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合并报表与母公司报表相比是否有增量的价值相关性是个有争议的问题，界定了价值增量，以合并报表从编制到披露的3个主要程序为比较基准，回顾了国内外学者对该问题的研究，得出合并报表并不具有显著的额外价值的结论。基于此，建议在公布合并报表的同时以附注或者说明的形式披露对债权人和少数股权股东有用的信息，另外还需提供业务分部主表以克服合并报表存在的价值相关性不强的缺陷。