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摘 要：坏账是企业在经营管理中经常会遇到问题。坏账的产生主要原因在于因为商业信用而产生的应收账款。企业为了销售或扩大市场等多需要，往往为发生很多赊销行为。其产生的原因大致可分为债务人的死亡、破产及逾期未履行偿债义务三种。其中以债务人逾期未履行债务最为常见，本文的研究也是以此为出发点。论述了计算坏账金额时常用的兩种方法。两种方法相互验证，应于于会计实践。
关键词：坏账准备 坏账计提 公式法 账户法
一、坏账产生的原因分析
会计学中把无法收回的应收账款称之为坏账，只所以发生债务人逾期未履行债务通常情况下常见原因无外乎以下几点：
1.对债务的“资”与“信”缺乏足够的了解。债权人一味为了扩大销量或占有市场，缺管对债务人的相关情况的细致了解。在经济发生过程中没有禀承会计的谨慎性原则，高估了债务的的资产和承债能力，而对相应的风险缺乏科学的评估。
2.账龄分析滞后，没有及时催收货款。许多企业由于应收账款的频繁发生，导致应收账款数量较多，而相应的应收账款管理时间和方法落后，没有对账款及时进行催收，从而错过了收款的最佳时机。针对这种情况，企业应进行科学的账龄分析，对每笔应收账款的发生时间、金额、还款期、还款数量等进行系统的登记和管理。一旦发生坏账，则应进行坏账的账务处理。关于坏账准备的计算与计提，相关的会计书籍中主要运用的均为公式法，但在实际操作过程中，当涉及多笔业务时，该方法就会显得混乱而不清晰。为了解决这一问题，我们就可以把公式法和会计中的“丁字账”结合使用，从而使会计处理过程清晰、明了。下面我们将对两种方法下坏账准备的处理进行详细论述。
二、基本原理
公式法的基本基本公式为：当期实际提取坏账准备=当期应收款项计算的应提坏账准备金额-坏账准备贷方余额（或+坏账准备科目借方余额），对于该公式正确计算的要点是一定要正确计算已提的的贷方金额或借方金额，一旦金额错误，最后结果则必然错误。同时一定要记清借贷加减的方向，一定要记清是减贷方金额，或是加上借方金额，搞清加减的方向。而“丁字账”是会计过账中常使用的一种记账工具，是根据会计科目列出“丁”字型账簿，在该账簿的左右两例，填列业务发生时的借方金额或贷方金额，并可随时结出期末余额的一种方法。具有直观、明晰、易纠错等特点。实践举例如下：长治公司年末应收账款余额为100000元，坏账准备的计提比例是3‰，该公司在生产经营的第二年发生了600元的坏账，第二年末的应收账款余额为120000元，第三年，收回已冲销的应收账款500元，第三年末的应收账款为130000。要求作相应的账务处理
1.第一年的会计处理。公式法：100000×3‰=300。会计处理如下：借：资产减值损失——计提坏账准备 300. 贷：坏账准备 300账务法：开立“丁字账”如下：
坏账准备。
2.第二年的处理（1）、发生坏账时：借：坏账准备 600。贷：应收账款 600。（2）、公式法下应计提坏账的计算：坏账准备已有的余额为第一年计提的贷方金额300，第二年发生坏账时计入借方的600，因此坏账准备余额为借方的300，则计算过程如下：
当期实际提取坏账准备=当期应收款项计算的应提坏账准备金额-坏账准备贷方余额（或+坏账准备科目借方余额）=120000×3‰+300=660。相应的账务处理为：借：借：资产减值损失——计提坏账准备 660。 贷：坏账准备 660
（3）账户法下：
年末余额为当期应收款项计算的应提坏账准备金额=120000×3‰=360。本期应计提金额=360+300=660。从计算过程可以看出，账户法的计算过程简单直观，可以作为公式法的重要补充，并可对公式法的正确与否进行检验。
3.第三年的处理。第三年一共发生了两笔业务，一笔为坏账的收回，一笔为期末坏账的计提，在两种方法下我们分别进行相应的账务处理。（1）、收回坏账的处理：借：应收账款 500。 贷：坏账准备 500。同时做以下分录：借：银行存款 500。 贷：应收账款 500（2）公式法下期末计提的分录。坏账准备账户余额为：坏账准备已有的余额为第一年计提的贷方金额300，第二年发生坏账时计入借方的600，第二年末计提贷方的660，第三年收回的坏账贷方计入的500，因此，贷方金额的300+660+500=1460，借方金额为600，则其余额为贷方余额1460-600=860。当期实际提取坏账准备。当期应收款项计算的应提坏账准备金额-坏账准备贷方余额（或+坏账准备科目借方余额）=130000×3‰-860=-470 。因计算余额为负数，则会计处理则为：借：坏账准备 470。贷：资产减值损失——计提坏账准备 470。
（3）账户法下的处理。
从以上账务处理过程可以看出，账户法和公式法可以互为补充，互为演证，从而更加快速准确的进行会计核算。
参考文献：
[1]田华 从无效市场理论看坏账准备的顺周期性 国际金融研究[J] 2001，7.
