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摘要：资金的预算管理是资金管理的核心内容。资金是企业赖以生存的“血液”，如何科学地使用资金，发挥资金的最大效益，是摆在永贵能源安顺分公司领导及财务人员面前的首要课题。本文从科学的资金预算管理方法出发，探讨如何加强资金的预算管理，成本控制，推行零基预算及目标成本控制，提高企业经济效益，实现公司利益最大化。
关键词：企业；资金；预算；管理；零基预算
公司财务管理的核心是研究资金运动规律并优化资源配置。资金运动是企业的“血液循环”系统，“血液循环”是否畅通，无疑是关系公司“生命”的问题。因此资金管理具有举足轻重的作用。而资金预算管理更是重中之重，只有抓住资金预算管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高我公司经济效益。
一、贵州永润煤业有限公司资金预算管理的现状
贵州永润煤业有限公司成立于2011年1月，成立较晚，暂时没有一套完整科学的资金预算管理体系。目前的实际工作中，缺乏资金管理意识，虽然对资金的重要性都认同，但是，仍然缺少资金时间价值观念和现金流量观念，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的使用和分配上缺少科学性，资金使用随意性较大，不能对资金使用的事前、事中、事后进行控制，致使现金预算误差率较大。按照资金“年预算，月平衡，周调度，日安排”的要求，如何以全面预算管理为基础，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，使财会人员从资金运用项目的单纯“把关”审定变为直接参与，变事后“监督”为立项决策，增强预见性，减少盲目性，加强资金的预算管理，提高企业经济效益是我公司面临的重大课题。
二、目前采取的具体措施
为了落实集团公司货币资金预算管理的有关规定，开源节流，提高资金使用效率，根据《河南煤业化工集团有限责任公司货币资金预算编制办法》、《永城煤电控股集团有限公司货币资金管理办法补充规定》及《永贵能源开发有限责任公司货币资金预算编制办法》的相关规定，结合我矿实际情况，制定了《贵州永润煤业有限公司资金预算编制办法》，并成立了预算管理委员会，逐步解决公司目前资金预算存在的主要问题，具体措施如下：
1.坚决执行集团公司收支两条线和资金预算管理的要求，进一步加强资金的日常管理，严肃货币资金审批制度，规范货币资金使用流程，全力保障资金安全和高效运行。
2.各科室每月23号前要指定专人编制次月的资金预计使用情况表，在科室负责人、分管领导签字后交到财务科，否则视为下月没有付款要求，下月财务不予办理相关资金付款业务。
3.每月24号召开资金预算会议，各相关科室将下月收入支出情况进行讨论并最终确定下月预算数。
4.各科室要准确预测相关数据，差异率不得超过10%，财务科将根据差异率进行相关考核，以此确定奖罚标准。各科室在编报预算时，必须列出明细并说明原因，尤其是下月有紧急付款事项时，更需列出充分的理由，否则不予支付。
5.下月24号左右资金预算批复下来之后，召开相关科室资金支付平衡会议，在月底集中付款，做到公开、公证，杜绝支付人情款。
6.推行成本费用不可突破法。预算目标按一定的层次、范围进行分解后，预算期内确定的成本费用预算如招待费、差旅费等一般不能超支，如果超支，财务人员有权拒付，如有特殊情况确需超支，必须按程序申请，报送公司预算管理委员会研究决定后，再逐级报送集团公司增加预算，确保成本费用项目支出得到有效控制，保证公司年度各项经营指标的实现。
7.实行定期报告制度。预算执行过程中，各预算责任单位要及时检查、追踪预算执行情况，掌握、分析预算与实际的差异，对存在的问题提出改进的措施，定期向预算管理委员会报告，由其汇总整理后形成综合的预算执行情况分析报告。
三、贵州永润煤业有限公司2013年资金预算推行零基预算
所谓零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。零基预算是解决资金预算管理问题的行之有效的方法，企业在编制经营预算时，由于各种特定需要，除了组织全面预算外，还可以针对生产经营活动中的某项具体内容，按照其方法来编制预算。在诸多预算方法中，零基预算是相对较为独特的一种资金预算管理方法，它能够针对企业预算中不必要的浪费，解决预算增加容易、减少困难的难题，从而将企业的有限资源进行重点分配、及时改进预算策略。
1.零基预算的特点及其与其他预算方法的比较
零基预算就是“以零为基础编制的计划与预算”的简称，它的基本思想是在编制预算时，对于所有的预算均以零为基点，不考虑以往会计期间产生的费用或费用额，从根本上研究、分析每项预算是否有支出的必要性和支出数额的大小。它和其他预算方法相比较有以下几点不同：
