论文部分内容阅读
摘要：我国作为煤炭资源储量排行世界前三的国家，煤炭行业发展迅速。而煤炭企业在推动经济发展的同时也带来了一系列问题，煤炭行业重视并履行其社会责任迫在眉睫。本文以煤炭行业上市公司A公司为例，研究其社会责任信息披露现状，旨在发现A公司社会责任报告存在的问题以及如何完善。
关键词：上市公司;社会责任信息披露;现状
我国煤炭资源丰富而石油和天然气资源储备则较少，因而我国的能源结构是以煤为主体的。石油、天然气和煤炭作为我国三大能源资源，前两项在全球占比分别为4%和4.2%，而煤炭占比高达46.7%。煤炭行业作为我国的重要产业，煤炭企业在不断发展的同时一些问题也随之产生：环境污染生态破环、矿难事件等。这些问题引发社会各界的关注，国家在加强立法约束和监管部门监督的同时对企业而言社会责任信息披露愈发重要。
一、文献综述
（一）国内研究综述
国内对于企业社会责任的研究开展较晚，随着国内学者对企业社会责任的认识逐渐加深，我国在企业社会责任信息的披露方面的研究有了较为完善的框架。唐洋等（2015年）研究分析了我国2012年至2014年在上交所上市公司发布的企业社会责任报告，最终得出财务绩效、企业社会责任报告质量和审计机构类型等变量会正相关影响社会责任报告鉴证。而郝金磊等（2018年）学者基于微观研究数据，通过建立模型研究表明，盈利能力、民间监督程度、政府监督程度、员工认知程度等因素显著影响着企业社会责任的履行。
（二）国外研究综述
国外对于企业社会责任信息披露的影响因素的研究较为全面，FallerC M（2018年）对于不同股权形式及其与企业社会责任关系的理论考虑和方法进行了全面的回顾和系统的评价，并对股东的相关利益和动机进行了探讨，主要针对内部因素对企业社会责任信息披露的影响。
二、企业社会责任信息相关概念
（一）企业社会责任报告概念
企业社会责任报告简称CSR报告是企业将其履行社会责任的理念、战略以及方式方法等进行系统的梳理和总结的一份报告，包括了企业经营活动对经济以及环境等领域造成的负面影响等信息，是向有关各方传递企业非财务信息的重要载体。
（二）上市公司社会责任报告披露现状
上交所从2008年起对三类包括：作为公司治理板块样本的公司、在境外上市的公司以及金融类公司要求披露社会责任报告。在上交所有重要影响的上市公司，强制要求披露社会责任报告，而对于其他公司则采取鼓励披露原则。据统计沪深两市在A股上市公司的企业社会责任报告披露情况：仅在2017至2018年内，报告披露的数量由1 913份增至2 097份。
（三）煤炭行业上市公司社会责任报告披露现状分析
我国在上交所和深交所上市的煤炭企业共35家，2015年到2018年发布了50份社会责任报告。煤炭行业上市公司出具企业社会责任报告具有以下特点：一是发布社会责任报告的企业占比较低，约占该行业上市公司总数的40%，且2017年煤炭企业发布CSR报告的仅有8家占比为22.86%。二是煤炭行业上市公司未形成定期发布社会责任报告的制度，一些上市公司并非定期发布企业社会责任报告。例如，陕西煤业在2015年至2018年四年间仅有两年发布了社会责任报告，也有一些上市公司没有制定连续出具企业社会责任报告的相关制度，仅在某一年发布过社会责任报告。通过以上分析不难看出煤炭行业作为一个易对环境造成污染、安全生产风险较高的行业，上市公司缺乏发布社会责任报告的意识。对于煤炭行业上市公司而言，在提高其积极性的同时有关监管部门应出具企业社会责任报告编制指引进一步规范和约束。
