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【摘 要】 自2011年，国务院正式批准了营业税改增值税试点方案，并陆续在多个省市开展试点工作，截至2015年底，已将交通运输业、现代服务业、电信业从营业税纳入了增值税范围；2016年5月起全面实施“营改增”，并将企业新增不动产增值税纳入抵扣范围；随着“营改增”政策的逐步深入落实，各个中小企业尤其是科技类中小企业也在不断谋求新的对策来适应这一新的政策环境，从“营改增”的试点数据来看，营改增可以有效减轻中小企业的税负负担。但同时，中小企业由于管理水平低、融资困难等问题，导致一些企业税负不减反增。本文在分析“营改增”的政策背景基础上，探讨了“营改增”在税收负担、企业利润和管理实务等方面，对中小企业造成的影响；并针对性地提出了采取强化宣传培训，提高员工素质；熟悉政策，合理筹划纳税；加强发票管理；完善税收核算制度等中小企业的应对措施。以期中小企业能努力摒除自身产业结构弊端和落后的经营管理模式，快速灵活适应新规则，尽快适应增值税法的要求并减少税负、分享改革成果、谋求长期健康可持續发展提供有力保障。
【关键词】“营改增”；中小企业；税负
一、引言
“营改增”就是将之前的应征收营业税的事项变为征收增值税，并且相应调整各项增值税率。增值税是针对产品及服务有升值的部分而论的，它的推广极大的避免了中小企业重复缴税的问题，促使社会形成更好地良性循环并有利于企业降低税负，全面推进营改增的实施，以投资带动供给，完善供需链条，从而带动企业发展。
因此，“营改增”最大的好处，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，达到了“道道征税，层层抵扣”的目的，能大幅度降低企业缴税负担。并且，“营改增”改善了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变为了增值税的“价外税”，构成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。
“营改增”方案，既实现了增值税对货物及服务的全覆盖，又避免了重复征缴纳税，疏通了增值税抵扣的纽带， 使社会分工协调有序进行，强力的带动了服务业和制造业的转型再升级；这一方案的实施将不动产列入了抵扣范畴，较好的实现了规范的消费型增值税制度，进一步扩增了生产规模，带动了企业生产经营的活力。此外，“营改增”能大大增加就业机会，更有利于建立货物和服务业领域的增值税出口退税制度，大幅度改善我国的出口税收环境。
可见，“营改增”即是指将以往应征收营业税的项目改为征收收增值税，其最大的特点是减少重复增税，营改增的实施有效推动了我国税制改革的整体进程、避免重复征税从而减轻企业的税赋、进一步促进产业和消耗升级、培育新动能，是深化供给结构性改革。
然而由于中小企业对“营改增”认识不足、财务管理缺失等原因导致企业未能受益，税赋不减反增，本文就营改增全面推行对中小企业产生的影响探讨并提出相应的应对措施，以通过不断的探索找到适合企业自身情况的发展战略据，推动企业不断发展。
二、“营改增”给中小企业带来的影响
1.对中小企业税负的影响
对小规模纳税人的影响：原先小规模纳税人企业征收的营业税率是5%，现在“营改增”后则由5%的价内税，下降到3%价外税，其税负的下降幅度显而易见，下面举例营业税为5%，实施“营改增”后小规模企业税负变化情况：例：假设某市企业为从事研发和技术服务的小规模纳税人，年收入额为300万，营业税率为5%，增值税率为3%（营改增后适用税率），企业所得税为25%，城建税7%，教育附加及地方教育附加分别为3%和2%，税负情况如下：
“营改增”前：应纳营业税=300万*5%=15万
应纳附加税=15*（7%+3%+2%）=1.8万
“营改增”后：应纳增值税=300万/（1+3%）*3%=8.74万
应纳附加税=8.74*（7%+3%+2%）=1.05万
从上例看出，“营改增”前，企业税负合计是16.8万元， “营改增”后，企业税负合计是9.79万元，税负下降了近40%，因此小规模纳税人的中小服务企业就成为营改增税制改革试点中最受益的那类群体。
