论文部分内容阅读
当今时代是一个快速发展的时代，伴随着科技和网络的高速发展，我国的企业也在迅速的成长中，中国的企业正在向国际的经济舞台上快速靠拢。这些时代进步发展的产物，已经成为我国经济水平发展的中流砥柱。当然，我国为了企业又好又快的发展，相继出台了一些政策，来为企业的发展保驾护航。截至目前，我国已经有许多大型企业成为了上市公司，走出国门，在许多的国家都拥有属于自己的分公司。但随着时代的进步，经济发展，企业的迅速发展，相关问题就会随之而来，其中最为严重的问题就是企业偷漏税款的问题。下面我们就根据我国目前的企业偷漏税的问题进行深入的探讨和分析。
一、企业偷漏税的主要原因
（一）企业纳税意识淡薄
近些年来，出现一些个别企业，根本无视税法的威严，肆意的改变企业的账簿，虚假减少企业的經济收入，达到少交税款的目的，来增加企业自身的利润，根本不把财政收入，国家经济的发展当回事。更有甚者，开始通过虚假增加企业的开销达到企业收入的减少，进而减少应缴纳税额。还有一些娱乐场所的企业，有大量收取现金的巨大漏洞，更使原始记录得不到清楚的记载，为这些企业偷税漏税更是提供了方便。还有一些企业的经营税种不同，就会有不同的纳税标准，他们也会采取很多手段去隐藏自己企业的真实收入，进而减少税款。企业的纳税意识浅薄，是企业偷税漏税的的主要原因之一。
（二）税收法制不够完善
企业偷税漏税问题严重，其实最根本原因就是税收法律制度不够完善，让违法者有机可乘。例如我国的《税收征收管理办法》就存在太多的问题，不够严谨和全面，使一些税务机关在遇见问题时形成了无法可依的严重局面，企业偷税漏税行为时有发生。
（三）税法柔大于刚
税法是一整套完整的法律体系。但是通过这些法律的内容，我们会发现，主要都是以经济处罚为主，还有现在一些大型的企业基本都是国有企业，这些法律的针对性主要在于企业，对于个人的惩罚力度太小，有的甚至利用国有企业的资源来逃避处罚。极大增加了企业的管理层人员的侥幸心理，更加肆无忌惮的进行偷漏税款。更有甚者，还会有大胆的合理理论，认为反正我不偷漏税，别人也会偷漏税，来增加自己的利益。而且一些税务机关虽然已经知晓其偷税漏税的行为，但是没有办法去管理。最主要的是一些企业的管理层人员严重的偷漏税行为，但是由于经济制裁的方式，对于这些相关责任人的追究刑事责任更是难上加难。更是有一种现象，行政干预，使原本严重的违法行为逐步消减，甚至消失。都知道税法的特征强制性，可是真正用于实际生活中就是强制不了。这跟其他的法律的刚性比起来，税法太过于税软，毫无震慑性。
（四）利益驱动
企业的利润是第一位的。我们国家大部分企业通过引进先进的国际技术、超前的经营理念降低企业的产品成本，从而实现利益的最大化。可是，就一些企业不愿跟进时代的步伐，竟然在国家的税收上大动手脚，通过偷税漏税的行为，实现企业的利润增加，还参与到经济竞争中去，以博取更大的经济利益。
二、企业偷税漏税的常用手段
（一）多头开户，隐藏实际收入
在我们国家发展的现阶段，一大部分企业通过在好多银行开设账户，而且是同时的进行使用。可是，在进行申报纳税或者政府相关部分对其进行相应的检查时，就对其中一个银行账户的资料进行申报或者被检查，把其他账户的收入全部隐藏起来，这样会使政府的财政收入大大的减少，也使企业的应纳的税款减少，企业的实际利润得到增加。
（二）利用多列成本、费用和支出手段进行偷税
我国现在一些企业为了少缴税，通过虚报企业的利润收入，然后增加企业的一些开销，使企业的实际的经济状况不能被税务机关及时准确的了解，进而使企业少缴纳一部分税款。尽可能提高企业的固定资产的折旧费用和维修费用，还会利用估计金额入账的方法来计算企业生产产品的销售成本，更有的企业采用在原来成本基础上再增加成本的成本，是减少经济收入，增加支出上少列收入生活中最普遍的手段。
（三）企业进行虚假纳税申报
一些企业开始想尽办法少交税款，无节制的更改企业纳税申报表，这就导致我国的财政收入大幅度的减少。纳税人还需要将纳税申报表、财务会计报表等相关文件送至相关税务机关。
（四）企业在损益方面编造虚假信息
一些企业就会想办法减少应缴纳的税款，通常这些企业就在申报时故意减少企业的经济收入，在企业损益方面制造虚假信息，发生偷税漏税，使的企业应纳税额变少。
（五）利用账簿、凭证的形式
利用在账簿、记账凭证上面篡改，无中生有一些金额，日期等手段，是目前最常见的企业偷税漏税的手段。大部分国内的工商户都会采取这种手段，减少应交的税款，从而增加自身净利润。
（六）设置帐外帐