目前，我国对于上市公司社会责任报告的披露要求处于自愿阶段且未形成统一且广泛接受的编报指引。这也造成了不同企业之间社会责任报告的格式和结构有所不同，导致同行业之间难以比较分析。以煤炭行业为例，大部分企业参照两个及两个以上编写指引。本文研究的煤炭企业中，大部分会在所出具的社会责任报告中直接指明其编制依据，有一些企业未指明其编制依据，如上海能源、兰花科创以及昊华能源等煤炭企业。企业社会责任报告的编制依据具有多元化的特点，并且引用不同规范的煤炭上市公司数目差不多即目前没有一种社会责任报告编写规范是被普遍使用的。本文通过研究发现，我国煤炭行业的上市公司所出具的社会责任报告由于使用的编制规范不统一，其可比性较差且具有随意性，需要制定统一的规范，使其编制的社会责任报告具有可比性。
三、上市公司社会责任报告披露现状分析以A公司为例
A公司是于2004年11月8日在北京注册成立的大型综合性能源公司，是一家以煤炭为基础的一体化能源公司，拥有完整的煤炭全产业链，其主营业务包括煤炭、电力的生产和销售，铁路、港口和船舶运输以及煤制烯烃等。
A公司自2008年起发布首份社会责任报告，累计发布11次年度社会责任报告，为进一步满足上市公司信息披露要求，从2019年起首度发布《环境、社会和治理报告》。其编制依据是由上交所发布的《上市公司环境信息披露指引》《上市公司环境、社会责任和公司治理信息披露指引》《公司履行社会责任报告》等编制依据，经独立审计师毕马威华振会计事务所进行独立鉴证。报告框分为以下几个部分：公司治理、ESG管制、安全生产、环境保护、员工发展以及和谐社会。从报告中我们可以获取以下信息：
在公司经营方面，2019年实现营业收入2 418.7亿元，利润总额为667.2亿元，社会捐赠额为2.79亿元，环保投入为1.42亿元，公司为职工健康投入为6.52亿元。
在ESG治理方面，公司总部设立ESG治理工作办公室，负责落实公司ESG治理工作，下设安全环保组、社会贡献组和企业治理组具体负责各专项议题的管理。公司在利益相关方参与的基础上，識别实质性议题并且明确管理目标。2019年公司发布的关键实质性议题中：碳排放、安全管理体系、污染防治、职业健康、节能降耗以及科技成果应用均与企业社会责任相关。
在安全生产方面，公司从公司总部、子分公司和矿建立三级安全管理体系。2019年公司完善了安全责任奖惩机制，建立了事故责任人员经济处罚制度并且设立安全环保奖励基金。2019年公司召开6次安全生产视频警示会，剖析事故原因教训，年原煤生产百万吨死亡率为0，运输产业连续三年杜绝伤亡事故。
在环境保护方面，2019年公司分批展开了控排企业碳排放和交易管理培训，在煤炭、运输企业进行碳排放核算。公司采取了有效的碳减排举措，通过燃煤机组汽轮机通流改造、供热改造和辅机变频改造等节能减排技术，降低供电煤耗减少厂用电，提升煤的使用效率。
四、结论及对策
从社会责任披露模式方面，在A公司2019年发布的企业社会责任报告中可以发现，企业披露的定量信息主要是年营业收入、利润总额、社会捐赠额及各项环保资金投入等。但是对于公司一些重大环保项目建设支出，未作出较为具体和详细的成本效益分析。
从社会责任信息披露的方式方面，报告文字性的叙述篇幅占比较大，在安全生产、环保政策与环保制度方面有些文字重复披露。披露内容上存在正面信息多，负面信息少的问题，A公司作为煤炭企业，企业经营中的环保和安全生产的问题会比较多，但从报告中鲜少发现提及这些问题。
针对上述问题，本文提出了以下建议：一是政府应加强立法约束和监管部门监督，规范企业社会责任报告披露编制指引，可以统一企业社会责任报告编制框架及内容，使其具有规范性和可比性。二是对于煤炭行业而言，政府应倡导企业定期发布企业社会责任报告，积极披露相关信息，除正面利好信息外，也应该主动对自身负面信息进行披露，同时公布企业的善后措施以及改进情况。
参考文献：
[1]陈秋霞.中国企业社会责任议题研究现状[J].中国乡镇企业会计，2016（8）.
[2]唐洋，阳秋林.我国企业社会责任报告鉴证的影响因素研究——来自沪市上市公司的经验证据[J].湖南财政经济学院学报，2015，31（3）.