对一般纳税人的影响：从试点数据来看，大多数企业的税负是下降的，只有少部分企业税负上升，究其原因也是多方面：诸如税改后税率上调但取得的进项发票较少、没有得到政府的补偿或中断了原有优惠政策、管理水平低等多方面，企业自身的实际情况不同，对税负影响的结果也不尽相同，但总体呈下降趋势。
2.对中小企业税率的影响
“营改增”后税率设计为以下几档：第一档是6%税率，由原来的5%变成6%；第二档是11%税率，主要是提供运输、基础电信、建筑、不动产租赁等，由原来的5%变成11%；第三档是17%，提供销售货物、有形动产租赁行业；第四档是跨境出口服务，免税；相比较而言，如营业税率与增值税税率差距太大的，税负有可能会上升，还取决于取得的进项抵扣税额的多少，如果不能获得进项税票，适用税率的调高就会导致税负的上升，因此对一般纳税人的影响还需根据实际情况去具体分析，通过调查发现，大多数企业的税负还是呈下降趋势。
3.对中小企业利润的影响
增值税是“价外税”，这种理论产生的假设是增值税最终由消费者来承担，企业代消费者以增值部分计算的增值税缴纳给国家，即“代收代缴”制，在理论上增值税独立于利润表之外；而在新的税收政策出台之前，企业营业税是包括在主营业务销售收入内的，并在企业所得税税前全部缴纳；按照当前的会计准则，在利润表中所体现的“主营业务收入”是以不含税价格来体现的，因此“营改增”对企业利润的影响就是收入的核算基础发生了改变。
4.对中小企业专用发票管理的影响
缓减企业生存压力、避免营业税重复缴纳，这是有益企业发展的好事，也是营改增这一政策出台的主要目的。增值税法明确规定：我国增值税以抵扣方式实施，增值税数额的大小由专用发票的取得以及进项税扣除额的大小共同决定。 而实际情况却让人大跌眼镜：有些企业的纳税额出现不断增长的趋势。这还是由于这些企业无法按照增值税法的有关制度来规范专用发票，如 ：随着经济的发展，很多中小型企业的材料获得途径有很多，有时他们为了降低原料的采购费用，就不要求卖方开具增值税发票或者供应链上级无法出具增值税的专用发票，从而使一些劳动密集型企业的一些原料购买费用和人工费用无法抵扣； 如此一来，势必会加重企业实际税负。 5.对中小企业管理制度的影响
“营改增”这一政策的全面实施，导致企业的会计核算过程变的更加复杂，这就要求中小型企业改变原来的会计核算制度，而现下很多企业并没有积极去针对营改增体系而进行财务改革，从而导致企业财务核算及账务处理存在很大问题，造成与“营改增”政策相脱节。
另外，不同的税收制度：跨试点和非试点这两种税收制度在企业内部并存，给企业正常税收工作的运行和过渡带来了不便，给会计核算增加了难度和复杂度。企业作为纳税人，自然更要注重并准确计算出对应的销项税额和进项税额，但有的会计从业人员有关的计算经验有所匮乏，计算过程也会随着计算量及复杂度的提升增加失误。
三、中小企业应对“营改增”的对策措施
鉴于“营改增”对企业税负、税率及利润指标等的影响，各中小企业必须加强“营改增”政策的学习，深入了解政策，制定严谨的企业核算制度及管理制度，依据税收政策合理筹划，严格的发票管理制度等环节来配合“营改增”改革的落实，让这一政策为企业的发展助力，以下逐项阐述：
1.强化宣传培训
营业税与增值税在实际工作中有着很大的区别，企业应加强对所有涉及人员进行培训，以逐步深入对政策的了解。因而，企业必须紧跟政策走向，结合自身发展方向和市场需求，探索研究新的有关政策，及时对员工做好灌输培训事宜。使企业财务人员要精通相关增值税法，具备基本的会计核算能力与技巧，能够精准地核算进项及销项税额，配备合理的发票管理体系；企业领导及其它管理人员也要进行培训，以便他们尽快掌握新税法相关规定，同时保持与税务、建设主管部门的沟通。 例如，企业可以通过各种宣传阵地，如电视、报纸等了解最新政策动态，把握导向，向我们的员工灌输新的理念，对企业的会计人员加强对有关增值税法的认识，提高会计核算工作的技能，形成事前了解业务经历过程、事中合理取得发票、事后进行发票抵扣及纳税申报， 紧密搭建部门间沟通的桥梁，杜绝工作上的失误和分歧。
2.熟悉政策，合理税收筹划
增值税的出台使中小型企业取得了更多纳税筹划的自主性和空间，企业应从自身情况出发，根据真实可靠的税收政策来筹划，合理降低税负。
