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【摘 要】 在当今社会从上到下审计工作在不断的被认可，通过审计工作这样的第三只手来查看财务管理中是否存在违反法律法规的地方，审计的监督力度也在不断加强，为了保证医院财务决算报告的可信性，上一级卫生部门对下级卫生部门财务决算报告的审计工作也加入到日常的工作中来，那么什么是财务决算审计呢，财务决算审计是对医院财务部门报送的资产负债表、损益表、现金流量表、等主表，以及根据上级主管理部门的要求制作的副表等资料进行审查核对。因此，财务决算审计也就围绕这此资料及资料中体现的内容展开审计工作，查验所报数据的真实性与准确性。
【关键词】 财务决算 审计
在当今社会从上到下审计工作在不断的被认可，通过审计工作这样的第三只手来查看财务管理中是否存在违反法律法规的地方，审计的监督力度也在不断加强，为了保证医院财务决算报告的可信性，上一级卫生部门对下级卫生部门财务决算报告的审计工作也加入到日常的工作中来，根据新规定医院每年的财务决算报告都要进行审计，审计的部门是由医院委托外部审计咨询机构来完成，通过对医院财务决算报告的审计来发现医院财务管理中存在的问题，查找管理上的缺口。那么什么是财务决算审计呢，财务决算审计是对医院财务部门报送的资产负债表、损益表、现金流量表、等主表，以及根据上级主管理部门的要求制作的副表等资料进行审查核对。因此，财务决算审计也就围绕这此资料及资料中体现的内容展开审计工作，查验报表所反映会计信息的真实性与准确性。
医院每年的财务决算报告体现了医院资产、负债、所有者权益的增减变化，医院收入水平的高低，偿债能力的大小，变现能力的强弱。为了更好的服务患者，医院在软、硬件方面不断增强自身建设，医院的财产物资相应增多，在每年的财务决算报告都会有所体现。通过外部审计部门对医院财务决算报告审计中查找到问题，引发了一些思考，现谈谈自己粗浅的看法。
1.固定资产的管理方面，长期以来，医院作为社会公益性事业单位，部分资金依靠国家拨款，但有时在医院财务管理中会忽视资金时间价值因素，不注重资金的利用效率，许多固定资产被闲置或是处置过程中有些环节存在一些问题，账实不符现象依然很明显，如：房屋与汽车，已拆除的房屋在管理科室中找不到台账记录，在进行拆除后没有及时交与财务部门进行对账核算，导致财务部门对拆除的房屋的记录还存在于账上，导致固定资产账面金额与实际不符；又如固定资产中汽车的账目，有些车辆购入时存在原始单据不齐全的情况下上账，汽车的报废在手续资料不全的情况下将汽车账目做了报废处理。使得固定资产的金额存在虚高或虚低，因此造成一些账目需要进行重新核查。
加强固定资产管理和正确组织固定资产的核算。考虑到医院经营业务多元化发展和需要，医院应逐步按生产型企业固定资产的管理制度要求，对本单位固定资产进行分类管理，我们只有将固定时行分类管理，正确计价及计提固定资产折旧并且分析和评价固定资产利用效果来提高固定资产利用率。
完善医院固定资产管理有以下几点建议：
1.1完善管理制度：首先医院转变思想，让固定资产管理工作与资金管理工作并重。其次就是完善固定资产管理制度，合理设置机构，明确职能分工，指定专人负责管理，及时入账，严格盘点，对固定资产的购进、使用、移交和处置各环节全程临控，把管理落实到实处。
1.2提高管理技能，经常组织在职业务及相关知识培训，提高管理技能，控制好资产购进、使用和处置环节，做到会计账目与资产明细账、资产明细账与资产实物一致，促进固定资产管理规范、有序。
1.3加强检查监督，根据医院实际情况，严格控制医院的固定资金产拥有量，促进医院最大限度和利用已有资产。在购买固定资产时，进行认真论证，购进医院确实需要设备，从而切实提高资产利用率，避免闲置、浪费、损失。