（1）出发点不同。传统预算法以现有费用开支数为基础，在现有预算的基础上根据具体情况作增减。零基预算量以零为基点，根据预测的未来业务量和费用额、收益率来确定各种预算水平。
（2）传统预算调整法着重从预算金额角度考虑问题，先大概确定预算基数，分析业务活动是为了对之适量增减。零基预算从业务角度考虑问题，按照企业各部门工作的重要程度预算资金，强调为什么开展某项业务。
（3）传统预算调整法对新增加的业务活动，一般只单独考虑新增加业务本身的问题，没有与预算的其他业务进行比较，往往预算总额不增加，新业务就不能开展。零基预算把原有业务活动和增加业务活动都看成是整体的一部分，根据整体利益原则，确定新老业务的重要程度，分配预算资金。零基预算编制时，削减原有业务和增添新业务是经常发生的正常情况。
2.零基预算的方法步骤
（1）提出预算目标。在编制预算以前，要根据长远规划，结合市场调查和我公司的实际情况，提出当年总体目标和预算设想，并对各个业务部门提出具体要求，在充分酝酿讨论的基础上，提出必需安排的预算项目，并说明其性质、目的，同时，以零为基础，详细提出各预算项目所需要的开支或费用。
（2）对所提方案进行成本效益分析。将全部提出的费用项目分为必须足额支出的费用项目和可以增减费用额的费用项目，对每一个可以增减费用额的费用项目进行成本效益分析，以其所得和所耗费进行计算对比结果来评价该预算项目的经济效益，按照成本效益率排列所有预算项目的先后次序，权衡轻重，决定取向。
（3）对方案评定等级分配资金、落实预算。公司所属各个预算单位的全部方案需要综合审查，并对各个预算单位所提方案进行分类排列，确定等级次序。一般来说凡属于生产正常必需的项目以及制度合同规定的项目，这些必须足额支出的费用项目应划入第一类，属于必要项目。凡是对于提高质量、增加产量、降低成本、增加收入有关的项目，应列入第二类，属于需要项目，应给予优先安排。凡是效果不太显著又不影响正常工作开展的项目列为第三类，属于合理项目，应尽可能地安排。根据各个项目分类排队以后，结合公司可供动用的资金来源，将公司可动用的资金在各有关项目之间进行合理分配，并编制零基预算表。
通过上述对比与分析，可以看出零基预算具有以下优点：
（1）促使各部门根据预算精打细算，量力而行，提高资金使用效果，特别是通过成本效益分析能使各项工作安排更加讲究实效。
（2）按照可以动用的财力资源数额，结合项目性质特点和重要程度进行安排，能保证资金使用更加合理。
（3）根据各种方案安排，使预算同业务活动结合得更好，同时具体工作目标为各部门的生产经营活动提供了依据，也为企业评价各部门的工作效益提供了客观标准。通过分析实际和预算的差异，促使各部门克服不足、巩固成绩，从而保证公司明年经营目标的实现。
关键词：企业；资金；预算；管理；零基预算
公司财务管理的核心是研究资金运动规律并优化资源配置。资金运动是企业的“血液循环”系统，“血液循环”是否畅通，无疑是关系公司“生命”的问题。因此资金管理具有举足轻重的作用。而资金预算管理更是重中之重，只有抓住资金预算管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高我公司经济效益。
一、贵州永润煤业有限公司资金预算管理的现状
贵州永润煤业有限公司成立于2011年1月，成立较晚，暂时没有一套完整科学的资金预算管理体系。目前的实际工作中，缺乏资金管理意识，虽然对资金的重要性都认同，但是，仍然缺少资金时间价值观念和现金流量观念，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的使用和分配上缺少科学性，资金使用随意性较大，不能对资金使用的事前、事中、事后进行控制，致使现金预算误差率较大。按照资金“年预算，月平衡，周调度，日安排”的要求，如何以全面预算管理为基础，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，使财会人员从资金运用项目的单纯“把关”审定变为直接参与，变事后“监督”为立项决策，增强预见性，减少盲目性，加强资金的预算管理，提高企业经济效益是我公司面临的重大课题。
二、目前采取的具体措施
为了落实集团公司货币资金预算管理的有关规定，开源节流，提高资金使用效率，根据《河南煤业化工集团有限责任公司货币资金预算编制办法》、《永城煤电控股集团有限公司货币资金管理办法补充规定》及《永贵能源开发有限责任公司货币资金预算编制办法》的相关规定，结合我矿实际情况，制定了《贵州永润煤业有限公司资金预算编制办法》，并成立了预算管理委员会，逐步解决公司目前资金预算存在的主要问题，具体措施如下：
1.坚决执行集团公司收支两条线和资金预算管理的要求，进一步加强资金的日常管理，严肃货币资金审批制度，规范货币资金使用流程，全力保障资金安全和高效运行。
2.各科室每月23号前要指定专人编制次月的资金预计使用情况表，在科室负责人、分管领导签字后交到财务科，否则视为下月没有付款要求，下月财务不予办理相关资金付款业务。
