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企业作为纳税人，依法纳税是其应尽的义务。随着市场经济的发展，纳税已成为企业的一项重要的成本支出。在如此激烈竞争环境中，如何合理地降低该项支出，已成为许多企业越来越关心的重大问题。纳税筹划就是为解决上述问题所产生的一项财务管理新课题。
一、纳税筹划的概念和特点
目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的，纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税去所允许的范围內，对企业的经营、投资、理財、组织、交易等各项行动进行事先安排的过程。
纳税筹划有以下两个特点：减轻税收负担和实现税收零风险。如果企业开展纳税筹划行动后，没有减轻税收负担，或者在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其纳税筹划活动都是不成功的。
二、企业税收筹划应当遵循的基本原则
(一)合法性原则
合去性是指税收筹划只能在法律许可的范畴内进行。
(二)合理性原则
合理性指的是纳税筹划方案要合理。
(三)事前筹划原则
事前筹划是指必须在经济业务发生之前，准确把握纳税业务的过程和环节，法律条文规范及筹划空间，为纳税筹划作好充足的准备。
(四)成本效益原则
效益原则是纳税筹划的根本目的，企业通过实施筹划来节约税收成本、实现减轻企业税负和谋求企业的最大效益。
(五)风险防范原则
税收筹划的风险是指实施纳税筹划方案时，我们不能确定其效益，但可能要承担其失败风险。
三、纳税筹划的主要内容
1 采用合法方式进行节税筹划。
节税筹划是指企业充分利用税法中的优惠政策、起征点等有关规定，对自身的筹资、投资、经营等经济行动进行合理、适当安排，达到减轻税负的目的。
2 采用非违法的方式进行避税筹划。
避税筹划是指企业在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不触犯税法的前提下，对自身的筹资、投资、经营等经济活动进行合理、适当安排，达到减轻税负的目的。
3 采用经济手段，特别是价格手段进行税负转嫁筹划。
税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人的经济行为。税负转嫁筹划的特点是依靠价格变动来实现。税负转嫁方法很多，通常有成本转嫁避税法、税基转嫁避税法、供求弹性调节法等。
4 对企业账目进行归整、筹划，实现涉税零风险。
该类筹划主要是使企业达到账目清楚、各项涉税财务处理得当，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税务方面的处罚。该类筹划结合企业的其他纳税筹划，使企业在降低税负的同时买现涉税零风险。
四、进行纳税筹划的基本方去
1 筹划税率。
税率是决定企业税负高低的主要因素之一。一般情况下，税率低，高纳税额少，税后利润就多。对税率进行筹划，可以寻求税后利润最大化的最低税负点或最佳税负点。
2 筹划税基。
税基是决定纳税人税负高低的另一主要因素。对税基进行筹划既可以实现税基的最小化，也可以通过对税基进行时间安排，从而在纳税期间、适用税率、减免税等方面获取利益。
3 筹划产品定价。
筹划产品定价主要是对产品的转让定价进行筹划。转让定价是指在经济活动中，企业间根据自身的共同利益进行产品转让，产品的转让价格可高于或低于市场上由供求关系决定的价格。其意图是将利润从高税区转到低税区，从而达到少纳税甚至不纳税的目的。企业间进行转让定价的方式很多，通过原材料、设备、劳务、无形资产、贷款、管理费用的分摊等方式，都可以达到转移利润的目的。
对产品转让定价进行纳税筹划要注意以下几点：(1)要进行成本效益分析；(2)价格的波动应在一定的范围內。
4 筹划税收优惠。
税收优惠政策是国家为了一定的调控目的，对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。这种筹划既不会成为税务稽查的对象，又符合国家立法精神，所以企业进行纳税筹划，对税收优惠政策的筹划是必须要首先考虑的。
企业利用税收优惠政策进行纳税筹划时间注意以下问题：(1)注意税收优惠政策的信息搜集；(2)在法规允许的范围內，采用各种合法的或者非违法的手段，创造条件利用税收优惠政策。
5 筹划纳税人
我国有些税种对纳税人的界定有一定差异，所以对纳税人进行筹划，在一定条件下可以避免成为纳税人，免除纳税义务。
6 筹划不同经济业务的税负结构。
对税负结构进行筹划，有利于实现税后利润的最大化。一般情况下，应当将缴纳税种少、总体税负最低的经营业务作为纳税筹划的具体目标。
7 利用国家税去的漏洞和空白进行纳税筹划。
一个国家的税制在立法、执法等环节中总有其漏洞和空白。税法漏洞是指税法对某项内容有文字规定，但因为语法或字词有歧义导致对税法理解的多样性，不利于征税，从而为避税开了绿灯。税法的空白是指税法文字规定中对较大部分內容的忽略，但在总规定中却有所体现。两者共同点是进行筹划涉税的风险都低。
无论对税法的漏洞或空白进行纳税筹划都要注意以下几点：(1)对税法的了解要准确、及时；(2)注意筹划过程中的隐蔽性；(3)筹划过程的合法性；(4)对执法环节的筹划要慎重。
8 筹划会计政策。
针对会计政策进行纳税筹划，是在不违法和合理的情况下，采用适当的会计政策以减轻税负或者延缓纳税的一种纳税筹划技术。例如：存货的计价方式有多种，不同的计价方法对企业利，和纳税多少的影响是不同的，会计政策的选择对企业税负有较大影响。
总之，企业纳税筹划并不是一个新生事物。在西方发达国家几乎已家喻户晓，而在我国纳税筹划则还处于初始阶段。本文仅从企业纳税筹划的概念、原則、內容、方去等方面对纳税筹划做了肤浅的探讨。随着我国市场经济的不断发展，纳税筹划势必会被我国越来越多的企业所采纳和运用。同时，企业纳税筹划也会更完善，更具操作性。
