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会计规则制定权的合约安排将监督管理当局是否遵守会计准则以及滥用剩余会计规则制定权的权利交给了审计师，而审计意见作为其监督上市公司管理当局对会计准则的遵循和对剩余会计规则制定权的适当行使的结果，具有间接的经济后果性质。监督权和经济后果共同促使了上市公司管理当局审计意见购买行为的发生，而要有效治理审计意见购买行为就需要切断审计师与上市公司管理当局之间的利益联系。