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摘 要：现代财务管理当中比较重视税收筹划工作，我国制药企业近些年开始实施市场化转型，导致制药行业的竞争也越来越激烈。通过合理的税收筹划，可以有效降低企业成本，增加企业效益，促进制药企业更好更快的发展。
关键词：制药企业；税收筹划；成本效益
近些年我国国民自我健康保健意识不断增强，提升对药物的需求，使我国医药市场需求高速增长，进而促进制药企业迎来了新的发展机遇。随着我国的医药政策越来越严厉，制药企业需要承担更大的税务风险和成本，而且企业经营成本当中重要的一部分就是税务成本，因此实施有效的税务筹划，可以节约企业的财务资源，促进制药企业实现战略目标。
一、纳税筹划的必要性
（一）有利于提高纳税人的纳税意识
纳税筹划可以提高纳税人的纳税意识，抑制纳税人发生偷税、逃税等违法行为，纳税人的纳税筹划行为和纳税筹划意识具备一致性和同步性。企业实施纳税筹划主要是为了少缴税金，企业在经营和融资等活动中进行纳税筹划，可以有效的调控企业资金流出。
（二）实现纳税人利益最大化
在纳税人角度，通过纳税筹划可以减轻纳税人的税负，实现纳税人财务利益的最大化。纳税筹划通过比较各种税收方案，最终选择纳税较少的方案，可以减少纳税人现金的流出，增加企业可支配的资金，这样纳税人的经营发展可以变得更加顺利。
我国不断完善市场经济体系，同时也不断健全税法体系，导致税法也越来越庞杂，如果没有深入的研究税法，那么就可能会发生偷税漏税或多缴税的行为，而通过纳税筹划可以使纳税人少缴不必要的税款，实现纳税人的利益最大化。
（三）有利于更好的完善税收法规
通过纳税筹划，可以节减纳税人很多税收项目，同时也使企业更加密切的关注国家的最新税收法规。如果税法发生变化，那么纳税筹划人员可以以纳税人的最大财务利益为基础，采取有效的行动，在纳税人的企业经营活动当中融入减少税收的意图。这就说明税收筹划更好的贯彻了我国税收法律法规的相关要求，国家也可以结合实际贯彻情况，将税收法规不断完善。
二、制药企业税收筹划措施
（一）改进制药企业的财务组织结构
当前我国的制药企业通常都是由企业财务部门监管税收筹划工作，企业的组织结构当中没有设置专门的管理人员，这样就会导致税收筹划过程出现职责交叉和权限不清等问题。
制药企业需要设置专门的税收筹划部门，税收筹划部门负责主管一切事物。税收筹划部门可以合理的规划制药企业有关税收的事宜。设置税收筹划部门，公司制定了战略策略和财务政策之前都要和税收筹划部门商讨，综合评估相关的税收筹划可行性，实施全面的综合分析，最终才可以实现企业利益的最大化。
（二）关注行业相关的税法变化
随着市场经济不断高速发展，我国的税收类别也越来越丰富。經济不断高速发展，我国市场经济体制也不断优化，税法制度也不断得到完善，但是很多制药企业仍旧遵守传统的法规实施税收筹划。因此制药企业需要在税收筹划部门的管理下，派遣专人负责整理和研究税法，集中关注和医药行业有关的政策和税收政策，这样制药企业才可以结合自身情况，灵活利用相关政策规定实施税收筹划工作。
（三）制定制药企业税收筹划的短期和长期目标
制药企业制定的短期税收筹划目标包括减轻制药企业的税收负担，以企业整体规划发展为前提，在法律范围内减轻制药企业的税收负担，为其争取更多的经济效益。制药企业可以归结当期缴纳税收为季度和年度的税收，延长资金的时间价值，使企业的经济效益不断得到提高。
制药企业的长远目标就是实现企业的股东价值最大化。长远目标和税收筹划工作具备密切的联系，税收筹划是企业实现经营目标的一种经营手段，制药企业的税收筹划需要为企业的长远规划提供服务。
