论文部分内容阅读
【摘 要】 自全面实施“营改增”以来，对产业结构调整，经济增长方式转变产生重大影响以外，它也对地方财政产生了冲击。地方财政面临主体税种的缺失，原有财政体制被打破等问题，因此关注“营改增”对地方财政收入的影响及构建地方新的财政体制秩序具有重要意义。
【关键词】 “营改增” 地方财政收入
一、研究背景及意义
（一）研究背景
“十二五”提出要改革完善税收制度，具体内容是按照公平税收负担，规范分配关系、优化税制结构等原则健全税制体系。增值税相比较营业税具有避免重复征税的优点。2016年“营改增”的全面实施标志着营业税的消失。营业税的取消除了在消除重复征税方面具有重要作用，在促进第三产业的发展，产业结构的调整及完善税制结构等方面也具有重要影响。但是“营改增”对地方财政产生了极大冲击。1994年，分税制改革将增值税归为共享税，中央分成75%，地方分成25%，“营改增”后中央和地方分的相同的比例。表面看地方财政的分成比例增加了，但是地方财政由于主体税营业税的缺失，面临更多问题。
（二）研究意义
本文在分析“营改增”对地方财政收入及财政体制影响基础上，分析目前地方税收体系存在的问题。并对如何完善地方税收体系、保障地方长期财力方面给予相关建议。本文的理论意义在于，完善关于“营改增”后对地方财政产生影响的研究成果。现实意义在于，对于地方财政体制及税收体系改革提供改革建议。
二、“营改增”对地方财政产生的影响
（一）积极影响
1.避免重复征税，激发市场活力。在“营改增”全面实施以前，中国是增值税和营业税并存的情形，这就不可避免的出现重复缴纳税款的请款出现，这无非加大了大部分企业的税收负担。这不仅对各个企业的发展升级产生影响，也对中国的经济整体发展产生重要影响，阻碍了市场发展的前进动力。在实施“营改增”改革以后，许多企业拥有了更多资金可以用来设备的升级，人员的培养等，这无疑刺激了市场的活力，所取得的效益也越来越显著。
2.提高第三产业竞争力，促进产业结构调整升级。发展第三产业是我国经济结构调整的重要内容，产业精细分工是产业发展的必要条件。营业税的取消消除了阻碍第三产业专业化分工的阻碍，加速产业分工与升级，极大地促进了第三产业的发展。增值税的征税对象主要是第二产业，而营业税的征税主要对象是第三产业，营业税的取消释放了第三产业的发展活力，促进了我国的产业结构转型升级。
3.促进地方财政体制改革，完善税收制度。自1994年分税制改革以来，我国便形成了以营业税为主体的税收体系，而营业税的取消，营业税已经退出了历史舞台，地方税体系亟待改革完善。1994年分税制改革以后的遗留问题愈加彰显，地方财权与事权的划分呈现事权下移，财权上移的现状，随着地方税主体税的取消，矛盾更加尖锐。“营改增”的取消也推动了地方财政体制的完善。
（二）消极影响
1.减税降低地方财政收入，加大财政负担。“营改增”的推行，营业税的取消在显著减轻企业税收负担的同时，也大大减少了地方政府的财政收入，“营改增”的施行使得在面临较多事权的地方政府更加的捉襟见肘，入不敷出，地方政府收入的减少，自然而然的影响了地方政府对经济的调控力度，财政负担加大。
2.主体税种缺失，税收体系面临冲击。1994年分税制改革以后，营业税便作为地方税的主体税种，占地方政府税收收入的大部分。营业税退出了历史舞台即意味着地方税主体税种的缺失。主體税是政府税收收入的保障，它具有稳定性，税源大，金额多等特点。此外，营业税的延伸的其他一些税收，随着征管主体的调整，从地方转向了中央，这同样使地方税收减少。主体税的缺失对地方税收体系的冲击是无可置疑的。
