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【摘 要】随着企业规模的不断扩大和管理层次的增多，内部审计的监督作用日趋明显，本文就如何做好总承包项目内部审计工作，从总承包项目涉及五个方面的工作内容一一阐述了审计的内容与方法。
【关键词】总承包项目；审计
原李金华审计长曾提出“内部审计与国家审计不一样，内部审计机构很重要的一点，就是为你所在的部门、单位加强管理、提高效益，建立良好的秩序方面发挥作用，这是内部审计的主要目标”。随着企业规模的不断扩大和管理层次的增多，内部审计的监督作用日趋明显。现在，内部审计已成为许多企业内部经济监督的主要形式。
工程总承包是当前国内外工程建设活动中普遍采用的运作方式。石化行业工程总承包项目遍布全国各地，并正在向世界各地延伸。为了贯彻落实内控制度，加强工程管理，提高效益，防范风险，就必须通过审计落实总承包项目的执行情况及时提出合理化整改建议。如何有效地对工程总承包项目进行审计，是当前审计工作的重点。通过近几年对工程总承包项目的审计实践，本人认为应从以下几个方面进行审计：
一、项目管理基本情况审计
1、项目的全过程管理。检查项目自开工实施运行期间直至结束，各职能部门及项目部的职责及权限划分是否清晰；项目完工后是否及时办理工程结算并采取措施催收工程款，是否按规定对总包项目及项目负责人进行考核。
2、总包项目部的管理。检查总包项目机构设置是否健全完备，项目部各职责岗位分工是否明确，责任是否落实，管理是否有效，是否符合各环节之间既相互衔接又相互牵制的要求。
二、内部控制制度建立、健全情况审计
1、总包项目部在项目质量、安全、进度、会计核算、成本控制、各类合同管理、工程预（结）算、工程款收付及物资采购保管等方面的内部控制制度是否建立、健全。
2、各项内部控制制度是否符合各环节管理的实际需要。
三、分包工程管理情况审计
1、分包方及合同价格确定。检查分包方是否具有相应资质，是否存在挂靠现象，是否符合单位分包方名录的规定；分包工程是否采取招投标方式确定合同价格和分包方，未采取招投标方式的合同价格确定是否有充分依据。
2、分包合同管理。检查分包项目是否按《合同法》及单位相关规定签订分包合同，有无转包和违法分包等行为，有无先施工后签订合同等现象；检查分包合同条款是否合理全面，有无因合同条款不完善致使企业效益流失情况；检查分包合同内容是否与实际施工情况相符，有无编造虚假施工任务书套取企业资产现象。
3、分包工程结算管理。检查分包工程量的确认是否真实准确，有无重复计算或虚报工程量的现象；有无高套定额、提高取费标准等问题；现场签证及设计变更内容是否真实，手续是否完备，分包队伍使用的材料是否质次价高，是否存在分包方无偿占用项目资产的现象。
4、分包付款管理。检查分包付款是否严格按合同规定执行，手续是否完备，有无工程结算未经审核或审计付清分包工程款问题，有无先付款后报批或超进度、超合同金额支付分包工程款问题。
四、物资采购和保管情况审计
1、设备和材料采购环节的审计。A设备和材料采购计划的审计。检查采购计划所订购的各种设备、材料是否符合已报经批准的设计文件和基本建设计划；检查所拟定的采购地点是否合理；检查采购程序是否规范；检查采购的批准权与采购权等不相容职务分离及相关内部控制是否有效。B设备和材料采购合同的审计。检查采购是否按照公平竞争、性能价格比最优、供应总成本最低等原则来确定供应方；检查设备和材料的规格、品种、质量、数量、单价、包装方式、结算方式、运输方式、交货地点、期限、总价和违约责任等条款规定是否齐全；检查对新型设备、新材料的采购是否进行实地考察、资质审查、价格合理性分析及专利权真实性审查；检查采购合同与财务结算、计划、设计、施工、工程造价等各个环节衔接部位的管理情况，是否存在因脱节而造成的资产流失问题。C设备和材料验收、入库、保管的审计。检查购进设备和材料是否按合同签订的质量进行验收，检查验收记录的真实性、完整性和有效性；检查验收合格的设备和材料是否全部入库，有无少收、漏收、错收以及涂改凭证等问题；检查设备和材料的存放、保管工作是否规范，安全保卫工作是否得力，保管措施是否有效。D各项采购费用及会计核算的审计。检查货款的支付是否按照合同的有关条款执行；检查代理采购中代理费用的计算和提取方法是否合理；检查有无任意提高采购费用和开支标准的问题；检查会计核算资料是否真实可靠；检查采购成本计算是否准确、合理。
2、设备和材料领用的审计。检查设备和材料领用手续是否完备；检查设备和材料的质量、数量、规格型号是否正确，有无擅自挪用、以次充好等问题。
3、其他相关业务的审计。设备和材料出售的审计，即检查建设项目剩余或不适用的设备和材料以及废料的销售情况。盘盈盘亏的审计，即检查盘点制度执行情况、盈亏状况以及对盘点结果的处理措施。
五、工程财务管理情况审计
1、审查总包收入确认是否符合会计准则的要求，工程成本费用的列支是否符合内控要求，账务处理是否合规。审查应收账款是否及时清理。
