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【摘 要】资金管理水平直接影响企业的资金流动性和整体经济效益。粉煤灰销售企业的资金管理由其生产经营特点来决定。本文在研究分析大唐同舟公司面临的资金管理的现状的基础上，提出加强资金管理、防范财务风险的应对措施，以期为粉煤灰销售企业加强资金管理提供参考。
【关键词】粉煤灰 ；销售企业； 资金管理
在市场经济中，一个企业的资金管理水平往往是决定企业存亡的关键所在。在面对日益激烈的市场竞争，企业面临的生存环境复杂多变，只有通过提高企业资金管理水平，提升企业资金的利用效率，合理控制企业经营风险，才能促进企业自身的良性发展。
一、企业情况概述及产品简介
大唐同舟科技有限公司（以下简称“大唐同舟公司”）作为国内最大的工业固体排放物处置与综合利用的专业公司，承揽中国大唐集团系统内各发电企业固体排放物的处置与综合利用业务。自2009年成立以来，大唐同舟公司建立起稳定畅通的销售渠道和销售网络，不断丰富固体排放物深加工产品种类、数量，提高科技含量、增加附加值，使大唐同舟公司能够在各区域内形成市场影响力和市场主导权。
作为与建筑行业密切相关的上游原材料供应企业，大唐同舟公司销售的产品主要为各火力发电企业产生的固体排放物（粉煤灰、炉渣、石膏等三废产品，粉煤灰是从煤燃烧后的烟气中过滤下来的细灰，粉煤灰是燃煤电厂排出的主要固体废物，粉煤灰可作为水泥、混凝土的掺合料。）发电企业行业特点就是发电过程持续不可中断，且在每年冬季和夏季建筑行业处于淡季时往往发电量巨大，这就造成了公司经营的产品生产过程有连续不可中断性且有很强的季节性，产品受发电厂发电量高低、煤种变化及掺烧水平等因素影响较大。且大唐同舟公司销售的主要产品粉煤灰是我国当前排量较大的工业废渣之一，随着电力工业的发展，燃煤电厂的粉煤灰排放量逐年增加。大量的粉煤灰不加处理，就会产生扬尘，污染大气，若排入水系会造成河流淤塞，而其中的有毒化学物质还会对人体和生物造成危害。国家对此环保要求极高，且产品不易于贮存，需要及时进行拉运销售处理。
二、企业目前资金管理情况
1.合同客户经营垫资大，工程欠款多影响资金回收
由于公司产品主要的销售对象为建筑企业原料供应商、各大水泥厂，其中建筑企业原料供应商大部分为个体私营业主，财务管理核算水平较低，资金管理水平差，资金的回收管理非常被动。近年来建筑市场急剧膨胀，建筑企业原料供应商的竞争也日趋激烈，其在销售过程中为了争取客户，往往要为建筑工程进行垫资经营，一般在年底才能对所垫资金进行部分回收，且回收的资金大部分均为承兑汇票，现金率低，这直接影响大唐同舟公司资金的回收使用。
2.销售淡旺季明显，资金回收较差
由于公司产品主要为各火力发电企业产生的固体排放物，每年1—3月、7—8月为全国电力用电量的高峰，火电厂发电负荷高，出灰量巨大，平均日产灰量在3500吨/每天，这么大的出灰量如不及时进行拉运销售将会严重影响发电厂的安全生产形势。而建筑企业在每年的1—3月由于临近春节且天气寒冷往往会停止施工，每年的7—8月往往受到雨季以及天气炎热影响导致施工进程慢，需要的原材料供应量减少。这一特殊的供需倒挂形势直接影响大唐同舟公司建筑企业原料供应商在淡季期间的购灰积极性，而粉煤灰产品又无法大量贮存必须及时销售，这就会使公司在经营中往往会给予客户一定的赊销权，但是对于一些客户由于缺乏前期的信用评价，导致后期收账时客户配合度不高，影响淡季的资金回收。
3.水泥厂等大客户结算货款不及时
大唐同舟公司直销客户为当地的大型水泥厂，由于水泥厂每月需求量大，所占资金量比重大，而当地水泥厂一般是集团化经营，其在申请对外支付货款时一般是自下而上报资金计划，再自上而下逐级审批计划，往往需要两个月左右的时间才能落实，这也严重影响大唐同舟公司资金的回收使用。