3.每月24号召开资金预算会议，各相关科室将下月收入支出情况进行讨论并最终确定下月预算数。
4.各科室要准确预测相关数据，差异率不得超过10%，财务科将根据差异率进行相关考核，以此确定奖罚标准。各科室在编报预算时，必须列出明细并说明原因，尤其是下月有紧急付款事项时，更需列出充分的理由，否则不予支付。
5.下月24号左右资金预算批复下来之后，召开相关科室资金支付平衡会议，在月底集中付款，做到公开、公证，杜绝支付人情款。
6.推行成本费用不可突破法。预算目标按一定的层次、范围进行分解后，预算期内确定的成本费用预算如招待费、差旅费等一般不能超支，如果超支，财务人员有权拒付，如有特殊情况确需超支，必须按程序申请，报送公司预算管理委员会研究决定后，再逐级报送集团公司增加预算，确保成本费用项目支出得到有效控制，保证公司年度各项经营指标的实现。
7.实行定期报告制度。预算执行过程中，各预算责任单位要及时检查、追踪预算执行情况，掌握、分析预算与实际的差异，对存在的问题提出改进的措施，定期向预算管理委员会报告，由其汇总整理后形成综合的预算执行情况分析报告。
三、贵州永润煤业有限公司2013年资金预算推行零基预算
所谓零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。零基预算是解决资金预算管理问题的行之有效的方法，企业在编制经营预算时，由于各种特定需要，除了组织全面预算外，还可以针对生产经营活动中的某项具体内容，按照其方法来编制预算。在诸多预算方法中，零基预算是相对较为独特的一种资金预算管理方法，它能够针对企业预算中不必要的浪费，解决预算增加容易、减少困难的难题，从而将企业的有限资源进行重点分配、及时改进预算策略。
1.零基预算的特点及其与其他预算方法的比较
零基预算就是“以零为基础编制的计划与预算”的简称，它的基本思想是在编制预算时，对于所有的预算均以零为基点，不考虑以往会计期间产生的费用或费用额，从根本上研究、分析每项预算是否有支出的必要性和支出数额的大小。它和其他预算方法相比较有以下几点不同：
（1）出发点不同。传统预算法以现有费用开支数为基础，在现有预算的基础上根据具体情况作增减。零基预算量以零为基点，根据预测的未来业务量和费用额、收益率来确定各种预算水平。
（2）传统预算调整法着重从预算金额角度考虑问题，先大概确定预算基数，分析业务活动是为了对之适量增减。零基预算从业务角度考虑问题，按照企业各部门工作的重要程度预算资金，强调为什么开展某项业务。
（3）传统预算调整法对新增加的业务活动，一般只单独考虑新增加业务本身的问题，没有与预算的其他业务进行比较，往往预算总额不增加，新业务就不能开展。零基预算把原有业务活动和增加业务活动都看成是整体的一部分，根据整体利益原则，确定新老业务的重要程度，分配预算资金。零基预算编制时，削减原有业务和增添新业务是经常发生的正常情况。
2.零基预算的方法步骤
（1）提出预算目标。在编制预算以前，要根据长远规划，结合市场调查和我公司的实际情况，提出当年总体目标和预算设想，并对各个业务部门提出具体要求，在充分酝酿讨论的基础上，提出必需安排的预算项目，并说明其性质、目的，同时，以零为基础，详细提出各预算项目所需要的开支或费用。
（2）对所提方案进行成本效益分析。将全部提出的费用项目分为必须足额支出的费用项目和可以增减费用额的费用项目，对每一个可以增减费用额的费用项目进行成本效益分析，以其所得和所耗费进行计算对比结果来评价该预算项目的经济效益，按照成本效益率排列所有预算项目的先后次序，权衡轻重，决定取向。
（3）对方案评定等级分配资金、落实预算。公司所属各个预算单位的全部方案需要综合审查，并对各个预算单位所提方案进行分类排列，确定等级次序。一般来说凡属于生产正常必需的项目以及制度合同规定的项目，这些必须足额支出的费用项目应划入第一类，属于必要项目。凡是对于提高质量、增加产量、降低成本、增加收入有关的项目，应列入第二类，属于需要项目，应给予优先安排。凡是效果不太显著又不影响正常工作开展的项目列为第三类，属于合理项目，应尽可能地安排。根据各个项目分类排队以后，结合公司可供动用的资金来源，将公司可动用的资金在各有关项目之间进行合理分配，并编制零基预算表。
通过上述对比与分析，可以看出零基预算具有以下优点：
（1）促使各部门根据预算精打细算，量力而行，提高资金使用效果，特别是通过成本效益分析能使各项工作安排更加讲究实效。
（2）按照可以动用的财力资源数额，结合项目性质特点和重要程度进行安排，能保证资金使用更加合理。
（3）根据各种方案安排，使预算同业务活动结合得更好，同时具体工作目标为各部门的生产经营活动提供了依据，也为企业评价各部门的工作效益提供了客观标准。通过分析实际和预算的差异，促使各部门克服不足、巩固成绩，从而保证公司明年经营目标的实现。