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【摘要】本文在对河南省企业创新活动各项指标的调查结果之上，分析比较了河南省的研发政策与山东省、浙江省和广东省研发政策的异同，探究了河南省的研发政策与河南省企业创新活动的匹配度，最后提出河南省研发政策改革的建议。
【关键词】研发补助;企业创新;研发政策
为了提升自主创新能力，降低企业创新成本，推动新旧动能转换，各省都根据自身财力和企业研发活动的实际情况出台了企业研究开发财政补助政策。企业研究开发补助政策和税前加计扣除政策相互配合，形成了促进企业研究开发的良好环境。本文在对河南省企业创新活动各项指标的调查结果之上，分析比较了河南省的研发政策与山东省、浙江省和广东省研发政策的异同，探析了河南省的研发政策与企业创新活动的匹配度，最后提出河南省研发政策改革的建议。
一、河南企业创新活动的各项指标现状调查
（一）规模以上工业企业研究与试验发展活动情况
为了对比四省的规模以上工业企业研究与试验发展活动，笔者计算了四省2015—2017年规模以上工业企业R&D经费与规模以上企业主营业务收入的比值，详见表1。
由表1可见，从2015年到2017年，四省的规模以上工业企业R&D经费与规模以上企业主营业务收入的比值逐年提高，这说明规模以上工业企业参与研究与试验发展活动的热情越来越高，意愿越来越强。
2017年河南省规模以上工业企业R&D经费与规模以上企业主营业务收入的比值为0.59%，低于山东省、浙江省和广东省：2017年河南省规模以上工业企业R&D经费与规模以上企业主营业务收入的比值相当于山东省的53.24%、浙江省的37.72%、广东省的42.43%。这说明不仅河南省规模以上工业企业R&D经费规模低于山东省、浙江省和广东省，而且河南省规模以上工业企业R&D经费投入强度也低于山东省、浙江省和广东省。
（二）规模以上工业企业新产品开发及生产情况
为了对比四省的规模以上工业企业新产品开发及生产情况，笔者计算了四省2015—2017年规模以上工业企业新产品销售收入与规模以上企业主营业务收入的比值，详见表2。
由表2可见，2016年河南省规模以上工业企业新产品销售收入与规模以上企业主营业务收入的比值低于2015年，2017年河南省规模以上工业企业新产品销售收入与规模以上企业主营业务收入的比值高于2016年，但增长较慢。这说明河南省规模以上工业企业参与新产品开发活动的热情较低，规模以上工业企业新产品销售收入占主营业务收入的比重增长乏力。
勇于研制生产新产品的公司为了满足市场需求和客户对产品的新要求，付出了较高的开发经费，因而产品更受市场欢迎。另外，一般而言，新产品在上市初期的价格较高，价格会随时间流失和更高端产品的上市而不断下降。因而新产品销售收入占主营业务收入的比重越高，毛利率越高。为了验证这一假设。笔者计算了2015—2017年规模以上工业企业的毛利率，详见表3。
由表3可见，2015—2017年，河南省规模以上工业企业毛利率呈现U型趋势，和新产品销售收入占主营业务收入的比重的变化趋势一致。河南省和山东省的规模以上工业企业毛利率低，浙江省和广东省的規模以上工业企业毛利率高，这也与四省的新产品销售收入占主营业务收入的比重的横截面分布一致。这说明新产品销售收入占主营业务收入的比重越高，毛利率越高。
（三）规模以上工业企业专利情况
规模以上工业企业专利情况由规模以上工业企业专利申请数、规模以上工业企业发明专利申请数和规模以上工业企业有效发明专利数三个指标反映。将规模以上工业企业发明专利申请数除以规模以上工业企业单位数，可得到规模以上工业企业每户平均发明专利申请数，详见表4。
由表4可见，2018年河南省规模以上工业企业每户平均发明专利申请数为0.40件，相当于山东省的49.38%、浙江省的58.50%、广东省的18.50%。这说明即使控制河南省规模以上工业企业单位数较少对发明专利申请数的影响后，河南省规模以上工业企业发明专利申请数依然落后于山东省、浙江省和广东省。
二、对河南省研发补助政策的几点思考
（一）将研发投入强度作为补助依据之一
研发投入强度是指研究开发费用占主营业务收入的比重。企业管理层对研究开发工作越重视，则研发投入强度越大。和研发费用总额相比，将研发投入强度作为补助依据（只向研发投入强度大的企业发放财政补助）的优点是可以使财政资金投向最能发挥财政扶持作用的企业，使得财政补助政策与“撒胡椒面”方式的税前扣除政策相互配合，更好地发挥政策引导作用。
（二）将研发投入增量作为补助依据之一
研发投入增量是指本年研究开发费用相对上年研究开发费用的增加金额。如果继续保持目前的研发投入规模不变，则我国的劳动生产率难以大幅度提高，引导企业加大研发投入是推动企业提质增效的必要措施。将研发投入增量作为补助依据之一，有助于将财政补助资金向不断增加研发费用的企业倾斜，鼓励企业增加研发费用。
（三）更加注重研发成果的应用转化
《河南省企业研究开发财政补助实施方案》要求申报企业拥有至少一项与主要产品有关的知识产权。获得专利权、软件著作权等知识产权的研究成果，是企业提高创新能力和市场竞争力的重要环节，但不是研究开发活动的终点。企业不仅需要重视获得知识产权，也需要重视研发成果的应用转化。只有转化后的产品经过市场检验，获得客户好评，研发成果才有竞争力，才能推动企业发展。财政补助政策应引导企业重视应用转化，抑制其为获得知识产权和为取得资格而开展华而不实的研发活动的冲动。
（四）简化流程
享受研发财政补助政策需要申报的资料较多，企业进行所得税年终汇算清缴时，已针对研发费用加计扣除优惠政策通过中介机构进行了审核确认，如再次提供企业研发投入的相关资料，则会增加企业的工作量。河南省应参考其他省的做法，建立政府部门间的信息共享机制，简化流程，通过网络报送资料。
参考文献：
[1]蓝图，张彦.政府补助、研发投入与科技创新企业融资效率研究[J].中国注册会计师，2020（12）：70-74.