强化内部审计工作，发挥内部审计人员的积极作用，采取全面清查与局部清查相结合，定期清查与不定期清查相结合的方法，每年至少对医院的固定资产进行一次彻底清查，确保资产的完好性，避免发生国有资产流失现象。有关审计的范围，主要包括购入、收入、接受捐赠、自制、调入或者国家规定为医院的资产。另外，院内的各个科室也要进行自查并将结果告知清查小组，清查小组根据上报的资料以及医院固定资产管理明细账，对各个科室进行清查，同时清查资料由负责人签字认可；在清查过程中如果发现问题，应及时上报领导及相关职能科室，经协商妥善解决。
2.在对企业年终会计决算报表的正确性审计中，采取了“三核对”，“一比较”的方法，其具体内容如下：一是将审计年度资产负债表各项目的期初余额与上年期末余额进行核对，防止利用年度余额结转作弊，以影响审计年度决算报表的真实性，二是將审计年度资产负债表的期末各项余额与总账、明细账、余额进行核对确保年终会计决算报表与总账、明细账各项余额一致性，从而保证年终决算报表的正确性，在进行药品与耗材的对账时有些项目的余额总账与明细账对账存在问题，在进行盘点的过程中发现药品明细账与总账结点不一致，结账的结点存在差异，药房管理的明细账结点比财务部门的总账要早。因此，年终盘点时应确保所有的财物已全部清点入账防止利用账实不符调节年度损益来影响年终会计决算报表真实性，所以在审计中除了采用一般的对大宗、贵重财物进行抽查审计，对大宗盘盈、盘亏财务进行复核审计等审计方法外，还应对医院内货单示到物品，退货物件的审计，重点把握进入医院前后的物流流程以及签字程序是否有合理的内控制度。
耗材的收入与发出，设备采购部门，耗材刷条形码。另外，还应完善低值易耗品的管理。建全完备的台账，可以借用现有的固定资产软件，建立低值易耗品台账卡片，对每一件资产按照名称、型号、规格、购置时间等建立资产卡片，一物一卡，低值易耗品账要登记齐全，完整；低值易耗品的管理要定位定人定责，根据需要借出或领导用，借出、领用和归还的物续要完备，损坏要照价赔偿。达到账账相符、账卡相符、账物相符。提高对低值易耗品管理的重视程度，使用低值易耗品要勤俭节约，购置计划要合理，努力避免积压和尽量减少浪费。
【关键词】 财务决算 审计
在当今社会从上到下审计工作在不断的被认可，通过审计工作这样的第三只手来查看财务管理中是否存在违反法律法规的地方，审计的监督力度也在不断加强，为了保证医院财务决算报告的可信性，上一级卫生部门对下级卫生部门财务决算报告的审计工作也加入到日常的工作中来，根据新规定医院每年的财务决算报告都要进行审计，审计的部门是由医院委托外部审计咨询机构来完成，通过对医院财务决算报告的审计来发现医院财务管理中存在的问题，查找管理上的缺口。那么什么是财务决算审计呢，财务决算审计是对医院财务部门报送的资产负债表、损益表、现金流量表、等主表，以及根据上级主管理部门的要求制作的副表等资料进行审查核对。因此，财务决算审计也就围绕这此资料及资料中体现的内容展开审计工作，查验报表所反映会计信息的真实性与准确性。
医院每年的财务决算报告体现了医院资产、负债、所有者权益的增减变化，医院收入水平的高低，偿债能力的大小，变现能力的强弱。为了更好的服务患者，医院在软、硬件方面不断增强自身建设，医院的财产物资相应增多，在每年的财务决算报告都会有所体现。通过外部审计部门对医院财务决算报告审计中查找到问题，引发了一些思考，现谈谈自己粗浅的看法。