4.税款及工资、固定性服务、处置费用支付及时性要求强
大唐同舟公司作为中国大唐集团的全资公司，承担的社会义务大，每月的各项税款及员工工资、社保必须准确核算，及时全额缴纳，按照国家环保对粉煤灰、炉渣等三废产品的管理要求必须及时进行拉运和处置，每月需要要支付一定金额的服务费用、处置费用给相关单位，以保证拉运处置的及时性，这就要求公司账上每月必须有一定金额的资金以便及时缴付以上费用。
三、企业加强资金管理防范财务风险的主要对策和措施
公司资金管理的目标是提高资金使用效率，保证日常资金支付不受影响，使公司的现金流保持最大化。针对以上造成公司资金紧张与财务风险加大的原因进行分析，结合目前企业财务管理水平制定以下措施：
1.全面推进财务预算体系
按照集团公司全面预算管理的要求，围绕公司年初制定的利润指标，细化成本费用预算至每一个管理部门，处理好业务预算与全面预算的关系，实现计划-指标-预算的三者统一，使全面预算管理真正成为资金管理的保障手断。
（1）严控资金收入
大唐同舟公司下属的分子公司较多，遍布全国各个省份，这为资金的管理工作增加了一定难度，这也使得对全公司资金进行集中管理显得尤为重要 。为最大程度发挥资金的使用效率，适应公司资金集团化集中管理的要求，要求各分子公司每日的银行存款余额要定时上收至其在大唐集团财务公司开立的账户中，各分子公司月底在大唐集团财务公司银行账户中的余额要上划到总公司在大唐集团财务公司开立的账户中，实行对所有分子公司银行存款的零余额管理。每月底分子公司提交次月资金用款计划，经总公司审批后下拔各项费用，实行收支两条线，这一措施的施行将提高资金的使用效率，有利于公司的规模化发展。
（2）细化预算申报
根据上一年度收入、费用、利润完成情况，结合年度火力发电厂的发电量、燃煤指标等，确定年度经营利润总额，编制年度资金预算，细化资金预算到年、月、周，并将资金预算落实到每一个具体业务部门，要求业务部门必须提前一个月进行对外资金支付计划的申报，严格按合同条款进行支付，杜绝预付账款的发生。要求灰渣處置费用必须在收到火电厂支付款以后再支付给下游承包商，执行先收后支，最大程度地提高资金使用效率。月度资金计划一经提交，不得修改，因特殊原因需要调整的，应遵循严格的审批制度。杜绝任意调整资金计划的现象发生。 （3）减少非生产性费用开支
严控差旅费、业务费、办公费的发生，年度发生的差旅费、业务费、办公费等非生产性开支必须在年度下达的管理费用预算范围内开支，严格执行中央八项规定，细化管理费用支出管理规定，做到每一项支出必须为生产经营需要，减少不必要的费用开支。
2.加强企业财务管理水平，提高资金管理意识
加强资金管理必须在财务管理上狠下功夫，强化财经纪律，加强财务人员职业道德教育，杜绝企业违反会计准则和公司相关规定的行为。
（1）加强业务学习，提高思想认识
通过采取不定期的集中学习和自我学习相结合的方式，增强财会人员的大局意识、效益意识、风险意识，培养德才兼备的人才。加大从业人员培训力度，提高综合素质。根据公司发展需要，制定年度财务人员培训计划，分层次、分阶段、有步骤的开展财务全员培训，制定财务学习日活动，从而提高公司财会人员整体素质。
（2）发挥财务部门管理作用
按照“大财务、大市场、大承包”的思路充分发挥财务管理部门的作用，财务管理部门的职责不能仅仅是算账、报账，而需要对资金的回收、运用进行合理的规划，防止资金分散，寻求资金保值增值，提高预算使用执行率。
3.加强客户管理、防范经营风险
（1）对客户的经营情况、还款能力进行前期信用评价