[2]王红兰.政府补贴对企业技术创新的影响研究[J].知识经济，2018（07）：102+104.
[3]周海涛，李奎.政府研发资助对企业技术创新的影响研究综述——基于全链条创新视角[J].科技管理研究，2016，36（06）：7-10.
[4]朱斌，李路路.政府补助与民营企业研发投入[J].社会，2014，34（04）：165-186.
[5]周海涛，张振刚.政府研发资助方式对企业创新投入与创新绩效的影响研究[J].管理学报，2015（12）.
[6]夏清华，黄剑.市场竞争、政府资源配置方式与企业创新投入——中国高新技术企业的证据[J].经济管理，2019（08）.
[7]张双兰，孙慧.研发投入、政府补贴与国际化绩效——基于“走出去”制造业企业经验证据[J].科技管理研究，2019（14）.
[8]梁娜，姚长青，高影繁，等.政府补助对企业研发投入与企业成长性的影响[J].中国科技资源导刊，2018（06）.
【本文系河南省科技厅软科学项目“财税激励、监管体系与河南上市公司研发投入的关系研究”（202400410366）的阶段性成果】
（作者单位：河南应用技术职业学院）
【关键词】研发补助;企业创新;研发政策
为了提升自主创新能力，降低企业创新成本，推动新旧动能转换，各省都根据自身财力和企业研发活动的实际情况出台了企业研究开发财政补助政策。企业研究开发补助政策和税前加计扣除政策相互配合，形成了促进企业研究开发的良好环境。本文在对河南省企业创新活动各项指标的调查结果之上，分析比较了河南省的研发政策与山东省、浙江省和广东省研发政策的异同，探析了河南省的研发政策与企业创新活动的匹配度，最后提出河南省研发政策改革的建议。
一、河南企业创新活动的各项指标现状调查
（一）规模以上工业企业研究与试验发展活动情况
为了对比四省的规模以上工业企业研究与试验发展活动，笔者计算了四省2015—2017年规模以上工业企业R&D经费与规模以上企业主营业务收入的比值，详见表1。
由表1可见，从2015年到2017年，四省的规模以上工业企业R&D经费与规模以上企业主营业务收入的比值逐年提高，这说明规模以上工业企业参与研究与试验发展活动的热情越来越高，意愿越来越强。
2017年河南省规模以上工业企业R&D经费与规模以上企业主营业务收入的比值为0.59%，低于山东省、浙江省和广东省：2017年河南省规模以上工业企业R&D经费与规模以上企业主营业务收入的比值相当于山东省的53.24%、浙江省的37.72%、广东省的42.43%。这说明不仅河南省规模以上工业企业R&D经费规模低于山东省、浙江省和广东省，而且河南省规模以上工业企业R&D经费投入强度也低于山东省、浙江省和广东省。
（二）规模以上工业企业新产品开发及生产情况
为了对比四省的规模以上工业企业新产品开发及生产情况，笔者计算了四省2015—2017年规模以上工业企业新产品销售收入与规模以上企业主营业务收入的比值，详见表2。
由表2可见，2016年河南省规模以上工业企业新产品销售收入与规模以上企业主营业务收入的比值低于2015年，2017年河南省规模以上工业企业新产品销售收入与规模以上企业主营业务收入的比值高于2016年，但增长较慢。这说明河南省规模以上工业企业参与新产品开发活动的热情较低，规模以上工业企业新产品销售收入占主营业务收入的比重增长乏力。
勇于研制生产新产品的公司为了满足市场需求和客户对产品的新要求，付出了较高的开发经费，因而产品更受市场欢迎。另外，一般而言，新产品在上市初期的价格较高，价格会随时间流失和更高端产品的上市而不断下降。因而新产品销售收入占主营业务收入的比重越高，毛利率越高。为了验证这一假设。笔者计算了2015—2017年规模以上工业企业的毛利率，详见表3。
由表3可见，2015—2017年，河南省规模以上工业企业毛利率呈现U型趋势，和新产品销售收入占主营业务收入的比重的变化趋势一致。河南省和山东省的规模以上工业企业毛利率低，浙江省和广东省的規模以上工业企业毛利率高，这也与四省的新产品销售收入占主营业务收入的比重的横截面分布一致。这说明新产品销售收入占主营业务收入的比重越高，毛利率越高。