(作者单位：南昌高新技术产业开发区物业管理有限公司)
一、纳税筹划的概念和特点
目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的，纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税去所允许的范围內，对企业的经营、投资、理財、组织、交易等各项行动进行事先安排的过程。
纳税筹划有以下两个特点：减轻税收负担和实现税收零风险。如果企业开展纳税筹划行动后，没有减轻税收负担，或者在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其纳税筹划活动都是不成功的。
二、企业税收筹划应当遵循的基本原则
(一)合法性原则
合去性是指税收筹划只能在法律许可的范畴内进行。
(二)合理性原则
合理性指的是纳税筹划方案要合理。
(三)事前筹划原则
事前筹划是指必须在经济业务发生之前，准确把握纳税业务的过程和环节，法律条文规范及筹划空间，为纳税筹划作好充足的准备。
(四)成本效益原则
效益原则是纳税筹划的根本目的，企业通过实施筹划来节约税收成本、实现减轻企业税负和谋求企业的最大效益。
(五)风险防范原则
税收筹划的风险是指实施纳税筹划方案时，我们不能确定其效益，但可能要承担其失败风险。
三、纳税筹划的主要内容
1 采用合法方式进行节税筹划。
节税筹划是指企业充分利用税法中的优惠政策、起征点等有关规定，对自身的筹资、投资、经营等经济行动进行合理、适当安排，达到减轻税负的目的。
2 采用非违法的方式进行避税筹划。
避税筹划是指企业在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不触犯税法的前提下，对自身的筹资、投资、经营等经济活动进行合理、适当安排，达到减轻税负的目的。
3 采用经济手段，特别是价格手段进行税负转嫁筹划。
税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人的经济行为。税负转嫁筹划的特点是依靠价格变动来实现。税负转嫁方法很多，通常有成本转嫁避税法、税基转嫁避税法、供求弹性调节法等。
4 对企业账目进行归整、筹划，实现涉税零风险。
该类筹划主要是使企业达到账目清楚、各项涉税财务处理得当，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税务方面的处罚。该类筹划结合企业的其他纳税筹划，使企业在降低税负的同时买现涉税零风险。
四、进行纳税筹划的基本方去
1 筹划税率。
税率是决定企业税负高低的主要因素之一。一般情况下，税率低，高纳税额少，税后利润就多。对税率进行筹划，可以寻求税后利润最大化的最低税负点或最佳税负点。
2 筹划税基。
税基是决定纳税人税负高低的另一主要因素。对税基进行筹划既可以实现税基的最小化，也可以通过对税基进行时间安排，从而在纳税期间、适用税率、减免税等方面获取利益。
3 筹划产品定价。
筹划产品定价主要是对产品的转让定价进行筹划。转让定价是指在经济活动中，企业间根据自身的共同利益进行产品转让，产品的转让价格可高于或低于市场上由供求关系决定的价格。其意图是将利润从高税区转到低税区，从而达到少纳税甚至不纳税的目的。企业间进行转让定价的方式很多，通过原材料、设备、劳务、无形资产、贷款、管理费用的分摊等方式，都可以达到转移利润的目的。
对产品转让定价进行纳税筹划要注意以下几点：(1)要进行成本效益分析；(2)价格的波动应在一定的范围內。
4 筹划税收优惠。
税收优惠政策是国家为了一定的调控目的，对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。这种筹划既不会成为税务稽查的对象，又符合国家立法精神，所以企业进行纳税筹划，对税收优惠政策的筹划是必须要首先考虑的。
企业利用税收优惠政策进行纳税筹划时间注意以下问题：(1)注意税收优惠政策的信息搜集；(2)在法规允许的范围內，采用各种合法的或者非违法的手段，创造条件利用税收优惠政策。
5 筹划纳税人
我国有些税种对纳税人的界定有一定差异，所以对纳税人进行筹划，在一定条件下可以避免成为纳税人，免除纳税义务。
6 筹划不同经济业务的税负结构。
对税负结构进行筹划，有利于实现税后利润的最大化。一般情况下，应当将缴纳税种少、总体税负最低的经营业务作为纳税筹划的具体目标。
7 利用国家税去的漏洞和空白进行纳税筹划。
一个国家的税制在立法、执法等环节中总有其漏洞和空白。税法漏洞是指税法对某项内容有文字规定，但因为语法或字词有歧义导致对税法理解的多样性，不利于征税，从而为避税开了绿灯。税法的空白是指税法文字规定中对较大部分內容的忽略，但在总规定中却有所体现。两者共同点是进行筹划涉税的风险都低。
无论对税法的漏洞或空白进行纳税筹划都要注意以下几点：(1)对税法的了解要准确、及时；(2)注意筹划过程中的隐蔽性；(3)筹划过程的合法性；(4)对执法环节的筹划要慎重。
8 筹划会计政策。
针对会计政策进行纳税筹划，是在不违法和合理的情况下，采用适当的会计政策以减轻税负或者延缓纳税的一种纳税筹划技术。例如：存货的计价方式有多种，不同的计价方法对企业利，和纳税多少的影响是不同的，会计政策的选择对企业税负有较大影响。
总之，企业纳税筹划并不是一个新生事物。在西方发达国家几乎已家喻户晓，而在我国纳税筹划则还处于初始阶段。本文仅从企业纳税筹划的概念、原則、內容、方去等方面对纳税筹划做了肤浅的探讨。随着我国市场经济的不断发展，纳税筹划势必会被我国越来越多的企业所采纳和运用。同时，企业纳税筹划也会更完善，更具操作性。
(作者单位：南昌高新技术产业开发区物业管理有限公司)