作者简介：贺佳怡（1997—），女，湖北武汉人，湖北经济学院会计硕士教育中心硕士研究生，主要从事金融企业会计研究。
关键词：上市公司;社会责任信息披露;现状
我国煤炭资源丰富而石油和天然气资源储备则较少，因而我国的能源结构是以煤为主体的。石油、天然气和煤炭作为我国三大能源资源，前两项在全球占比分别为4%和4.2%，而煤炭占比高达46.7%。煤炭行业作为我国的重要产业，煤炭企业在不断发展的同时一些问题也随之产生：环境污染生态破环、矿难事件等。这些问题引发社会各界的关注，国家在加强立法约束和监管部门监督的同时对企业而言社会责任信息披露愈发重要。
一、文献综述
（一）国内研究综述
国内对于企业社会责任的研究开展较晚，随着国内学者对企业社会责任的认识逐渐加深，我国在企业社会责任信息的披露方面的研究有了较为完善的框架。唐洋等（2015年）研究分析了我国2012年至2014年在上交所上市公司发布的企业社会责任报告，最终得出财务绩效、企业社会责任报告质量和审计机构类型等变量会正相关影响社会责任报告鉴证。而郝金磊等（2018年）学者基于微观研究数据，通过建立模型研究表明，盈利能力、民间监督程度、政府监督程度、员工认知程度等因素显著影响着企业社会责任的履行。
（二）国外研究综述
国外对于企业社会责任信息披露的影响因素的研究较为全面，FallerC M（2018年）对于不同股权形式及其与企业社会责任关系的理论考虑和方法进行了全面的回顾和系统的评价，并对股东的相关利益和动机进行了探讨，主要针对内部因素对企业社会责任信息披露的影响。
二、企业社会责任信息相关概念
（一）企业社会责任报告概念
企业社会责任报告简称CSR报告是企业将其履行社会责任的理念、战略以及方式方法等进行系统的梳理和总结的一份报告，包括了企业经营活动对经济以及环境等领域造成的负面影响等信息，是向有关各方传递企业非财务信息的重要载体。
（二）上市公司社会责任报告披露现状
上交所从2008年起对三类包括：作为公司治理板块样本的公司、在境外上市的公司以及金融类公司要求披露社会责任报告。在上交所有重要影响的上市公司，强制要求披露社会责任报告，而对于其他公司则采取鼓励披露原则。据统计沪深两市在A股上市公司的企业社会责任报告披露情况：仅在2017至2018年内，报告披露的数量由1 913份增至2 097份。
（三）煤炭行业上市公司社会责任报告披露现状分析
我国在上交所和深交所上市的煤炭企业共35家，2015年到2018年发布了50份社会责任报告。煤炭行业上市公司出具企业社会责任报告具有以下特点：一是发布社会责任报告的企业占比较低，约占该行业上市公司总数的40%，且2017年煤炭企业发布CSR报告的仅有8家占比为22.86%。二是煤炭行业上市公司未形成定期发布社会责任报告的制度，一些上市公司并非定期发布企业社会责任报告。例如，陕西煤业在2015年至2018年四年间仅有两年发布了社会责任报告，也有一些上市公司没有制定连续出具企业社会责任报告的相关制度，仅在某一年发布过社会责任报告。通过以上分析不难看出煤炭行业作为一个易对环境造成污染、安全生产风险较高的行业，上市公司缺乏发布社会责任报告的意识。对于煤炭行业上市公司而言，在提高其积极性的同时有关监管部门应出具企业社会责任报告编制指引进一步规范和约束。
目前，我国对于上市公司社会责任报告的披露要求处于自愿阶段且未形成统一且广泛接受的编报指引。这也造成了不同企业之间社会责任报告的格式和结构有所不同，导致同行业之间难以比较分析。以煤炭行业为例，大部分企业参照两个及两个以上编写指引。本文研究的煤炭企业中，大部分会在所出具的社会责任报告中直接指明其编制依据，有一些企业未指明其编制依据，如上海能源、兰花科创以及昊华能源等煤炭企业。企业社会责任报告的编制依据具有多元化的特点，并且引用不同规范的煤炭上市公司数目差不多即目前没有一种社会责任报告编写规范是被普遍使用的。本文通过研究发现，我国煤炭行业的上市公司所出具的社会责任报告由于使用的编制规范不统一，其可比性较差且具有随意性，需要制定统一的规范，使其编制的社会责任报告具有可比性。
