【摘 要】
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美国是否应该进行一场根本性的税制改革:以消费为税基的税制代替目前的个人、公司所得税体系.在过去的25年里,这个问题一直是美国税制改革争论的焦点.这场争论源自1974年安德
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美国是否应该进行一场根本性的税制改革:以消费为税基的税制代替目前的个人、公司所得税体系.在过去的25年里,这个问题一直是美国税制改革争论的焦点.这场争论源自1974年安德鲁斯发表的一篇经典论文,这篇论文详细论述了以消费为税基的税制比以收入所得为税基的税制在监管上具有的优势.此文发表后不久,1977年美国财政部颁布了后来被广为引用的报告--,该报告详细论述了相对于所得税而言消费税的诸多优点,并讨论了实行消费税可供选择的几种方案.与此同时,在英国(1978)、澳大利亚(1975)、瑞典(1978)等国也出现了类似的研究成果.之后,霍尔和拉布夏布提出了颇具影响的统一税(1983,[1985]1995).在美国和其他国家相关的研究还包括:阿伦和加尔珀(1985)、布拉德福德(1986)、麦克鲁尔等人(1990、R.霍尔(1995)、韦登鲍姆(1996)麦克鲁尔等人和佐德罗(1996a),塞德曼(1997)的.所有这些研究都认为:根据研究公共财政的经济学家评价税制的三要素--效率、公平和简易,以消费为税基的税制内在地优于以所得为税基的税收体系.rn
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