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摘要:本文以烟草外贸企业如何推行成本费用核算与预算管理相结合为主题,全文共分三个部分,首先结合当前国内外烟草外贸企业的整体经济发展形势,分析了当前经济形势下提高烟草行业外贸企业成本费用控制管理水平和预算管理必要性;然后简要介绍了成本费用核算的基本内涵和企业预算管理体系的基本内涵;最后较为详尽的介绍了烟草外贸企业如何推行成本费用核算与预算管理相结合的措施。
关键词:烟草 外贸企业 成本费用核算 预算管理
当前,受到国际经济危机的影响,国内很多企业的经济效益大幅萎缩,而我国烟草行业外贸企业顶住了经济危机的巨大冲击,利税总额稳步上涨,为国家做出了的贡献。但是,我们还应清醒地看到我们与外国烟草巨头的竞争实力还有很大差距,如何能在国际市场上抢占一席之地?提高行业企业成本费用控制管理水平和预算管理力度,是摆在我们面前的一个重要问题。这里浅谈一下企业成本核算、预算管理、以及如何做到两者之间相互结合相互促进。
■一、成本费用核算的基本内涵
成本费用核算是指在生产和服务提供过程中对所发生的成本费用进行归集和分配并按规定的方法计算成本费用的过程。成本费用核算的正确与否,直接影响企业的预测、计划、分析、考核和改进等控制工作,同时也对企业经营决策的正确与否产生重大影响。通过成本费用核算,可以检查、监督和考核预算和成本费用计划的执行情况,对成本费用控制的绩效以及管理水平进行检查和测量,评价成本费用管理体系的有效性,研究在何处可以降低成本费用,进行持续改进。
■二、企业预算管理体系的基本内涵
预算是行为计划的量化,要通过市场调查、预测和同行业先进水平、本企业最好水平的比较,从而对企业将来一定期间所获得的利润作出科学的预算。以此为基础,将利润预算目标层层分解,进而延伸到生产、成本和资金收支等方面,并对各生产、经营、辅助管理等单位进行控制,然后通过分析实际与预算的差异,明确各经营管理者的业绩。目前我国烟草行业企业已经基本形成经营预算、资本预算、资金预算、筹资预算的全面预算体系。企业预算管理体系的基本程序包括:1.预算编制和会计核算权责统一,与此相适应,预算分为资源预算和资本预算,属于典型的复式预算管理体制。2.预算管理必须遵循经常性支持预算和可持续性投资预算两项规则。3.做好集团企业财务控制、风险控制。集团化的企业的全面预算还会涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动,其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标,同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范。总之,预算是一个有效的沟通手段,能触及到企业的各个角落,预算的过程会促进管理者及全体员工面向未来,促进发展,有助于增强预见性,避免盲目行为,激励员工完成企业的目标。
■三、如何将成本费用核算与预算管理相结合
成本费用的预算属经营预算范围,由于成本费用对企业经营业绩起非常关键的杠杆作用,而且成本费用的控制也最具有弹性,如果与预算管理结合的好,控制得当,将会大大影响全省行业企业的经济运行质量。
1.要提高员工的成本控制意识和预算管理意识
实施单位内部成本控制管理与预算管理首先需要单位各级领导的观念更新和充分重视,不仅能够落实上级管理机构的成本费用控制与预算管理政策,而且能调动各部门的协调配合和全体员工的积极参与。成本费用管理及控制要体现“以人为本”,充分发挥每一个员工的积极性、主动性和创造性,在单位加强成本、预算管理意识,组织相关培训、学习活动,使全体员工增强成本控制和预算管理意识,从节约一度电、一吨水、一张纸做起,形成全员参与、共同控制的良性循环局面。
2.要建立健全成本费用核算与预算管理制度
建立健全成本费用管理责任制,加强成本费用管理的基础工作,进行科学的成本预测,确定目标成本,编制成本费用计划,实行严密的成本费用控制,按财务会计制度和成本费用核算办法及时正确核算成本和费用,分析、考核成本费用指标的完成情况。并且根据单位的实际情况,建立成本与预算等目标管理考核制度,严格控制费用支出和加强预算管理执行。既要体现统筹兼顾、公平合理,也要奖优罚劣,对因无合理原因造成严重超预算列支成本费用的要采取适当的惩罚,对节约成本所取得的成绩进行奖励,只有这样才能充分调动起全体员工进行节约成本的积极性。
3.实现财务核算软件与预算管理软件的对接