3.区域经济发展差距加大。“营改增”实施对地方财政税收收入的影响是“U”型的，一开始地方会面临下降，但是发达地区的经济基础好，产业结构优于欠发达地区。“营改增”对第三产业服务业的影响是显著的，随着第三产业的兴盛，发达地区的增值税税额会提升，并且发达地区有较雄厚的资源和经济基础，可以使得发达地区平稳过渡到“U”型上升期，而欠发达地区显然不具备这样的发展基础。因此会造成不同发展水平的地区的经济发展差距越来越大，这不符合区域经济平衡发展理念。
三、“营改增”下地方财政应对措施
（一）重建地方税体系，构建地方主体税种
2017年的政府工作报告将建全地方税体系作为2017年重点工作任务之一。开征房地产税，房地产税可以帮助形成合理的税收体系，为地方财政提供重要且稳定的税收来源。根据房地产税的特点由地方政府征收也符合国际房地产税的做法。另外征收房地产税是大势所趋。房地产税是市场经济体制下地方财政收入的重要且稳定的来源，对地方税征收体系也具有重要意义
（二）完善转移支付制度，加大对地方的转移支付力度
转移支付制度可以在“营改增”的过渡期对地方财政起到一定的的平衡稳定作用。但是当前的转移支付制度还存在一定的不合理性，需要进行修改完善。转移支付制度具有盲目性和不规范性，存在克扣挪用等现象，应该首先保证转移支付制度在法律文献的约束下进行。
另外应该加大一般性转移支付的份额，根据地区特征适当的调整一般转移支付和专项转移支付的比例。另外针对“营改增”带来的加剧地区经济发展水平的差距，应该加大对中西部欠发达地区的转移支付力度。
【参考文献】
[1] 任向峰.“营改增”对地方财政收入的影响[J].环渤海经济瞭望，2019，（5）：11-12
[2] 李娅慧.浅析“营改增”对地方财政收入的影响[J].财经界，2020，（3）：23
[3] 杨丹.探究营改增对地方财政收入影响分析[D].内蒙古自治区：内蒙古财经大学，2017
[4] 徐丽霞.营改增对地方财政收入的影响分析[J].财会研究，2017，（5）：10-15
作者简介：张文燕（1999——）女，汉族，山东滨州人，单位：河南大学经济学院，本科，经济学专业，研究方向：
【关键词】 “营改增” 地方财政收入
一、研究背景及意义
（一）研究背景
“十二五”提出要改革完善税收制度，具体内容是按照公平税收负担，规范分配关系、优化税制结构等原则健全税制体系。增值税相比较营业税具有避免重复征税的优点。2016年“营改增”的全面实施标志着营业税的消失。营业税的取消除了在消除重复征税方面具有重要作用，在促进第三产业的发展，产业结构的调整及完善税制结构等方面也具有重要影响。但是“营改增”对地方财政产生了极大冲击。1994年，分税制改革将增值税归为共享税，中央分成75%，地方分成25%，“营改增”后中央和地方分的相同的比例。表面看地方财政的分成比例增加了，但是地方财政由于主体税营业税的缺失，面临更多问题。
（二）研究意义
本文在分析“营改增”对地方财政收入及财政体制影响基础上，分析目前地方税收体系存在的问题。并对如何完善地方税收体系、保障地方长期财力方面给予相关建议。本文的理论意义在于，完善关于“营改增”后对地方财政产生影响的研究成果。现实意义在于，对于地方财政体制及税收体系改革提供改革建议。
二、“营改增”对地方财政产生的影响
（一）积极影响
1.避免重复征税，激发市场活力。在“营改增”全面实施以前，中国是增值税和营业税并存的情形，这就不可避免的出现重复缴纳税款的请款出现，这无非加大了大部分企业的税收负担。这不仅对各个企业的发展升级产生影响，也对中国的经济整体发展产生重要影响，阻碍了市场发展的前进动力。在实施“营改增”改革以后，许多企业拥有了更多资金可以用来设备的升级，人员的培养等，这无疑刺激了市场的活力，所取得的效益也越来越显著。