合理选择纳税人身份：“营改增”后，应税服务的年销售额（不含税销售额）在500万元以上的可以申请为一般纳税人，而500万以下认定为小规模纳税人，企业应根据自己的实际情况合理选择纳税人身份，如为小规模纳税人即可享受3%增值税率，税负大大下降，同时对于应税服务年销售额在500万元以上的企业，可以通过建立新公司的方式将应税销售服务进行分离，使企业符合小规模纳税人的认定标准，从而减轻税负。
熟悉各类优惠政策：诸如随着营改增范围的扩大，逐步到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，减税规模较大、受益面较广，企业通过外购、租入、自建等方式新增不动产支付的增值税都可以抵扣，因此获益降低税负；同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。
制订合理的税收方案：增值税法规定进项税额能用来抵扣，企业应制订科学合理的税收筹划方案（合作商身份筹划，材料购进筹划等），适时更新调配固定资产，为企业减负固定资产增值税税率，这在一定程度上可以降低企业设备投入成本，故企业也可通过出售老旧设备，适时购进新设备的方式，减少人工费用支出，为降低企业税负做出贡献。
3.加强发票管理制度
“营改增”后，企业发票由普通发票转变为增值税专用发票，其作为完税凭证尤为重要，企业应按照国家税务局的要求严格管理，发票的开具、传递、抵扣、作废等都应有严格的管理制度，防止出现伪造及虚开发票而给企业带来不利影响；对于企業来说，获取增值税专用发票进行进销抵扣是非常重要的，因此对企业采购人员提出更高的要求，在选择供应商或服务商时，尽量选择财务制度健全、能开具增值税专用发票的；对于不能提供增值税专用发票的供应商进行更换，从而保证企业获得足够的发票进行进销抵扣，从而减轻企业税负。
鉴于小微企业实行的优惠税率，使中小型企业在税收和成本管理这一块的负重不断增加。现实中，销售额不大于500万元的企业可以申请作为一般纳税人对购置的不动产、货品和服务的有关进项实行抵扣，也可以作为小规模纳税人，享有3%的增值税简易征收税率。但是由于小规模的纳税人不能自行使用增值税发票，要依托具有一般纳税人资格的合作商取得增值税发票，减弱了其在竞争中的优势，因此要怎样做应以实际情况而论。
随着改革开放的稳步推进和产业结构的不断调整，为了适应新的经济增长方式和国家出台的新政策，各大中小型企业应该主动抓住“营改增”政策这一发展机遇，在新的环境中攻坚克难，积极进取，努力摒除自身产业结构弊端和落后的经营管理模式，快速灵活适应新规则，为企业尽快适应增值税法的要求并减少税负、分享改革成果、谋求长期健康可持续发展提供有力保障。
4.完善税收及核算制度，规范管理
“营改增”虽然只是税种的改变，但导致整个会计核算体系的改变，涉及科目增多，核算难度加大，缺乏相关经验的中小财务人员容易发生失误，对于税收制度不完善的企业，容易导致偷漏税的风险，首先，企业应结合自己的实际情况，对会计核算系统进行调整和完善，根据税率和税种的不同来设置不同的会计科目核算，保证准确申报纳税。其次，为达到真正减税负的目的，企业还需在日常管理上做出相应调整，诸如经营模式的转变、市场营销的管理、采购管理等环节进行相应调整；最后，企业应根据“营改增”的要求构建新的税务流程，从而有效规避涉税风险，利于企业的长期发展。
四、结语
“营改增”给我国中小企业带来新的机遇，同样也是一次重要的风险挑战，首先要加强有关“营改增”政策的学习，结合企业自身情况，在税法法规及其政策允许范围内，采取一些积极措施来做出调整，避免偷漏税行为给企业造成不必要的损失，为企业发展节税。其次，企业要不断完善内部管理制度，培育优秀的财务管理队伍、健全会计核算体系、规范发票管理及合理税收筹划，以最大的限度享受优惠政策，降低企业税负，在企业内部营造出良好的“营改增”氛围，为企业发展提供坚实、有力的保障。
参考文献：
[1] 杨曦.“营改增”对中小企业的影响及完善措施[J].企业技术开发，2014（32）：58-59.
[2]陈龙.“营改增”再扩围对中小企业的影响机制探析[J].商业会计， 2013（11）：112-113.