将成本费用核算与预算管理相结合就要求这两项工作相关的操作平台有机结合,但是目前很多企业会计核算软件与预算管理软件不一致,或预算没有实现电算化管理,将这两个独立的数据载体进行无缝连接或者有机结合,这是实现成本费用核算与预算管理相结合的首要工作。笔者认为,首先应完善相应模块的功能,比如用友等财务软件提供了预算管理功能,将在年初制定的预算指标输入到软件后,在财务输入凭证进行核算时会对相关成本费用的预算完成情况实时进行反馈;对即将超出预算指标的科目会出现预警性提示,使得各公司财务人员随时掌握预算执行进度,及时采取措施加强管理,属于预算内成本费用的支出财务部可直接办理报销,预算外费用支出、借款须报总经理审批后,上报上级单位批示。对已经超出预算指标的科目,在录入凭证时提示不能进行录入操作,因此财务人员将要对公司的相关成本费用停止报销。其次,对于已经使用预算软件进行预算管理的,对于采购货款、税金、资本性支出等大额支付项目,在将年初上报批准的财务资金预算录入到软件后,在预算范围内将可以分配资金,在超出预算的将予以驳回,不予分配资金。
4.做好分析考核
建立由审计、财务、人事(工资)、纪检等部门联合组成成本与预算管理完成情况考核组,审计部门作为牵头人。由于审计部门不参与预算编制,比较超脱,由其牵头考核,比较客观公正,也可发现预算中的不足,便于改进。三个部门的考核分工为:审计部门考核财务指标完成情况,财务部门考核财务基础管理工作,亦可以解释个别指标调整原因,人事(工资)部门计算考核指标的奖惩情况,纪检部门对考核过程的合法合规、公平合理进行监督检查。考核机构成立后,以上级管理部门的名义,下发考核通知。
5. 完善一体化核算的管理机构
一体化核算工作的全过程,就是指将预算、核算、财务控制融为一体,将涉及到企业财务核算工作的各个方面都统一成一个机构整体。因此,完善一体化核算的管理机构,就是对成本核算和预算的结合统一的过程。首先要强化各部门之间的协调配合,提高数据采集和信息共享的效率,以促进对人、财、物的成本控制。财经管理中心下设财务、经管和收费等部门;成本预算和资金核实的工作必须要到参与大项投资的决策之中,参与到物资招投标采购、合作项目的论证、相关合同涉及财务条款的审查以及所有涉及财经活动的相关工作中。核算一体化的管理是对成本、预算管理工作的整体提升过程,是为了财务管理的方向,必然会获得大面积的财务管理认可,对实现企业的平稳快速发展会有着积极的数据支持作用。
总之,降低成本与加强预算管理是企业经济运行管理的重要工作。烟草行业企业要进一步解放思想,提高成本意识,加大成本费用核算力度,推行全面预算管理和目标成本管理。如果我们能够抓好成本费用的控制和预算的管理,并且将两者较好的结合以实现共同促进,我们一定会进一步提高企业经济运行质量,促进企业持续、健康的发展。
(责任编辑:郭伟)
关键词:烟草 外贸企业 成本费用核算 预算管理
当前,受到国际经济危机的影响,国内很多企业的经济效益大幅萎缩,而我国烟草行业外贸企业顶住了经济危机的巨大冲击,利税总额稳步上涨,为国家做出了的贡献。但是,我们还应清醒地看到我们与外国烟草巨头的竞争实力还有很大差距,如何能在国际市场上抢占一席之地?提高行业企业成本费用控制管理水平和预算管理力度,是摆在我们面前的一个重要问题。这里浅谈一下企业成本核算、预算管理、以及如何做到两者之间相互结合相互促进。
■一、成本费用核算的基本内涵
成本费用核算是指在生产和服务提供过程中对所发生的成本费用进行归集和分配并按规定的方法计算成本费用的过程。成本费用核算的正确与否,直接影响企业的预测、计划、分析、考核和改进等控制工作,同时也对企业经营决策的正确与否产生重大影响。通过成本费用核算,可以检查、监督和考核预算和成本费用计划的执行情况,对成本费用控制的绩效以及管理水平进行检查和测量,评价成本费用管理体系的有效性,研究在何处可以降低成本费用,进行持续改进。
■二、企业预算管理体系的基本内涵
预算是行为计划的量化,要通过市场调查、预测和同行业先进水平、本企业最好水平的比较,从而对企业将来一定期间所获得的利润作出科学的预算。以此为基础,将利润预算目标层层分解,进而延伸到生产、成本和资金收支等方面,并对各生产、经营、辅助管理等单位进行控制,然后通过分析实际与预算的差异,明确各经营管理者的业绩。目前我国烟草行业企业已经基本形成经营预算、资本预算、资金预算、筹资预算的全面预算体系。企业预算管理体系的基本程序包括:1.预算编制和会计核算权责统一,与此相适应,预算分为资源预算和资本预算,属于典型的复式预算管理体制。2.预算管理必须遵循经常性支持预算和可持续性投资预算两项规则。3.做好集团企业财务控制、风险控制。集团化的企业的全面预算还会涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动,其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标,同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范。总之,预算是一个有效的沟通手段,能触及到企业的各个角落,预算的过程会促进管理者及全体员工面向未来,促进发展,有助于增强预见性,避免盲目行为,激励员工完成企业的目标。