私自设立两套账本是小部分企业偷漏税会采用的方法。虚设的账簿就是尽量的满足纳税人少缴纳税款的目的。而且一般的这些企业都会将电子帐设立为真实的账簿，纸质的账簿的虚假程度就相当的高。这些企业为了偷税漏税就是通过这种违法的记账方式。
（七）利用税率偷税漏税
随着我国税收法律制度的不断完善，我国当前实行的就是有明显差别的比例税率制。这种明显的差别主要表现在，我国对于不同的行业、不同的地区都有不同的税率。为此来减少企业的应缴纳的税款，实现偷漏税的目的。
三、企业偷税漏税的防范措施
（一）加强税收法律宣传力度，提高企业及个人纳税意识
为了让税务机关更有效的防止企业偷税漏税的行为大幅度减少，当机立断就是应该通过大力宣传税法，让企业的每一位员工，都要了解税法，普遍税法。不光是要做好企业的基层人员的普法工作，更应该对企业的管理层人员的纳税意识大大增强。
（二）建立健全税法法制体制，加大对违法企业处罚力度
拥有一个健全的法律法规，也是对于企业的偷税漏税的行为是一个大力度的抑制。最有效的就是加大惩罚力度，对于企业的违法行为进行细化分，然后通过这些细化之后的行为，进行规定惩罚力度。建立健全我国相关的企业相关法律法规，健全的主要目的就是将主体税种和流转税的相关制度健全，大力度避免企业通过一些手段去少缴纳应纳的税款。
（三）严肃税法执法
我们除了建立健全法律制度以外，我们还要保证相关执法人员的执法力度。现阶段媒体网络报道执法人员，不严格执法，利用职务收取钱物的事件也不少。违法乱纪的行为一经发现，必须采取大力度惩罚对该企业。相关税务人员根据事件的性质及时上报至相关部门进行处理，以免出现搁置或者减轻处罚力度的事件发生，一定严肃法律的权威。
（四）整顿完善中介服务体系
随着社会的不断进步和发展，我国相继出现一些与税务相关的中介机构，这些机构为我国众多企业提供了便利，但是随之发展，就会产生一些严重的违法乱纪的行为，其中企业的偷税漏税现象尤为突出。这些中介的服务体系的国家管理制度相对来说需要相关部门大幅度增强，减少漏洞，防止一些企业从漏洞中进行偷税漏税的行为。
（五）加强税收征管
对于税收管理的一个最重要的环节，就是征收税收的过程。但是光单独加强一个税收征收环节，解决不了根本问题。应该结合这其他的税收环节，各个环节紧密结合，才能从根本上解决问题。
（六）创建良好的外部税收环境
我们除了需要加大完善税收管理制度，还要为税法的执行创造良好的外部环境。我们可以通过一些相对的奖励机制，让一些企业的内部人员能够积极主动检举偷税漏税的行为。（作者单位：包头市青山区财政局）
一、企业偷漏税的主要原因
（一）企业纳税意识淡薄
近些年来，出现一些个别企业，根本无视税法的威严，肆意的改变企业的账簿，虚假减少企业的經济收入，达到少交税款的目的，来增加企业自身的利润，根本不把财政收入，国家经济的发展当回事。更有甚者，开始通过虚假增加企业的开销达到企业收入的减少，进而减少应缴纳税额。还有一些娱乐场所的企业，有大量收取现金的巨大漏洞，更使原始记录得不到清楚的记载，为这些企业偷税漏税更是提供了方便。还有一些企业的经营税种不同，就会有不同的纳税标准，他们也会采取很多手段去隐藏自己企业的真实收入，进而减少税款。企业的纳税意识浅薄，是企业偷税漏税的的主要原因之一。
（二）税收法制不够完善
企业偷税漏税问题严重，其实最根本原因就是税收法律制度不够完善，让违法者有机可乘。例如我国的《税收征收管理办法》就存在太多的问题，不够严谨和全面，使一些税务机关在遇见问题时形成了无法可依的严重局面，企业偷税漏税行为时有发生。
（三）税法柔大于刚
税法是一整套完整的法律体系。但是通过这些法律的内容，我们会发现，主要都是以经济处罚为主，还有现在一些大型的企业基本都是国有企业，这些法律的针对性主要在于企业，对于个人的惩罚力度太小，有的甚至利用国有企业的资源来逃避处罚。极大增加了企业的管理层人员的侥幸心理，更加肆无忌惮的进行偷漏税款。更有甚者，还会有大胆的合理理论，认为反正我不偷漏税，别人也会偷漏税，来增加自己的利益。而且一些税务机关虽然已经知晓其偷税漏税的行为，但是没有办法去管理。最主要的是一些企业的管理层人员严重的偷漏税行为，但是由于经济制裁的方式，对于这些相关责任人的追究刑事责任更是难上加难。更是有一种现象，行政干预，使原本严重的违法行为逐步消减，甚至消失。都知道税法的特征强制性，可是真正用于实际生活中就是强制不了。这跟其他的法律的刚性比起来，税法太过于税软，毫无震慑性。
（四）利益驱动