[3]. 肖婷.浅析“营改增”对中小企业的影响及防范措施[J].
商，2015（10）：168-169.
[4] 陆丽萍.“营改增”政策试点的市场初步评估[J].科学发展，2012（5）：3-4.
[5]余弦霜. 浅谈“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略分析[J]. 商场现代化，2016（4）：20.
[6]郭丽娟，王贞琼.试析“营改增”政策对中小企业发展的影响[J].新经济，2015（11）：2-3.
[7]陶楠.“营改增”对中小企业的税负影响及应对策略的分析[J].财经纵横，2017（13）：237.
【关键词】“营改增”；中小企业；税负
一、引言
“营改增”就是将之前的应征收营业税的事项变为征收增值税，并且相应调整各项增值税率。增值税是针对产品及服务有升值的部分而论的，它的推广极大的避免了中小企业重复缴税的问题，促使社会形成更好地良性循环并有利于企业降低税负，全面推进营改增的实施，以投资带动供给，完善供需链条，从而带动企业发展。
因此，“营改增”最大的好处，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，达到了“道道征税，层层抵扣”的目的，能大幅度降低企业缴税负担。并且，“营改增”改善了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变为了增值税的“价外税”，构成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。
“营改增”方案，既实现了增值税对货物及服务的全覆盖，又避免了重复征缴纳税，疏通了增值税抵扣的纽带， 使社会分工协调有序进行，强力的带动了服务业和制造业的转型再升级；这一方案的实施将不动产列入了抵扣范畴，较好的实现了规范的消费型增值税制度，进一步扩增了生产规模，带动了企业生产经营的活力。此外，“营改增”能大大增加就业机会，更有利于建立货物和服务业领域的增值税出口退税制度，大幅度改善我国的出口税收环境。
可见，“营改增”即是指将以往应征收营业税的项目改为征收收增值税，其最大的特点是减少重复增税，营改增的实施有效推动了我国税制改革的整体进程、避免重复征税从而减轻企业的税赋、进一步促进产业和消耗升级、培育新动能，是深化供给结构性改革。
然而由于中小企业对“营改增”认识不足、财务管理缺失等原因导致企业未能受益，税赋不减反增，本文就营改增全面推行对中小企业产生的影响探讨并提出相应的应对措施，以通过不断的探索找到适合企业自身情况的发展战略据，推动企业不断发展。
二、“营改增”给中小企业带来的影响
1.对中小企业税负的影响
对小规模纳税人的影响：原先小规模纳税人企业征收的营业税率是5%，现在“营改增”后则由5%的价内税，下降到3%价外税，其税负的下降幅度显而易见，下面举例营业税为5%，实施“营改增”后小规模企业税负变化情况：例：假设某市企业为从事研发和技术服务的小规模纳税人，年收入额为300万，营业税率为5%，增值税率为3%（营改增后适用税率），企业所得税为25%，城建税7%，教育附加及地方教育附加分别为3%和2%，税负情况如下：
“营改增”前：应纳营业税=300万*5%=15万
应纳附加税=15*（7%+3%+2%）=1.8万
“营改增”后：应纳增值税=300万/（1+3%）*3%=8.74万
应纳附加税=8.74*（7%+3%+2%）=1.05万
从上例看出，“营改增”前，企业税负合计是16.8万元， “营改增”后，企业税负合计是9.79万元，税负下降了近40%，因此小规模纳税人的中小服务企业就成为营改增税制改革试点中最受益的那类群体。
对一般纳税人的影响：从试点数据来看，大多数企业的税负是下降的，只有少部分企业税负上升，究其原因也是多方面：诸如税改后税率上调但取得的进项发票较少、没有得到政府的补偿或中断了原有优惠政策、管理水平低等多方面，企业自身的实际情况不同，对税负影响的结果也不尽相同，但总体呈下降趋势。
2.对中小企业税率的影响