■三、如何将成本费用核算与预算管理相结合
成本费用的预算属经营预算范围,由于成本费用对企业经营业绩起非常关键的杠杆作用,而且成本费用的控制也最具有弹性,如果与预算管理结合的好,控制得当,将会大大影响全省行业企业的经济运行质量。
1.要提高员工的成本控制意识和预算管理意识
实施单位内部成本控制管理与预算管理首先需要单位各级领导的观念更新和充分重视,不仅能够落实上级管理机构的成本费用控制与预算管理政策,而且能调动各部门的协调配合和全体员工的积极参与。成本费用管理及控制要体现“以人为本”,充分发挥每一个员工的积极性、主动性和创造性,在单位加强成本、预算管理意识,组织相关培训、学习活动,使全体员工增强成本控制和预算管理意识,从节约一度电、一吨水、一张纸做起,形成全员参与、共同控制的良性循环局面。
2.要建立健全成本费用核算与预算管理制度
建立健全成本费用管理责任制,加强成本费用管理的基础工作,进行科学的成本预测,确定目标成本,编制成本费用计划,实行严密的成本费用控制,按财务会计制度和成本费用核算办法及时正确核算成本和费用,分析、考核成本费用指标的完成情况。并且根据单位的实际情况,建立成本与预算等目标管理考核制度,严格控制费用支出和加强预算管理执行。既要体现统筹兼顾、公平合理,也要奖优罚劣,对因无合理原因造成严重超预算列支成本费用的要采取适当的惩罚,对节约成本所取得的成绩进行奖励,只有这样才能充分调动起全体员工进行节约成本的积极性。
3.实现财务核算软件与预算管理软件的对接
将成本费用核算与预算管理相结合就要求这两项工作相关的操作平台有机结合,但是目前很多企业会计核算软件与预算管理软件不一致,或预算没有实现电算化管理,将这两个独立的数据载体进行无缝连接或者有机结合,这是实现成本费用核算与预算管理相结合的首要工作。笔者认为,首先应完善相应模块的功能,比如用友等财务软件提供了预算管理功能,将在年初制定的预算指标输入到软件后,在财务输入凭证进行核算时会对相关成本费用的预算完成情况实时进行反馈;对即将超出预算指标的科目会出现预警性提示,使得各公司财务人员随时掌握预算执行进度,及时采取措施加强管理,属于预算内成本费用的支出财务部可直接办理报销,预算外费用支出、借款须报总经理审批后,上报上级单位批示。对已经超出预算指标的科目,在录入凭证时提示不能进行录入操作,因此财务人员将要对公司的相关成本费用停止报销。其次,对于已经使用预算软件进行预算管理的,对于采购货款、税金、资本性支出等大额支付项目,在将年初上报批准的财务资金预算录入到软件后,在预算范围内将可以分配资金,在超出预算的将予以驳回,不予分配资金。
4.做好分析考核
建立由审计、财务、人事(工资)、纪检等部门联合组成成本与预算管理完成情况考核组,审计部门作为牵头人。由于审计部门不参与预算编制,比较超脱,由其牵头考核,比较客观公正,也可发现预算中的不足,便于改进。三个部门的考核分工为:审计部门考核财务指标完成情况,财务部门考核财务基础管理工作,亦可以解释个别指标调整原因,人事(工资)部门计算考核指标的奖惩情况,纪检部门对考核过程的合法合规、公平合理进行监督检查。考核机构成立后,以上级管理部门的名义,下发考核通知。
5. 完善一体化核算的管理机构
一体化核算工作的全过程,就是指将预算、核算、财务控制融为一体,将涉及到企业财务核算工作的各个方面都统一成一个机构整体。因此,完善一体化核算的管理机构,就是对成本核算和预算的结合统一的过程。首先要强化各部门之间的协调配合,提高数据采集和信息共享的效率,以促进对人、财、物的成本控制。财经管理中心下设财务、经管和收费等部门;成本预算和资金核实的工作必须要到参与大项投资的决策之中,参与到物资招投标采购、合作项目的论证、相关合同涉及财务条款的审查以及所有涉及财经活动的相关工作中。核算一体化的管理是对成本、预算管理工作的整体提升过程,是为了财务管理的方向,必然会获得大面积的财务管理认可,对实现企业的平稳快速发展会有着积极的数据支持作用。
总之,降低成本与加强预算管理是企业经济运行管理的重要工作。烟草行业企业要进一步解放思想,提高成本意识,加大成本费用核算力度,推行全面预算管理和目标成本管理。如果我们能够抓好成本费用的控制和预算的管理,并且将两者较好的结合以实现共同促进,我们一定会进一步提高企业经济运行质量,促进企业持续、健康的发展。
(责任编辑:郭伟)