企业的利润是第一位的。我们国家大部分企业通过引进先进的国际技术、超前的经营理念降低企业的产品成本，从而实现利益的最大化。可是，就一些企业不愿跟进时代的步伐，竟然在国家的税收上大动手脚，通过偷税漏税的行为，实现企业的利润增加，还参与到经济竞争中去，以博取更大的经济利益。
二、企业偷税漏税的常用手段
（一）多头开户，隐藏实际收入
在我们国家发展的现阶段，一大部分企业通过在好多银行开设账户，而且是同时的进行使用。可是，在进行申报纳税或者政府相关部分对其进行相应的检查时，就对其中一个银行账户的资料进行申报或者被检查，把其他账户的收入全部隐藏起来，这样会使政府的财政收入大大的减少，也使企业的应纳的税款减少，企业的实际利润得到增加。
（二）利用多列成本、费用和支出手段进行偷税
我国现在一些企业为了少缴税，通过虚报企业的利润收入，然后增加企业的一些开销，使企业的实际的经济状况不能被税务机关及时准确的了解，进而使企业少缴纳一部分税款。尽可能提高企业的固定资产的折旧费用和维修费用，还会利用估计金额入账的方法来计算企业生产产品的销售成本，更有的企业采用在原来成本基础上再增加成本的成本，是减少经济收入，增加支出上少列收入生活中最普遍的手段。
（三）企业进行虚假纳税申报
一些企业开始想尽办法少交税款，无节制的更改企业纳税申报表，这就导致我国的财政收入大幅度的减少。纳税人还需要将纳税申报表、财务会计报表等相关文件送至相关税务机关。
（四）企业在损益方面编造虚假信息
一些企业就会想办法减少应缴纳的税款，通常这些企业就在申报时故意减少企业的经济收入，在企业损益方面制造虚假信息，发生偷税漏税，使的企业应纳税额变少。
（五）利用账簿、凭证的形式
利用在账簿、记账凭证上面篡改，无中生有一些金额，日期等手段，是目前最常见的企业偷税漏税的手段。大部分国内的工商户都会采取这种手段，减少应交的税款，从而增加自身净利润。
（六）设置帐外帐
私自设立两套账本是小部分企业偷漏税会采用的方法。虚设的账簿就是尽量的满足纳税人少缴纳税款的目的。而且一般的这些企业都会将电子帐设立为真实的账簿，纸质的账簿的虚假程度就相当的高。这些企业为了偷税漏税就是通过这种违法的记账方式。
（七）利用税率偷税漏税
随着我国税收法律制度的不断完善，我国当前实行的就是有明显差别的比例税率制。这种明显的差别主要表现在，我国对于不同的行业、不同的地区都有不同的税率。为此来减少企业的应缴纳的税款，实现偷漏税的目的。
三、企业偷税漏税的防范措施
（一）加强税收法律宣传力度，提高企业及个人纳税意识
为了让税务机关更有效的防止企业偷税漏税的行为大幅度减少，当机立断就是应该通过大力宣传税法，让企业的每一位员工，都要了解税法，普遍税法。不光是要做好企业的基层人员的普法工作，更应该对企业的管理层人员的纳税意识大大增强。
（二）建立健全税法法制体制，加大对违法企业处罚力度
拥有一个健全的法律法规，也是对于企业的偷税漏税的行为是一个大力度的抑制。最有效的就是加大惩罚力度，对于企业的违法行为进行细化分，然后通过这些细化之后的行为，进行规定惩罚力度。建立健全我国相关的企业相关法律法规，健全的主要目的就是将主体税种和流转税的相关制度健全，大力度避免企业通过一些手段去少缴纳应纳的税款。
（三）严肃税法执法
我们除了建立健全法律制度以外，我们还要保证相关执法人员的执法力度。现阶段媒体网络报道执法人员，不严格执法，利用职务收取钱物的事件也不少。违法乱纪的行为一经发现，必须采取大力度惩罚对该企业。相关税务人员根据事件的性质及时上报至相关部门进行处理，以免出现搁置或者减轻处罚力度的事件发生，一定严肃法律的权威。
（四）整顿完善中介服务体系
随着社会的不断进步和发展，我国相继出现一些与税务相关的中介机构，这些机构为我国众多企业提供了便利，但是随之发展，就会产生一些严重的违法乱纪的行为，其中企业的偷税漏税现象尤为突出。这些中介的服务体系的国家管理制度相对来说需要相关部门大幅度增强，减少漏洞，防止一些企业从漏洞中进行偷税漏税的行为。
（五）加强税收征管
对于税收管理的一个最重要的环节，就是征收税收的过程。但是光单独加强一个税收征收环节，解决不了根本问题。应该结合这其他的税收环节，各个环节紧密结合，才能从根本上解决问题。
（六）创建良好的外部税收环境
我们除了需要加大完善税收管理制度，还要为税法的执行创造良好的外部环境。我们可以通过一些相对的奖励机制，让一些企业的内部人员能够积极主动检举偷税漏税的行为。（作者单位：包头市青山区财政局）