（四）利用制药企业的增值税
制药企业通过原材料购进环节可以获得增值税的优惠空间。尤其是重要原材料都是中药材，很多中药材属于农产品范畴，因此可以利用较低的增值税率。而农产品的生产者通常都是农民个人，因此相关法律规定了企业在选购农产品过程中针对销售方式和发票开具方式的不同，进项税额的抵扣方法也是不同的，这些政策扩大了制药企业税务筹划的空间。制药企业可以建立药材生产基地，这样在药材种植和加工环节就会获得所得税优惠。建立药材生产基地之后，制药企业的增值税税负不会增加，如果企业提高转让价格，还会获得更多的税收利益。
（五）在药品销售环节
我国还没有全面的展开医药分离的改革，在购销药品的过程中，医疗机构占据强势地位，医药制造企业处于劣势。因此制药企业为了让客户购买更多自己的药品，通常会利用返利销售等促销措施。但是税法严格限制了销售行为，如果没有采取恰当的税务措施，制药企业可能就会承受税收风险。
制药企业可以根据我国的税收政策法规，对于特定的事项采取税务筹划，例如制药行业可以采取并购重组和年终奖金等措施，通过税收优惠政策，促进制药企业落实纳税筹划方案。
三、结束语
综上所述，制药企业在税收筹划的过程中需要结合税收筹划目标和企业整体战略目标，通过税收筹划实现制药企业经济价值和社会价值。制药企业产品直接关系到人们的身体健康，因此制药企业的社会价值和社会责任关系到国家的稳定和社会安定，制药企业需要加强税务管理，开展有效的税收筹划，使企业的税务成本不断降低，提高制药企业的运行质量。
参考文献：
[1]李蕊.制药企业税负情况分析及纳税筹划思考[J].经营管理者，2012，（07）：126-126.
[2]姜楠.医药制造业行业税负情况以及税收筹划——以江中药业为案例[J].才智，2011，（29）：252-252.
作者简介：杨华锦，中信国安重庆城市发展有限公司。
关键词：制药企业；税收筹划；成本效益
近些年我国国民自我健康保健意识不断增强，提升对药物的需求，使我国医药市场需求高速增长，进而促进制药企业迎来了新的发展机遇。随着我国的医药政策越来越严厉，制药企业需要承担更大的税务风险和成本，而且企业经营成本当中重要的一部分就是税务成本，因此实施有效的税务筹划，可以节约企业的财务资源，促进制药企业实现战略目标。
一、纳税筹划的必要性
（一）有利于提高纳税人的纳税意识
纳税筹划可以提高纳税人的纳税意识，抑制纳税人发生偷税、逃税等违法行为，纳税人的纳税筹划行为和纳税筹划意识具备一致性和同步性。企业实施纳税筹划主要是为了少缴税金，企业在经营和融资等活动中进行纳税筹划，可以有效的调控企业资金流出。
（二）实现纳税人利益最大化
在纳税人角度，通过纳税筹划可以减轻纳税人的税负，实现纳税人财务利益的最大化。纳税筹划通过比较各种税收方案，最终选择纳税较少的方案，可以减少纳税人现金的流出，增加企业可支配的资金，这样纳税人的经营发展可以变得更加顺利。
我国不断完善市场经济体系，同时也不断健全税法体系，导致税法也越来越庞杂，如果没有深入的研究税法，那么就可能会发生偷税漏税或多缴税的行为，而通过纳税筹划可以使纳税人少缴不必要的税款，实现纳税人的利益最大化。
（三）有利于更好的完善税收法规
通过纳税筹划，可以节减纳税人很多税收项目，同时也使企业更加密切的关注国家的最新税收法规。如果税法发生变化，那么纳税筹划人员可以以纳税人的最大财务利益为基础，采取有效的行动，在纳税人的企业经营活动当中融入减少税收的意图。这就说明税收筹划更好的贯彻了我国税收法律法规的相关要求，国家也可以结合实际贯彻情况，将税收法规不断完善。
