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姜涛撰文认为，《刑法修正案（七）》对偷税罪的修正确立了二元化犯罪模式，即因“补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并且接受行政处罚”而导致的非犯罪化是一个向度，因“不补缴应纳税款，或不缴纳滞纳金，或不接受行政处罚”而导致的犯罪化是另一向度。这是一种“行政处罚优先的非犯罪化”与“刑罚处罚保障的犯罪化”并存的犯罪模式。