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【摘 要】本文主要研究我国税收制度改革与社会主义新型劳动关系的完善，首先介绍了税收视角下的社会主义新型劳动关系，其次介绍了税制改革对我国新型劳动关系的作用，最后介绍了通过税制改革完善社会主义新型劳动关系的政策建议。
【关键词】税制改革；社会主义新型劳动关系
一、税收视角下的社会主义新型劳动关系
劳动关系是我国国民经济体系的重要组成部分，也是社会主义生产关系的表现形式。随着我国社会主义市场经济体制改革传统的单纯追求劳动者平等的“联合劳动关系”逐渐被雇佣劳动关系取代。和联合劳动关系相比，雇佣劳动关系更加灵活高效率，它能更好的适应社会主义市场经济的发展需要。然而，现实中雇主为了实现自身的利益最大化，经常忽略劳动者的利益，我国的社会经济开始出现无序化以及对立化问题。基于这个现状，我国提出构建“规范有序、公正合理、互利共赢、和谐稳定”的社会主义新型劳动关系。
社会主义新型劳动关系符合我国国情。一方面，它要求我国劳动关系由国家主导转变为由市场主导，明确雇主和劳动者在劳动关系中的独立平等地位，努力实现劳动关系的市场化、契约化以及多样化；另一方面，它要求我国建立与社会主义市场经济体制相适应的劳动合同制度，明晰劳资双方的权利和义务，最大程度的保障劳动者利益。总的来说，社会主义新型劳动关系要求国家在调整劳动关系的时候“有所为，有所不为”，实现我国劳动力市场的高效率运转，努力维护劳资双方的合法权益。
社会主义劳动关系的改善有利于国家经济、社会发展。我国可以通过法律以及行政手段完善社会主义劳动关系，也可以使用经济手段进行调节，其中税收是重要手段。税收是我国宏观调控、改善社会主义劳动关系的重要手段，也是国家各项工作开展的资金来源，从而为国家保障劳动者的合法权益奠定基础。另外，税收是劳动关系双方权利和义务的重要组成部分。所以，本文基于税收视角研究我国社会主义新型劳动关系的改善，希望我国能够通过税收手段不断完善我国社会主义新型劳动关系。
二、税制改革与我国新型劳动关系
前面提到，国家可以通过税收手段来调整社会主义新型劳动关系。2014年，我国出台《深化财税体制改革总体方案》，这为通过税制改革构建社会主义新型劳动关系提供了契机。
1.改革征税类别，有利于劳动关系的规范有序。税收种类税制改革的着眼点，合理的税种设置，有利于明确劳资双方的义务，还能对经济起到指导作用，有利于我国产业结构的优化，从而为社会主义新型劳动关系的构建奠定经济基础。合理的税种设置对劳动关系的调节主要表现在以下两方面：第一，合理的税种设置体现了劳资双方的自主选择权力，有利于公司生产效率的提高；第二，有利于优化我国劳动力资源的配置。
2.调整征税比例，有利于实现公平合理的劳动关系。国家向中低收入劳动者收取较少税收，有利于减少收入差距，实现社会的公平稳定，从而促进社会主义新型劳动关系的构建。
3.改革税收征收范围，有利于实现劳资双方的互利共赢。国家根据我国经济社会状况，调整税收征收范围，能够在相对复杂的经济形势下掌握劳资双方的利益指向，并从中找到劳资双方的诉求平衡点，从而对劳资双方关系的发展提供指引，也有利于实现稳定的劳动关系。
三、通过税制改革完善社会主义新型劳动关系的方法与途径
1.推进“营改增”，建立社会主义新型劳动关系
社会主义新型劳动关系的构建需要我国对税收制度中不符合经济发展需要的内容。扩大“营改增”，不断改进以增值税为主体的流转税收制度是现阶段我国税收制度改革的首要任务。增值税在劳动关系的调整上比营业税效果显著，主要表现在以下几方面：第一，增值税能够有效解决商品生产以及流通过程中的重复征税问题，能够减轻劳动者和企业的税收负担（对于那些劳动关系复杂的中小企业来说，增值稅的效果更加显著），这有利于和谐稳定的劳动关系的建立；第二，增值税对企业的公平竞争起到一定的激励作用，也能引导我国劳动关系的公平合理的发展；第三，增值税是价外税的一种，它能相对科学的对企业的超额利润进行计税，从而避免企业将税负转移到劳动者身上，有利于保障劳动者的权利，实现和谐的劳动关系。