1.固定资产的管理方面，长期以来，医院作为社会公益性事业单位，部分资金依靠国家拨款，但有时在医院财务管理中会忽视资金时间价值因素，不注重资金的利用效率，许多固定资产被闲置或是处置过程中有些环节存在一些问题，账实不符现象依然很明显，如：房屋与汽车，已拆除的房屋在管理科室中找不到台账记录，在进行拆除后没有及时交与财务部门进行对账核算，导致财务部门对拆除的房屋的记录还存在于账上，导致固定资产账面金额与实际不符；又如固定资产中汽车的账目，有些车辆购入时存在原始单据不齐全的情况下上账，汽车的报废在手续资料不全的情况下将汽车账目做了报废处理。使得固定资产的金额存在虚高或虚低，因此造成一些账目需要进行重新核查。
加强固定资产管理和正确组织固定资产的核算。考虑到医院经营业务多元化发展和需要，医院应逐步按生产型企业固定资产的管理制度要求，对本单位固定资产进行分类管理，我们只有将固定时行分类管理，正确计价及计提固定资产折旧并且分析和评价固定资产利用效果来提高固定资产利用率。
完善医院固定资产管理有以下几点建议：
1.1完善管理制度：首先医院转变思想，让固定资产管理工作与资金管理工作并重。其次就是完善固定资产管理制度，合理设置机构，明确职能分工，指定专人负责管理，及时入账，严格盘点，对固定资产的购进、使用、移交和处置各环节全程临控，把管理落实到实处。
1.2提高管理技能，经常组织在职业务及相关知识培训，提高管理技能，控制好资产购进、使用和处置环节，做到会计账目与资产明细账、资产明细账与资产实物一致，促进固定资产管理规范、有序。
1.3加强检查监督，根据医院实际情况，严格控制医院的固定资金产拥有量，促进医院最大限度和利用已有资产。在购买固定资产时，进行认真论证，购进医院确实需要设备，从而切实提高资产利用率，避免闲置、浪费、损失。
强化内部审计工作，发挥内部审计人员的积极作用，采取全面清查与局部清查相结合，定期清查与不定期清查相结合的方法，每年至少对医院的固定资产进行一次彻底清查，确保资产的完好性，避免发生国有资产流失现象。有关审计的范围，主要包括购入、收入、接受捐赠、自制、调入或者国家规定为医院的资产。另外，院内的各个科室也要进行自查并将结果告知清查小组，清查小组根据上报的资料以及医院固定资产管理明细账，对各个科室进行清查，同时清查资料由负责人签字认可；在清查过程中如果发现问题，应及时上报领导及相关职能科室，经协商妥善解决。
2.在对企业年终会计决算报表的正确性审计中，采取了“三核对”，“一比较”的方法，其具体内容如下：一是将审计年度资产负债表各项目的期初余额与上年期末余额进行核对，防止利用年度余额结转作弊，以影响审计年度决算报表的真实性，二是將审计年度资产负债表的期末各项余额与总账、明细账、余额进行核对确保年终会计决算报表与总账、明细账各项余额一致性，从而保证年终决算报表的正确性，在进行药品与耗材的对账时有些项目的余额总账与明细账对账存在问题，在进行盘点的过程中发现药品明细账与总账结点不一致，结账的结点存在差异，药房管理的明细账结点比财务部门的总账要早。因此，年终盘点时应确保所有的财物已全部清点入账防止利用账实不符调节年度损益来影响年终会计决算报表真实性，所以在审计中除了采用一般的对大宗、贵重财物进行抽查审计，对大宗盘盈、盘亏财务进行复核审计等审计方法外，还应对医院内货单示到物品，退货物件的审计，重点把握进入医院前后的物流流程以及签字程序是否有合理的内控制度。
耗材的收入与发出，设备采购部门，耗材刷条形码。另外，还应完善低值易耗品的管理。建全完备的台账，可以借用现有的固定资产软件，建立低值易耗品台账卡片，对每一件资产按照名称、型号、规格、购置时间等建立资产卡片，一物一卡，低值易耗品账要登记齐全，完整；低值易耗品的管理要定位定人定责，根据需要借出或领导用，借出、领用和归还的物续要完备，损坏要照价赔偿。达到账账相符、账卡相符、账物相符。提高对低值易耗品管理的重视程度，使用低值易耗品要勤俭节约，购置计划要合理，努力避免积压和尽量减少浪费。