时地收集与集团公司经营相关的各种信息，并通过适当的方法将这些信息在集团内部进行有效的、及时的传递。公司的内部信息主要有生产经营信息、会计信息、人员变动信息以及资本运作信息等。集团公司的管理层可以根据公司每日的资金报表来掌握公司目前的资金状况，进而做出符合公司实际情况的使用计划以及资金调度；通过公司相关的经营信息，公司的管理者就可以及时地掌握公司的经营情况，进而调动资金进行所需物品的采购。公司的外部信息主要包括经济形势信息、政策法规信息、行业动态信息、市场竞争信息以及客户信用信息等；作为公司的管理层可以通过对国家贷款政策的了解，根据公司目前的实际状况做出是否贷款的决定；通过对于市场相关材料价格变动情况，进而做出是否进行相关材料采购的决定。
3.6完善内部监督和控制机制
集团公司的监督检查就是对公司货币资金内部控制的合理性、有效性以及健全性进行有效的评估和检查，对存在的问题进行有效的处理。公司结合自身情况进行的内部监督检查，在一定的时间内对内部控制的合理性、有效性以及健全性进行自我评估，其评估的结果能反映出集团公司在一定时间内对于货币资金控制的总体情况。
4结束语
本文针对集团公司在货币资金的内部控制上存在的问题进行了分析研究，针对出现的问题，提出应在授权控制、现金控制、银行存款控制、票据印章控制、加强信息沟通、完善内部监督和控制机制等方面改进，进而提高集团公司的货币资金内部控制水平。
参考文献:
[1]李楠.中小企业如何加强货币资金的控制[J].今日科苑，2010,（20）:176,178.
[2]秦峰,肖宏丽.货币资金内部控制缺失案引发的思考[J].时代经贸，2010,（16）:157.
[3]任哲.浅谈企业货币资金管理[J].财经界，2010,（20）:96-97.