基于这个现状，要构建社会主义新型劳动关系，一方面，我国税收制度的改革重点应该放在“营改增”上，消除增值税和营业税并存的现象；另一方面，我国的税收制度改革也要重点解决以往增值税征收过程中存在的问题。要充分发挥增值税在劳动关系调整中的作用，有效解决税制不统一以及重复征税造成的企业负担重以及劳动者利益受到损害等问题。同时，也要推进公平合理的经济环境建设，努力实现劳资双方利益的动态均衡。总的来说，要通过“营改增”切实保护劳资双反利益，为我国新型劳动关系的构建创造条件。
2.优化税收结构，保证劳动者的合法权益
在我国，劳动者是国民经济发展的基础，劳动者的利益能否实现对我国经济社会的稳定有重要影响。劳动者也是我国重要的纳税群体，在纳税人中占了绝大多数。我国的税收制度改革想要体现以人文本就应该在税收种类设置、征税范围等方面，综合考虑绝大多数劳动者的利益。我国可以建立分类与综合相结合的个人所得税收征税制度，征税标准要充分考虑我国广大劳动者的实际情况（主要是指收入），保障税收调节作用的实现。另外，税收制度改革中，对财产税、消费税等和劳动者生活相关的税种改革要劳动者的诉求，让我国广大劳动者享受平等对待的权利，消除对抗性的劳动关系，构建安定有序的社会环境。总之，国家可以通过税收结构的优化，让我国广大劳动者享受更多的便利，具体落实他们在劳动关系中的各项权利。
3.适应经济发展要求，构建协同机制
我国税收制度改革的重点任务是发挥税收对经济的调节功能，涉及到劳动关系的调整是要找到社会主义新型劳动关系和税收制度改革的结合点，从而找出符合我国国情的税收制度和劳动关系的协同机制，最后通过税收制度改革确定这个协同机制。一般来说，劳动保障和税收的协同机制包含3个层面：第一，理念层面。这要求我国的征税部门任何税收和劳动关系之间的相互促进和相互影响关系，并将和谐稳定的劳动关系构建作为工作目标之一。第二，政策和制度层面。这要求我国在税收法律法规制定的时候，考虑税收调节理论和我国的经济发展现状，规范企业的经济行为，维护劳动者的利益，为社会主义新型劳动关系的构建奠定法律基础。第三，税收征收层面。这要求我国改变以往征税的“各自为政”现象，统筹规划征税过程。努力实现征税理念、制度和实践的统一，实现我国税收制度改革与社会主义新型劳动关系构建相互促进。
4.推动税收法治进程，促进社会主义新型劳动关系的完善
我国的税收制度改革和社会主义新型劳动关系的构建都必须依法进行，我国经济改革开始进入深水区、法治化进程也在不断加快也要求我国的税收制度改革和社会主义新型劳动关系的构建依法开展。法治化是通过税收制度改革完善社会主义新型劳动关系的必由之路。第一，法律非常公平，不允许法外特权的存在，有利于税收制度改革和社会主义新型劳动关系有效结合；第二，法律系统性较高，法律的运行体制也能为劳动关系和税收的协调提高法律制度支持；第三，法律具有强制性的特点，我国的税收制度的实行也需要法律的保障，这样才能有效实现税收的经济调节功能，保证我国社会主义新型劳动关系的实现。
我国新一轮的税收制度改革可以贯彻落实十八届三中全会提出的“完善立法”、“完善税收制度”的要求，稳步建立符合我国经济发展现状，也符合我国社会主义新型劳动关系构建的税收法律体系。当然，也要实现科学化的税收立法、严谨的税收执法，也可以对目前税收实践的“暂行条例”和“政策性规定”进行升级，逐渐成为完善的法律法规。最后，要有明确的法律规定我国税收征管和劳动关系的协调，让税收调节我国劳动关系有序进行。
四、结语
综上所述，国家可以通过税收制度改革，发挥税收的经济调节功能影响我国社会主义新型劳动关系的构建。可以从以下几方面进行税收制度改革，完善我国社会主义新型劳动关系：第一，推进“营改增”，建立社会主义新型劳动关系；第二，优化税收结构，保证劳动者的合法权益；第三，适应经济发展要求，构建协同机制；第四，推动税收法治进程，促进社会主义新型劳动关系的完善。