在进行充分的调查研究、综合分析的基础上，对现有的合同客户的经营资质、合同执行情况、安全措施制度、支付能力等进行追踪分析，评定出A-D四个等级的客户，对A级B级客户按大唐同舟公司相关规定给予奖励和优惠，允许这部分客户以银行承兑汇票支付履约保证金以及当月货款金额的30% ，并减少相应的保证金比例，以缓解客户的资金紧张程度，促进其拉运粉煤灰的积极性。对连续2年评定为D级的客户将取消其合同客户的资格。
（2）执行履约保证金、预付款制度
对所有合同客户执行履约保证金、预付款制度，履约保证金金额一般按照合同总价的10%收取，根据公司实际情况依据《大唐同舟科技有限公司客户评级管理办法》评选出的A级客户可按一般客户收取比例的30%收取，B级客户可按一般客户收取比例的50%收取。所有客户应在合同生效3日内向大唐同舟公司预付不少于20日的购货款，预付购货款不足时，通知客户及时交款，客户在接到大唐同舟公司通知后3日内补充预付款；当客户预付款余额不足3日货款时停止供货，连续停止提货超过3日，大唐同舟公司可自行解除合同并视为客户违约，扣除全部履约保证金。
（3）出台应收账款管理措施，防范经营风险
制定应收账款管理办法，设置应收账款明细台账，详细记录应收账款基础资料。要求销售部门每日编制销售日报上报财务部门，销售日报对客户每日的拉运灰量，拉运金额以及客户的预付款余额进行逐一记录，以便财务部门及时掌握每一客户应收账款的发生，余额的增减变动情况，并对预付款余额不足的客户及时进行催收，提醒客户按约付款。每月未财务部门与销售部门进行销售金额、数量、预付款余额的核对，确保数据的一致性。
四、结束语
综上所述，公司要实现良性发展，就需要“以财务管理为中心，以现金流为核心”，做好风险规避，充分发挥资金管理的作用，促进公司的成长和发展。
参考文献：
[1]李海霞.建材企业走出资金困境的财务管理战略[J].商业经济， 2011（18）：50-51.
[2]李国庆.建材企业如何加强资金管理[J].砖瓦世界， 2006（06）：27-28.
[3]崔可萍.淺析建筑企业资金管理及预防财务风险的措施[J].现代商业， 2010（21）：89-90.
【关键词】粉煤灰 ；销售企业； 资金管理
在市场经济中，一个企业的资金管理水平往往是决定企业存亡的关键所在。在面对日益激烈的市场竞争，企业面临的生存环境复杂多变，只有通过提高企业资金管理水平，提升企业资金的利用效率，合理控制企业经营风险，才能促进企业自身的良性发展。
一、企业情况概述及产品简介
大唐同舟科技有限公司（以下简称“大唐同舟公司”）作为国内最大的工业固体排放物处置与综合利用的专业公司，承揽中国大唐集团系统内各发电企业固体排放物的处置与综合利用业务。自2009年成立以来，大唐同舟公司建立起稳定畅通的销售渠道和销售网络，不断丰富固体排放物深加工产品种类、数量，提高科技含量、增加附加值，使大唐同舟公司能够在各区域内形成市场影响力和市场主导权。
作为与建筑行业密切相关的上游原材料供应企业，大唐同舟公司销售的产品主要为各火力发电企业产生的固体排放物（粉煤灰、炉渣、石膏等三废产品，粉煤灰是从煤燃烧后的烟气中过滤下来的细灰，粉煤灰是燃煤电厂排出的主要固体废物，粉煤灰可作为水泥、混凝土的掺合料。）发电企业行业特点就是发电过程持续不可中断，且在每年冬季和夏季建筑行业处于淡季时往往发电量巨大，这就造成了公司经营的产品生产过程有连续不可中断性且有很强的季节性，产品受发电厂发电量高低、煤种变化及掺烧水平等因素影响较大。且大唐同舟公司销售的主要产品粉煤灰是我国当前排量较大的工业废渣之一，随着电力工业的发展，燃煤电厂的粉煤灰排放量逐年增加。大量的粉煤灰不加处理，就会产生扬尘，污染大气，若排入水系会造成河流淤塞，而其中的有毒化学物质还会对人体和生物造成危害。国家对此环保要求极高，且产品不易于贮存，需要及时进行拉运销售处理。