综上所述是从五个方面对承揽的国内外工程承包项目进行过程跟踪管理及效益审计的思路。另外根据各项目的不同特点制定针对性强的审计实施方案，采取现场实地审计、利用计算机网络平台跟踪、出具审计工作底稿、中期审计报告、终期审计报告、审计意见书等多种形式展开。
【关键词】总承包项目；审计
原李金华审计长曾提出“内部审计与国家审计不一样，内部审计机构很重要的一点，就是为你所在的部门、单位加强管理、提高效益，建立良好的秩序方面发挥作用，这是内部审计的主要目标”。随着企业规模的不断扩大和管理层次的增多，内部审计的监督作用日趋明显。现在，内部审计已成为许多企业内部经济监督的主要形式。
工程总承包是当前国内外工程建设活动中普遍采用的运作方式。石化行业工程总承包项目遍布全国各地，并正在向世界各地延伸。为了贯彻落实内控制度，加强工程管理，提高效益，防范风险，就必须通过审计落实总承包项目的执行情况及时提出合理化整改建议。如何有效地对工程总承包项目进行审计，是当前审计工作的重点。通过近几年对工程总承包项目的审计实践，本人认为应从以下几个方面进行审计：
一、项目管理基本情况审计
1、项目的全过程管理。检查项目自开工实施运行期间直至结束，各职能部门及项目部的职责及权限划分是否清晰；项目完工后是否及时办理工程结算并采取措施催收工程款，是否按规定对总包项目及项目负责人进行考核。
2、总包项目部的管理。检查总包项目机构设置是否健全完备，项目部各职责岗位分工是否明确，责任是否落实，管理是否有效，是否符合各环节之间既相互衔接又相互牵制的要求。
二、内部控制制度建立、健全情况审计
1、总包项目部在项目质量、安全、进度、会计核算、成本控制、各类合同管理、工程预（结）算、工程款收付及物资采购保管等方面的内部控制制度是否建立、健全。
2、各项内部控制制度是否符合各环节管理的实际需要。
三、分包工程管理情况审计
1、分包方及合同价格确定。检查分包方是否具有相应资质，是否存在挂靠现象，是否符合单位分包方名录的规定；分包工程是否采取招投标方式确定合同价格和分包方，未采取招投标方式的合同价格确定是否有充分依据。
2、分包合同管理。检查分包项目是否按《合同法》及单位相关规定签订分包合同，有无转包和违法分包等行为，有无先施工后签订合同等现象；检查分包合同条款是否合理全面，有无因合同条款不完善致使企业效益流失情况；检查分包合同内容是否与实际施工情况相符，有无编造虚假施工任务书套取企业资产现象。
3、分包工程结算管理。检查分包工程量的确认是否真实准确，有无重复计算或虚报工程量的现象；有无高套定额、提高取费标准等问题；现场签证及设计变更内容是否真实，手续是否完备，分包队伍使用的材料是否质次价高，是否存在分包方无偿占用项目资产的现象。
4、分包付款管理。检查分包付款是否严格按合同规定执行，手续是否完备，有无工程结算未经审核或审计付清分包工程款问题，有无先付款后报批或超进度、超合同金额支付分包工程款问题。
四、物资采购和保管情况审计
1、设备和材料采购环节的审计。A设备和材料采购计划的审计。检查采购计划所订购的各种设备、材料是否符合已报经批准的设计文件和基本建设计划；检查所拟定的采购地点是否合理；检查采购程序是否规范；检查采购的批准权与采购权等不相容职务分离及相关内部控制是否有效。B设备和材料采购合同的审计。检查采购是否按照公平竞争、性能价格比最优、供应总成本最低等原则来确定供应方；检查设备和材料的规格、品种、质量、数量、单价、包装方式、结算方式、运输方式、交货地点、期限、总价和违约责任等条款规定是否齐全；检查对新型设备、新材料的采购是否进行实地考察、资质审查、价格合理性分析及专利权真实性审查；检查采购合同与财务结算、计划、设计、施工、工程造价等各个环节衔接部位的管理情况，是否存在因脱节而造成的资产流失问题。C设备和材料验收、入库、保管的审计。检查购进设备和材料是否按合同签订的质量进行验收，检查验收记录的真实性、完整性和有效性；检查验收合格的设备和材料是否全部入库，有无少收、漏收、错收以及涂改凭证等问题；检查设备和材料的存放、保管工作是否规范，安全保卫工作是否得力，保管措施是否有效。D各项采购费用及会计核算的审计。检查货款的支付是否按照合同的有关条款执行；检查代理采购中代理费用的计算和提取方法是否合理；检查有无任意提高采购费用和开支标准的问题；检查会计核算资料是否真实可靠；检查采购成本计算是否准确、合理。
2、设备和材料领用的审计。检查设备和材料领用手续是否完备；检查设备和材料的质量、数量、规格型号是否正确，有无擅自挪用、以次充好等问题。
3、其他相关业务的审计。设备和材料出售的审计，即检查建设项目剩余或不适用的设备和材料以及废料的销售情况。盘盈盘亏的审计，即检查盘点制度执行情况、盈亏状况以及对盘点结果的处理措施。
五、工程财务管理情况审计
1、审查总包收入确认是否符合会计准则的要求，工程成本费用的列支是否符合内控要求，账务处理是否合规。审查应收账款是否及时清理。
综上所述是从五个方面对承揽的国内外工程承包项目进行过程跟踪管理及效益审计的思路。另外根据各项目的不同特点制定针对性强的审计实施方案，采取现场实地审计、利用计算机网络平台跟踪、出具审计工作底稿、中期审计报告、终期审计报告、审计意见书等多种形式展开。