作者简介：
楚祥敏（1964—），男，山东平度，经济师，研究方向：财政经济。
【关键词】税制改革；社会主义新型劳动关系
一、税收视角下的社会主义新型劳动关系
劳动关系是我国国民经济体系的重要组成部分，也是社会主义生产关系的表现形式。随着我国社会主义市场经济体制改革传统的单纯追求劳动者平等的“联合劳动关系”逐渐被雇佣劳动关系取代。和联合劳动关系相比，雇佣劳动关系更加灵活高效率，它能更好的适应社会主义市场经济的发展需要。然而，现实中雇主为了实现自身的利益最大化，经常忽略劳动者的利益，我国的社会经济开始出现无序化以及对立化问题。基于这个现状，我国提出构建“规范有序、公正合理、互利共赢、和谐稳定”的社会主义新型劳动关系。
社会主义新型劳动关系符合我国国情。一方面，它要求我国劳动关系由国家主导转变为由市场主导，明确雇主和劳动者在劳动关系中的独立平等地位，努力实现劳动关系的市场化、契约化以及多样化；另一方面，它要求我国建立与社会主义市场经济体制相适应的劳动合同制度，明晰劳资双方的权利和义务，最大程度的保障劳动者利益。总的来说，社会主义新型劳动关系要求国家在调整劳动关系的时候“有所为，有所不为”，实现我国劳动力市场的高效率运转，努力维护劳资双方的合法权益。
社会主义劳动关系的改善有利于国家经济、社会发展。我国可以通过法律以及行政手段完善社会主义劳动关系，也可以使用经济手段进行调节，其中税收是重要手段。税收是我国宏观调控、改善社会主义劳动关系的重要手段，也是国家各项工作开展的资金来源，从而为国家保障劳动者的合法权益奠定基础。另外，税收是劳动关系双方权利和义务的重要组成部分。所以，本文基于税收视角研究我国社会主义新型劳动关系的改善，希望我国能够通过税收手段不断完善我国社会主义新型劳动关系。
二、税制改革与我国新型劳动关系
前面提到，国家可以通过税收手段来调整社会主义新型劳动关系。2014年，我国出台《深化财税体制改革总体方案》，这为通过税制改革构建社会主义新型劳动关系提供了契机。
1.改革征税类别，有利于劳动关系的规范有序。税收种类税制改革的着眼点，合理的税种设置，有利于明确劳资双方的义务，还能对经济起到指导作用，有利于我国产业结构的优化，从而为社会主义新型劳动关系的构建奠定经济基础。合理的税种设置对劳动关系的调节主要表现在以下两方面：第一，合理的税种设置体现了劳资双方的自主选择权力，有利于公司生产效率的提高；第二，有利于优化我国劳动力资源的配置。
2.调整征税比例，有利于实现公平合理的劳动关系。国家向中低收入劳动者收取较少税收，有利于减少收入差距，实现社会的公平稳定，从而促进社会主义新型劳动关系的构建。
3.改革税收征收范围，有利于实现劳资双方的互利共赢。国家根据我国经济社会状况，调整税收征收范围，能够在相对复杂的经济形势下掌握劳资双方的利益指向，并从中找到劳资双方的诉求平衡点，从而对劳资双方关系的发展提供指引，也有利于实现稳定的劳动关系。
三、通过税制改革完善社会主义新型劳动关系的方法与途径
1.推进“营改增”，建立社会主义新型劳动关系
社会主义新型劳动关系的构建需要我国对税收制度中不符合经济发展需要的内容。扩大“营改增”，不断改进以增值税为主体的流转税收制度是现阶段我国税收制度改革的首要任务。增值税在劳动关系的调整上比营业税效果显著，主要表现在以下几方面：第一，增值税能够有效解决商品生产以及流通过程中的重复征税问题，能够减轻劳动者和企业的税收负担（对于那些劳动关系复杂的中小企业来说，增值稅的效果更加显著），这有利于和谐稳定的劳动关系的建立；第二，增值税对企业的公平竞争起到一定的激励作用，也能引导我国劳动关系的公平合理的发展；第三，增值税是价外税的一种，它能相对科学的对企业的超额利润进行计税，从而避免企业将税负转移到劳动者身上，有利于保障劳动者的权利，实现和谐的劳动关系。