2.提高第三产业竞争力，促进产业结构调整升级。发展第三产业是我国经济结构调整的重要内容，产业精细分工是产业发展的必要条件。营业税的取消消除了阻碍第三产业专业化分工的阻碍，加速产业分工与升级，极大地促进了第三产业的发展。增值税的征税对象主要是第二产业，而营业税的征税主要对象是第三产业，营业税的取消释放了第三产业的发展活力，促进了我国的产业结构转型升级。
3.促进地方财政体制改革，完善税收制度。自1994年分税制改革以来，我国便形成了以营业税为主体的税收体系，而营业税的取消，营业税已经退出了历史舞台，地方税体系亟待改革完善。1994年分税制改革以后的遗留问题愈加彰显，地方财权与事权的划分呈现事权下移，财权上移的现状，随着地方税主体税的取消，矛盾更加尖锐。“营改增”的取消也推动了地方财政体制的完善。
（二）消极影响
1.减税降低地方财政收入，加大财政负担。“营改增”的推行，营业税的取消在显著减轻企业税收负担的同时，也大大减少了地方政府的财政收入，“营改增”的施行使得在面临较多事权的地方政府更加的捉襟见肘，入不敷出，地方政府收入的减少，自然而然的影响了地方政府对经济的调控力度，财政负担加大。
2.主体税种缺失，税收体系面临冲击。1994年分税制改革以后，营业税便作为地方税的主体税种，占地方政府税收收入的大部分。营业税退出了历史舞台即意味着地方税主体税种的缺失。主體税是政府税收收入的保障，它具有稳定性，税源大，金额多等特点。此外，营业税的延伸的其他一些税收，随着征管主体的调整，从地方转向了中央，这同样使地方税收减少。主体税的缺失对地方税收体系的冲击是无可置疑的。
3.区域经济发展差距加大。“营改增”实施对地方财政税收收入的影响是“U”型的，一开始地方会面临下降，但是发达地区的经济基础好，产业结构优于欠发达地区。“营改增”对第三产业服务业的影响是显著的，随着第三产业的兴盛，发达地区的增值税税额会提升，并且发达地区有较雄厚的资源和经济基础，可以使得发达地区平稳过渡到“U”型上升期，而欠发达地区显然不具备这样的发展基础。因此会造成不同发展水平的地区的经济发展差距越来越大，这不符合区域经济平衡发展理念。
三、“营改增”下地方财政应对措施
（一）重建地方税体系，构建地方主体税种
2017年的政府工作报告将建全地方税体系作为2017年重点工作任务之一。开征房地产税，房地产税可以帮助形成合理的税收体系，为地方财政提供重要且稳定的税收来源。根据房地产税的特点由地方政府征收也符合国际房地产税的做法。另外征收房地产税是大势所趋。房地产税是市场经济体制下地方财政收入的重要且稳定的来源，对地方税征收体系也具有重要意义
（二）完善转移支付制度，加大对地方的转移支付力度
转移支付制度可以在“营改增”的过渡期对地方财政起到一定的的平衡稳定作用。但是当前的转移支付制度还存在一定的不合理性，需要进行修改完善。转移支付制度具有盲目性和不规范性，存在克扣挪用等现象，应该首先保证转移支付制度在法律文献的约束下进行。
另外应该加大一般性转移支付的份额，根据地区特征适当的调整一般转移支付和专项转移支付的比例。另外针对“营改增”带来的加剧地区经济发展水平的差距，应该加大对中西部欠发达地区的转移支付力度。
【参考文献】
[1] 任向峰.“营改增”对地方财政收入的影响[J].环渤海经济瞭望，2019，（5）：11-12
[2] 李娅慧.浅析“营改增”对地方财政收入的影响[J].财经界，2020，（3）：23
[3] 杨丹.探究营改增对地方财政收入影响分析[D].内蒙古自治区：内蒙古财经大学，2017
[4] 徐丽霞.营改增对地方财政收入的影响分析[J].财会研究，2017，（5）：10-15
作者简介：张文燕（1999——）女，汉族，山东滨州人，单位：河南大学经济学院，本科，经济学专业，研究方向：