三、上市公司社会责任报告披露现状分析以A公司为例
A公司是于2004年11月8日在北京注册成立的大型综合性能源公司，是一家以煤炭为基础的一体化能源公司，拥有完整的煤炭全产业链，其主营业务包括煤炭、电力的生产和销售，铁路、港口和船舶运输以及煤制烯烃等。
A公司自2008年起发布首份社会责任报告，累计发布11次年度社会责任报告，为进一步满足上市公司信息披露要求，从2019年起首度发布《环境、社会和治理报告》。其编制依据是由上交所发布的《上市公司环境信息披露指引》《上市公司环境、社会责任和公司治理信息披露指引》《公司履行社会责任报告》等编制依据，经独立审计师毕马威华振会计事务所进行独立鉴证。报告框分为以下几个部分：公司治理、ESG管制、安全生产、环境保护、员工发展以及和谐社会。从报告中我们可以获取以下信息：
在公司经营方面，2019年实现营业收入2 418.7亿元，利润总额为667.2亿元，社会捐赠额为2.79亿元，环保投入为1.42亿元，公司为职工健康投入为6.52亿元。
在ESG治理方面，公司总部设立ESG治理工作办公室，负责落实公司ESG治理工作，下设安全环保组、社会贡献组和企业治理组具体负责各专项议题的管理。公司在利益相关方参与的基础上，識别实质性议题并且明确管理目标。2019年公司发布的关键实质性议题中：碳排放、安全管理体系、污染防治、职业健康、节能降耗以及科技成果应用均与企业社会责任相关。
在安全生产方面，公司从公司总部、子分公司和矿建立三级安全管理体系。2019年公司完善了安全责任奖惩机制，建立了事故责任人员经济处罚制度并且设立安全环保奖励基金。2019年公司召开6次安全生产视频警示会，剖析事故原因教训，年原煤生产百万吨死亡率为0，运输产业连续三年杜绝伤亡事故。
在环境保护方面，2019年公司分批展开了控排企业碳排放和交易管理培训，在煤炭、运输企业进行碳排放核算。公司采取了有效的碳减排举措，通过燃煤机组汽轮机通流改造、供热改造和辅机变频改造等节能减排技术，降低供电煤耗减少厂用电，提升煤的使用效率。
四、结论及对策
从社会责任披露模式方面，在A公司2019年发布的企业社会责任报告中可以发现，企业披露的定量信息主要是年营业收入、利润总额、社会捐赠额及各项环保资金投入等。但是对于公司一些重大环保项目建设支出，未作出较为具体和详细的成本效益分析。
从社会责任信息披露的方式方面，报告文字性的叙述篇幅占比较大，在安全生产、环保政策与环保制度方面有些文字重复披露。披露内容上存在正面信息多，负面信息少的问题，A公司作为煤炭企业，企业经营中的环保和安全生产的问题会比较多，但从报告中鲜少发现提及这些问题。
针对上述问题，本文提出了以下建议：一是政府应加强立法约束和监管部门监督，规范企业社会责任报告披露编制指引，可以统一企业社会责任报告编制框架及内容，使其具有规范性和可比性。二是对于煤炭行业而言，政府应倡导企业定期发布企业社会责任报告，积极披露相关信息，除正面利好信息外，也应该主动对自身负面信息进行披露，同时公布企业的善后措施以及改进情况。
参考文献：
[1]陈秋霞.中国企业社会责任议题研究现状[J].中国乡镇企业会计，2016（8）.
[2]唐洋，阳秋林.我国企业社会责任报告鉴证的影响因素研究——来自沪市上市公司的经验证据[J].湖南财政经济学院学报，2015，31（3）.
作者简介：贺佳怡（1997—），女，湖北武汉人，湖北经济学院会计硕士教育中心硕士研究生，主要从事金融企业会计研究。