二、企业目前资金管理情况
1.合同客户经营垫资大，工程欠款多影响资金回收
由于公司产品主要的销售对象为建筑企业原料供应商、各大水泥厂，其中建筑企业原料供应商大部分为个体私营业主，财务管理核算水平较低，资金管理水平差，资金的回收管理非常被动。近年来建筑市场急剧膨胀，建筑企业原料供应商的竞争也日趋激烈，其在销售过程中为了争取客户，往往要为建筑工程进行垫资经营，一般在年底才能对所垫资金进行部分回收，且回收的资金大部分均为承兑汇票，现金率低，这直接影响大唐同舟公司资金的回收使用。
2.销售淡旺季明显，资金回收较差
由于公司产品主要为各火力发电企业产生的固体排放物，每年1—3月、7—8月为全国电力用电量的高峰，火电厂发电负荷高，出灰量巨大，平均日产灰量在3500吨/每天，这么大的出灰量如不及时进行拉运销售将会严重影响发电厂的安全生产形势。而建筑企业在每年的1—3月由于临近春节且天气寒冷往往会停止施工，每年的7—8月往往受到雨季以及天气炎热影响导致施工进程慢，需要的原材料供应量减少。这一特殊的供需倒挂形势直接影响大唐同舟公司建筑企业原料供应商在淡季期间的购灰积极性，而粉煤灰产品又无法大量贮存必须及时销售，这就会使公司在经营中往往会给予客户一定的赊销权，但是对于一些客户由于缺乏前期的信用评价，导致后期收账时客户配合度不高，影响淡季的资金回收。
3.水泥厂等大客户结算货款不及时
大唐同舟公司直销客户为当地的大型水泥厂，由于水泥厂每月需求量大，所占资金量比重大，而当地水泥厂一般是集团化经营，其在申请对外支付货款时一般是自下而上报资金计划，再自上而下逐级审批计划，往往需要两个月左右的时间才能落实，这也严重影响大唐同舟公司资金的回收使用。
4.税款及工资、固定性服务、处置费用支付及时性要求强
大唐同舟公司作为中国大唐集团的全资公司，承担的社会义务大，每月的各项税款及员工工资、社保必须准确核算，及时全额缴纳，按照国家环保对粉煤灰、炉渣等三废产品的管理要求必须及时进行拉运和处置，每月需要要支付一定金额的服务费用、处置费用给相关单位，以保证拉运处置的及时性，这就要求公司账上每月必须有一定金额的资金以便及时缴付以上费用。
三、企业加强资金管理防范财务风险的主要对策和措施
公司资金管理的目标是提高资金使用效率，保证日常资金支付不受影响，使公司的现金流保持最大化。针对以上造成公司资金紧张与财务风险加大的原因进行分析，结合目前企业财务管理水平制定以下措施：
1.全面推进财务预算体系
按照集团公司全面预算管理的要求，围绕公司年初制定的利润指标，细化成本费用预算至每一个管理部门，处理好业务预算与全面预算的关系，实现计划-指标-预算的三者统一，使全面预算管理真正成为资金管理的保障手断。
（1）严控资金收入
大唐同舟公司下属的分子公司较多，遍布全国各个省份，这为资金的管理工作增加了一定难度，这也使得对全公司资金进行集中管理显得尤为重要 。为最大程度发挥资金的使用效率，适应公司资金集团化集中管理的要求，要求各分子公司每日的银行存款余额要定时上收至其在大唐集团财务公司开立的账户中，各分子公司月底在大唐集团财务公司银行账户中的余额要上划到总公司在大唐集团财务公司开立的账户中，实行对所有分子公司银行存款的零余额管理。每月底分子公司提交次月资金用款计划，经总公司审批后下拔各项费用，实行收支两条线，这一措施的施行将提高资金的使用效率，有利于公司的规模化发展。
（2）细化预算申报