“营改增”后税率设计为以下几档：第一档是6%税率，由原来的5%变成6%；第二档是11%税率，主要是提供运输、基础电信、建筑、不动产租赁等，由原来的5%变成11%；第三档是17%，提供销售货物、有形动产租赁行业；第四档是跨境出口服务，免税；相比较而言，如营业税率与增值税税率差距太大的，税负有可能会上升，还取决于取得的进项抵扣税额的多少，如果不能获得进项税票，适用税率的调高就会导致税负的上升，因此对一般纳税人的影响还需根据实际情况去具体分析，通过调查发现，大多数企业的税负还是呈下降趋势。
3.对中小企业利润的影响
增值税是“价外税”，这种理论产生的假设是增值税最终由消费者来承担，企业代消费者以增值部分计算的增值税缴纳给国家，即“代收代缴”制，在理论上增值税独立于利润表之外；而在新的税收政策出台之前，企业营业税是包括在主营业务销售收入内的，并在企业所得税税前全部缴纳；按照当前的会计准则，在利润表中所体现的“主营业务收入”是以不含税价格来体现的，因此“营改增”对企业利润的影响就是收入的核算基础发生了改变。
4.对中小企业专用发票管理的影响
缓减企业生存压力、避免营业税重复缴纳，这是有益企业发展的好事，也是营改增这一政策出台的主要目的。增值税法明确规定：我国增值税以抵扣方式实施，增值税数额的大小由专用发票的取得以及进项税扣除额的大小共同决定。 而实际情况却让人大跌眼镜：有些企业的纳税额出现不断增长的趋势。这还是由于这些企业无法按照增值税法的有关制度来规范专用发票，如 ：随着经济的发展，很多中小型企业的材料获得途径有很多，有时他们为了降低原料的采购费用，就不要求卖方开具增值税发票或者供应链上级无法出具增值税的专用发票，从而使一些劳动密集型企业的一些原料购买费用和人工费用无法抵扣； 如此一来，势必会加重企业实际税负。 5.对中小企业管理制度的影响
“营改增”这一政策的全面实施，导致企业的会计核算过程变的更加复杂，这就要求中小型企业改变原来的会计核算制度，而现下很多企业并没有积极去针对营改增体系而进行财务改革，从而导致企业财务核算及账务处理存在很大问题，造成与“营改增”政策相脱节。
另外，不同的税收制度：跨试点和非试点这两种税收制度在企业内部并存，给企业正常税收工作的运行和过渡带来了不便，给会计核算增加了难度和复杂度。企业作为纳税人，自然更要注重并准确计算出对应的销项税额和进项税额，但有的会计从业人员有关的计算经验有所匮乏，计算过程也会随着计算量及复杂度的提升增加失误。
三、中小企业应对“营改增”的对策措施
鉴于“营改增”对企业税负、税率及利润指标等的影响，各中小企业必须加强“营改增”政策的学习，深入了解政策，制定严谨的企业核算制度及管理制度，依据税收政策合理筹划，严格的发票管理制度等环节来配合“营改增”改革的落实，让这一政策为企业的发展助力，以下逐项阐述：
1.强化宣传培训
营业税与增值税在实际工作中有着很大的区别，企业应加强对所有涉及人员进行培训，以逐步深入对政策的了解。因而，企业必须紧跟政策走向，结合自身发展方向和市场需求，探索研究新的有关政策，及时对员工做好灌输培训事宜。使企业财务人员要精通相关增值税法，具备基本的会计核算能力与技巧，能够精准地核算进项及销项税额，配备合理的发票管理体系；企业领导及其它管理人员也要进行培训，以便他们尽快掌握新税法相关规定，同时保持与税务、建设主管部门的沟通。 例如，企业可以通过各种宣传阵地，如电视、报纸等了解最新政策动态，把握导向，向我们的员工灌输新的理念，对企业的会计人员加强对有关增值税法的认识，提高会计核算工作的技能，形成事前了解业务经历过程、事中合理取得发票、事后进行发票抵扣及纳税申报， 紧密搭建部门间沟通的桥梁，杜绝工作上的失误和分歧。
2.熟悉政策，合理税收筹划
增值税的出台使中小型企业取得了更多纳税筹划的自主性和空间，企业应从自身情况出发，根据真实可靠的税收政策来筹划，合理降低税负。
合理选择纳税人身份：“营改增”后，应税服务的年销售额（不含税销售额）在500万元以上的可以申请为一般纳税人，而500万以下认定为小规模纳税人，企业应根据自己的实际情况合理选择纳税人身份，如为小规模纳税人即可享受3%增值税率，税负大大下降，同时对于应税服务年销售额在500万元以上的企业，可以通过建立新公司的方式将应税销售服务进行分离，使企业符合小规模纳税人的认定标准，从而减轻税负。