（三）规模以上工业企业专利情况
规模以上工业企业专利情况由规模以上工业企业专利申请数、规模以上工业企业发明专利申请数和规模以上工业企业有效发明专利数三个指标反映。将规模以上工业企业发明专利申请数除以规模以上工业企业单位数，可得到规模以上工业企业每户平均发明专利申请数，详见表4。
由表4可见，2018年河南省规模以上工业企业每户平均发明专利申请数为0.40件，相当于山东省的49.38%、浙江省的58.50%、广东省的18.50%。这说明即使控制河南省规模以上工业企业单位数较少对发明专利申请数的影响后，河南省规模以上工业企业发明专利申请数依然落后于山东省、浙江省和广东省。
二、对河南省研发补助政策的几点思考
（一）将研发投入强度作为补助依据之一
研发投入强度是指研究开发费用占主营业务收入的比重。企业管理层对研究开发工作越重视，则研发投入强度越大。和研发费用总额相比，将研发投入强度作为补助依据（只向研发投入强度大的企业发放财政补助）的优点是可以使财政资金投向最能发挥财政扶持作用的企业，使得财政补助政策与“撒胡椒面”方式的税前扣除政策相互配合，更好地发挥政策引导作用。
（二）将研发投入增量作为补助依据之一
研发投入增量是指本年研究开发费用相对上年研究开发费用的增加金额。如果继续保持目前的研发投入规模不变，则我国的劳动生产率难以大幅度提高，引导企业加大研发投入是推动企业提质增效的必要措施。将研发投入增量作为补助依据之一，有助于将财政补助资金向不断增加研发费用的企业倾斜，鼓励企业增加研发费用。
（三）更加注重研发成果的应用转化
《河南省企业研究开发财政补助实施方案》要求申报企业拥有至少一项与主要产品有关的知识产权。获得专利权、软件著作权等知识产权的研究成果，是企业提高创新能力和市场竞争力的重要环节，但不是研究开发活动的终点。企业不仅需要重视获得知识产权，也需要重视研发成果的应用转化。只有转化后的产品经过市场检验，获得客户好评，研发成果才有竞争力，才能推动企业发展。财政补助政策应引导企业重视应用转化，抑制其为获得知识产权和为取得资格而开展华而不实的研发活动的冲动。
（四）简化流程
享受研发财政补助政策需要申报的资料较多，企业进行所得税年终汇算清缴时，已针对研发费用加计扣除优惠政策通过中介机构进行了审核确认，如再次提供企业研发投入的相关资料，则会增加企业的工作量。河南省应参考其他省的做法，建立政府部门间的信息共享机制，简化流程，通过网络报送资料。
参考文献：
[1]蓝图，张彦.政府补助、研发投入与科技创新企业融资效率研究[J].中国注册会计师，2020（12）：70-74.
[2]王红兰.政府补贴对企业技术创新的影响研究[J].知识经济，2018（07）：102+104.
[3]周海涛，李奎.政府研发资助对企业技术创新的影响研究综述——基于全链条创新视角[J].科技管理研究，2016，36（06）：7-10.
[4]朱斌，李路路.政府补助与民营企业研发投入[J].社会，2014，34（04）：165-186.
[5]周海涛，张振刚.政府研发资助方式对企业创新投入与创新绩效的影响研究[J].管理学报，2015（12）.
[6]夏清华，黄剑.市场竞争、政府资源配置方式与企业创新投入——中国高新技术企业的证据[J].经济管理，2019（08）.
[7]张双兰，孙慧.研发投入、政府补贴与国际化绩效——基于“走出去”制造业企业经验证据[J].科技管理研究，2019（14）.
[8]梁娜，姚长青，高影繁，等.政府补助对企业研发投入与企业成长性的影响[J].中国科技资源导刊，2018（06）.
【本文系河南省科技厅软科学项目“财税激励、监管体系与河南上市公司研发投入的关系研究”（202400410366）的阶段性成果】
（作者单位：河南应用技术职业学院）