二、制药企业税收筹划措施
（一）改进制药企业的财务组织结构
当前我国的制药企业通常都是由企业财务部门监管税收筹划工作，企业的组织结构当中没有设置专门的管理人员，这样就会导致税收筹划过程出现职责交叉和权限不清等问题。
制药企业需要设置专门的税收筹划部门，税收筹划部门负责主管一切事物。税收筹划部门可以合理的规划制药企业有关税收的事宜。设置税收筹划部门，公司制定了战略策略和财务政策之前都要和税收筹划部门商讨，综合评估相关的税收筹划可行性，实施全面的综合分析，最终才可以实现企业利益的最大化。
（二）关注行业相关的税法变化
随着市场经济不断高速发展，我国的税收类别也越来越丰富。經济不断高速发展，我国市场经济体制也不断优化，税法制度也不断得到完善，但是很多制药企业仍旧遵守传统的法规实施税收筹划。因此制药企业需要在税收筹划部门的管理下，派遣专人负责整理和研究税法，集中关注和医药行业有关的政策和税收政策，这样制药企业才可以结合自身情况，灵活利用相关政策规定实施税收筹划工作。
（三）制定制药企业税收筹划的短期和长期目标
制药企业制定的短期税收筹划目标包括减轻制药企业的税收负担，以企业整体规划发展为前提，在法律范围内减轻制药企业的税收负担，为其争取更多的经济效益。制药企业可以归结当期缴纳税收为季度和年度的税收，延长资金的时间价值，使企业的经济效益不断得到提高。
制药企业的长远目标就是实现企业的股东价值最大化。长远目标和税收筹划工作具备密切的联系，税收筹划是企业实现经营目标的一种经营手段，制药企业的税收筹划需要为企业的长远规划提供服务。
（四）利用制药企业的增值税
制药企业通过原材料购进环节可以获得增值税的优惠空间。尤其是重要原材料都是中药材，很多中药材属于农产品范畴，因此可以利用较低的增值税率。而农产品的生产者通常都是农民个人，因此相关法律规定了企业在选购农产品过程中针对销售方式和发票开具方式的不同，进项税额的抵扣方法也是不同的，这些政策扩大了制药企业税务筹划的空间。制药企业可以建立药材生产基地，这样在药材种植和加工环节就会获得所得税优惠。建立药材生产基地之后，制药企业的增值税税负不会增加，如果企业提高转让价格，还会获得更多的税收利益。
（五）在药品销售环节
我国还没有全面的展开医药分离的改革，在购销药品的过程中，医疗机构占据强势地位，医药制造企业处于劣势。因此制药企业为了让客户购买更多自己的药品，通常会利用返利销售等促销措施。但是税法严格限制了销售行为，如果没有采取恰当的税务措施，制药企业可能就会承受税收风险。
制药企业可以根据我国的税收政策法规，对于特定的事项采取税务筹划，例如制药行业可以采取并购重组和年终奖金等措施，通过税收优惠政策，促进制药企业落实纳税筹划方案。
三、结束语
综上所述，制药企业在税收筹划的过程中需要结合税收筹划目标和企业整体战略目标，通过税收筹划实现制药企业经济价值和社会价值。制药企业产品直接关系到人们的身体健康，因此制药企业的社会价值和社会责任关系到国家的稳定和社会安定，制药企业需要加强税务管理，开展有效的税收筹划，使企业的税务成本不断降低，提高制药企业的运行质量。
参考文献：
[1]李蕊.制药企业税负情况分析及纳税筹划思考[J].经营管理者，2012，（07）：126-126.
[2]姜楠.医药制造业行业税负情况以及税收筹划——以江中药业为案例[J].才智，2011，（29）：252-252.
作者简介：杨华锦，中信国安重庆城市发展有限公司。