基于这个现状，要构建社会主义新型劳动关系，一方面，我国税收制度的改革重点应该放在“营改增”上，消除增值税和营业税并存的现象；另一方面，我国的税收制度改革也要重点解决以往增值税征收过程中存在的问题。要充分发挥增值税在劳动关系调整中的作用，有效解决税制不统一以及重复征税造成的企业负担重以及劳动者利益受到损害等问题。同时，也要推进公平合理的经济环境建设，努力实现劳资双方利益的动态均衡。总的来说，要通过“营改增”切实保护劳资双反利益，为我国新型劳动关系的构建创造条件。
2.优化税收结构，保证劳动者的合法权益
在我国，劳动者是国民经济发展的基础，劳动者的利益能否实现对我国经济社会的稳定有重要影响。劳动者也是我国重要的纳税群体，在纳税人中占了绝大多数。我国的税收制度改革想要体现以人文本就应该在税收种类设置、征税范围等方面，综合考虑绝大多数劳动者的利益。我国可以建立分类与综合相结合的个人所得税收征税制度，征税标准要充分考虑我国广大劳动者的实际情况（主要是指收入），保障税收调节作用的实现。另外，税收制度改革中，对财产税、消费税等和劳动者生活相关的税种改革要劳动者的诉求，让我国广大劳动者享受平等对待的权利，消除对抗性的劳动关系，构建安定有序的社会环境。总之，国家可以通过税收结构的优化，让我国广大劳动者享受更多的便利，具体落实他们在劳动关系中的各项权利。
3.适应经济发展要求，构建协同机制
我国税收制度改革的重点任务是发挥税收对经济的调节功能，涉及到劳动关系的调整是要找到社会主义新型劳动关系和税收制度改革的结合点，从而找出符合我国国情的税收制度和劳动关系的协同机制，最后通过税收制度改革确定这个协同机制。一般来说，劳动保障和税收的协同机制包含3个层面：第一，理念层面。这要求我国的征税部门任何税收和劳动关系之间的相互促进和相互影响关系，并将和谐稳定的劳动关系构建作为工作目标之一。第二，政策和制度层面。这要求我国在税收法律法规制定的时候，考虑税收调节理论和我国的经济发展现状，规范企业的经济行为，维护劳动者的利益，为社会主义新型劳动关系的构建奠定法律基础。第三，税收征收层面。这要求我国改变以往征税的“各自为政”现象，统筹规划征税过程。努力实现征税理念、制度和实践的统一，实现我国税收制度改革与社会主义新型劳动关系构建相互促进。
4.推动税收法治进程，促进社会主义新型劳动关系的完善
我国的税收制度改革和社会主义新型劳动关系的构建都必须依法进行，我国经济改革开始进入深水区、法治化进程也在不断加快也要求我国的税收制度改革和社会主义新型劳动关系的构建依法开展。法治化是通过税收制度改革完善社会主义新型劳动关系的必由之路。第一，法律非常公平，不允许法外特权的存在，有利于税收制度改革和社会主义新型劳动关系有效结合；第二，法律系统性较高，法律的运行体制也能为劳动关系和税收的协调提高法律制度支持；第三，法律具有强制性的特点，我国的税收制度的实行也需要法律的保障，这样才能有效实现税收的经济调节功能，保证我国社会主义新型劳动关系的实现。
我国新一轮的税收制度改革可以贯彻落实十八届三中全会提出的“完善立法”、“完善税收制度”的要求，稳步建立符合我国经济发展现状，也符合我国社会主义新型劳动关系构建的税收法律体系。当然，也要实现科学化的税收立法、严谨的税收执法，也可以对目前税收实践的“暂行条例”和“政策性规定”进行升级，逐渐成为完善的法律法规。最后，要有明确的法律规定我国税收征管和劳动关系的协调，让税收调节我国劳动关系有序进行。
四、结语
综上所述，国家可以通过税收制度改革，发挥税收的经济调节功能影响我国社会主义新型劳动关系的构建。可以从以下几方面进行税收制度改革，完善我国社会主义新型劳动关系：第一，推进“营改增”，建立社会主义新型劳动关系；第二，优化税收结构，保证劳动者的合法权益；第三，适应经济发展要求，构建协同机制；第四，推动税收法治进程，促进社会主义新型劳动关系的完善。
作者简介：
楚祥敏（1964—），男，山东平度，经济师，研究方向：财政经济。