熟悉各类优惠政策：诸如随着营改增范围的扩大，逐步到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，减税规模较大、受益面较广，企业通过外购、租入、自建等方式新增不动产支付的增值税都可以抵扣，因此获益降低税负；同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。
制订合理的税收方案：增值税法规定进项税额能用来抵扣，企业应制订科学合理的税收筹划方案（合作商身份筹划，材料购进筹划等），适时更新调配固定资产，为企业减负固定资产增值税税率，这在一定程度上可以降低企业设备投入成本，故企业也可通过出售老旧设备，适时购进新设备的方式，减少人工费用支出，为降低企业税负做出贡献。
3.加强发票管理制度
“营改增”后，企业发票由普通发票转变为增值税专用发票，其作为完税凭证尤为重要，企业应按照国家税务局的要求严格管理，发票的开具、传递、抵扣、作废等都应有严格的管理制度，防止出现伪造及虚开发票而给企业带来不利影响；对于企業来说，获取增值税专用发票进行进销抵扣是非常重要的，因此对企业采购人员提出更高的要求，在选择供应商或服务商时，尽量选择财务制度健全、能开具增值税专用发票的；对于不能提供增值税专用发票的供应商进行更换，从而保证企业获得足够的发票进行进销抵扣，从而减轻企业税负。
鉴于小微企业实行的优惠税率，使中小型企业在税收和成本管理这一块的负重不断增加。现实中，销售额不大于500万元的企业可以申请作为一般纳税人对购置的不动产、货品和服务的有关进项实行抵扣，也可以作为小规模纳税人，享有3%的增值税简易征收税率。但是由于小规模的纳税人不能自行使用增值税发票，要依托具有一般纳税人资格的合作商取得增值税发票，减弱了其在竞争中的优势，因此要怎样做应以实际情况而论。
随着改革开放的稳步推进和产业结构的不断调整，为了适应新的经济增长方式和国家出台的新政策，各大中小型企业应该主动抓住“营改增”政策这一发展机遇，在新的环境中攻坚克难，积极进取，努力摒除自身产业结构弊端和落后的经营管理模式，快速灵活适应新规则，为企业尽快适应增值税法的要求并减少税负、分享改革成果、谋求长期健康可持续发展提供有力保障。
4.完善税收及核算制度，规范管理
“营改增”虽然只是税种的改变，但导致整个会计核算体系的改变，涉及科目增多，核算难度加大，缺乏相关经验的中小财务人员容易发生失误，对于税收制度不完善的企业，容易导致偷漏税的风险，首先，企业应结合自己的实际情况，对会计核算系统进行调整和完善，根据税率和税种的不同来设置不同的会计科目核算，保证准确申报纳税。其次，为达到真正减税负的目的，企业还需在日常管理上做出相应调整，诸如经营模式的转变、市场营销的管理、采购管理等环节进行相应调整；最后，企业应根据“营改增”的要求构建新的税务流程，从而有效规避涉税风险，利于企业的长期发展。
四、结语
“营改增”给我国中小企业带来新的机遇，同样也是一次重要的风险挑战，首先要加强有关“营改增”政策的学习，结合企业自身情况，在税法法规及其政策允许范围内，采取一些积极措施来做出调整，避免偷漏税行为给企业造成不必要的损失，为企业发展节税。其次，企业要不断完善内部管理制度，培育优秀的财务管理队伍、健全会计核算体系、规范发票管理及合理税收筹划，以最大的限度享受优惠政策，降低企业税负，在企业内部营造出良好的“营改增”氛围，为企业发展提供坚实、有力的保障。
参考文献：
[1] 杨曦.“营改增”对中小企业的影响及完善措施[J].企业技术开发，2014（32）：58-59.
[2]陈龙.“营改增”再扩围对中小企业的影响机制探析[J].商业会计， 2013（11）：112-113.
[3]. 肖婷.浅析“营改增”对中小企业的影响及防范措施[J].
商，2015（10）：168-169.
[4] 陆丽萍.“营改增”政策试点的市场初步评估[J].科学发展，2012（5）：3-4.
[5]余弦霜. 浅谈“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略分析[J]. 商场现代化，2016（4）：20.
[6]郭丽娟，王贞琼.试析“营改增”政策对中小企业发展的影响[J].新经济，2015（11）：2-3.
[7]陶楠.“营改增”对中小企业的税负影响及应对策略的分析[J].财经纵横，2017（13）：237.