根据上一年度收入、费用、利润完成情况，结合年度火力发电厂的发电量、燃煤指标等，确定年度经营利润总额，编制年度资金预算，细化资金预算到年、月、周，并将资金预算落实到每一个具体业务部门，要求业务部门必须提前一个月进行对外资金支付计划的申报，严格按合同条款进行支付，杜绝预付账款的发生。要求灰渣處置费用必须在收到火电厂支付款以后再支付给下游承包商，执行先收后支，最大程度地提高资金使用效率。月度资金计划一经提交，不得修改，因特殊原因需要调整的，应遵循严格的审批制度。杜绝任意调整资金计划的现象发生。 （3）减少非生产性费用开支
严控差旅费、业务费、办公费的发生，年度发生的差旅费、业务费、办公费等非生产性开支必须在年度下达的管理费用预算范围内开支，严格执行中央八项规定，细化管理费用支出管理规定，做到每一项支出必须为生产经营需要，减少不必要的费用开支。
2.加强企业财务管理水平，提高资金管理意识
加强资金管理必须在财务管理上狠下功夫，强化财经纪律，加强财务人员职业道德教育，杜绝企业违反会计准则和公司相关规定的行为。
（1）加强业务学习，提高思想认识
通过采取不定期的集中学习和自我学习相结合的方式，增强财会人员的大局意识、效益意识、风险意识，培养德才兼备的人才。加大从业人员培训力度，提高综合素质。根据公司发展需要，制定年度财务人员培训计划，分层次、分阶段、有步骤的开展财务全员培训，制定财务学习日活动，从而提高公司财会人员整体素质。
（2）发挥财务部门管理作用
按照“大财务、大市场、大承包”的思路充分发挥财务管理部门的作用，财务管理部门的职责不能仅仅是算账、报账，而需要对资金的回收、运用进行合理的规划，防止资金分散，寻求资金保值增值，提高预算使用执行率。
3.加强客户管理、防范经营风险
（1）对客户的经营情况、还款能力进行前期信用评价
在进行充分的调查研究、综合分析的基础上，对现有的合同客户的经营资质、合同执行情况、安全措施制度、支付能力等进行追踪分析，评定出A-D四个等级的客户，对A级B级客户按大唐同舟公司相关规定给予奖励和优惠，允许这部分客户以银行承兑汇票支付履约保证金以及当月货款金额的30% ，并减少相应的保证金比例，以缓解客户的资金紧张程度，促进其拉运粉煤灰的积极性。对连续2年评定为D级的客户将取消其合同客户的资格。
（2）执行履约保证金、预付款制度
对所有合同客户执行履约保证金、预付款制度，履约保证金金额一般按照合同总价的10%收取，根据公司实际情况依据《大唐同舟科技有限公司客户评级管理办法》评选出的A级客户可按一般客户收取比例的30%收取，B级客户可按一般客户收取比例的50%收取。所有客户应在合同生效3日内向大唐同舟公司预付不少于20日的购货款，预付购货款不足时，通知客户及时交款，客户在接到大唐同舟公司通知后3日内补充预付款；当客户预付款余额不足3日货款时停止供货，连续停止提货超过3日，大唐同舟公司可自行解除合同并视为客户违约，扣除全部履约保证金。
（3）出台应收账款管理措施，防范经营风险
制定应收账款管理办法，设置应收账款明细台账，详细记录应收账款基础资料。要求销售部门每日编制销售日报上报财务部门，销售日报对客户每日的拉运灰量，拉运金额以及客户的预付款余额进行逐一记录，以便财务部门及时掌握每一客户应收账款的发生，余额的增减变动情况，并对预付款余额不足的客户及时进行催收，提醒客户按约付款。每月未财务部门与销售部门进行销售金额、数量、预付款余额的核对，确保数据的一致性。
四、结束语
综上所述，公司要实现良性发展，就需要“以财务管理为中心，以现金流为核心”，做好风险规避，充分发挥资金管理的作用，促进公司的成长和发展。
参考文献：
[1]李海霞.建材企业走出资金困境的财务管理战略[J].商业经济， 2011（18）：50-51.
[2]李国庆.建材企业如何加强资金管理[J].砖瓦世界， 2006（06）：27-28.
[3]崔可萍.淺析建筑企业资金管理及预防财务风险的措施[J].现代商业， 2010（21）：89-90.