[2]陈华 坏账准备计提方法新探 南京财经大学学报[J] 2002，3.
关键词：坏账准备 坏账计提 公式法 账户法
一、坏账产生的原因分析
会计学中把无法收回的应收账款称之为坏账，只所以发生债务人逾期未履行债务通常情况下常见原因无外乎以下几点：
1.对债务的“资”与“信”缺乏足够的了解。债权人一味为了扩大销量或占有市场，缺管对债务人的相关情况的细致了解。在经济发生过程中没有禀承会计的谨慎性原则，高估了债务的的资产和承债能力，而对相应的风险缺乏科学的评估。
2.账龄分析滞后，没有及时催收货款。许多企业由于应收账款的频繁发生，导致应收账款数量较多，而相应的应收账款管理时间和方法落后，没有对账款及时进行催收，从而错过了收款的最佳时机。针对这种情况，企业应进行科学的账龄分析，对每笔应收账款的发生时间、金额、还款期、还款数量等进行系统的登记和管理。一旦发生坏账，则应进行坏账的账务处理。关于坏账准备的计算与计提，相关的会计书籍中主要运用的均为公式法，但在实际操作过程中，当涉及多笔业务时，该方法就会显得混乱而不清晰。为了解决这一问题，我们就可以把公式法和会计中的“丁字账”结合使用，从而使会计处理过程清晰、明了。下面我们将对两种方法下坏账准备的处理进行详细论述。
二、基本原理
公式法的基本基本公式为：当期实际提取坏账准备=当期应收款项计算的应提坏账准备金额-坏账准备贷方余额（或+坏账准备科目借方余额），对于该公式正确计算的要点是一定要正确计算已提的的贷方金额或借方金额，一旦金额错误，最后结果则必然错误。同时一定要记清借贷加减的方向，一定要记清是减贷方金额，或是加上借方金额，搞清加减的方向。而“丁字账”是会计过账中常使用的一种记账工具，是根据会计科目列出“丁”字型账簿，在该账簿的左右两例，填列业务发生时的借方金额或贷方金额，并可随时结出期末余额的一种方法。具有直观、明晰、易纠错等特点。实践举例如下：长治公司年末应收账款余额为100000元，坏账准备的计提比例是3‰，该公司在生产经营的第二年发生了600元的坏账，第二年末的应收账款余额为120000元，第三年，收回已冲销的应收账款500元，第三年末的应收账款为130000。要求作相应的账务处理
1.第一年的会计处理。公式法：100000×3‰=300。会计处理如下：借：资产减值损失——计提坏账准备 300. 贷：坏账准备 300账务法：开立“丁字账”如下：
坏账准备。
2.第二年的处理（1）、发生坏账时：借：坏账准备 600。贷：应收账款 600。（2）、公式法下应计提坏账的计算：坏账准备已有的余额为第一年计提的贷方金额300，第二年发生坏账时计入借方的600，因此坏账准备余额为借方的300，则计算过程如下：
当期实际提取坏账准备=当期应收款项计算的应提坏账准备金额-坏账准备贷方余额（或+坏账准备科目借方余额）=120000×3‰+300=660。相应的账务处理为：借：借：资产减值损失——计提坏账准备 660。 贷：坏账准备 660
（3）账户法下：
年末余额为当期应收款项计算的应提坏账准备金额=120000×3‰=360。本期应计提金额=360+300=660。从计算过程可以看出，账户法的计算过程简单直观，可以作为公式法的重要补充，并可对公式法的正确与否进行检验。
3.第三年的处理。第三年一共发生了两笔业务，一笔为坏账的收回，一笔为期末坏账的计提，在两种方法下我们分别进行相应的账务处理。（1）、收回坏账的处理：借：应收账款 500。 贷：坏账准备 500。同时做以下分录：借：银行存款 500。 贷：应收账款 500（2）公式法下期末计提的分录。坏账准备账户余额为：坏账准备已有的余额为第一年计提的贷方金额300，第二年发生坏账时计入借方的600，第二年末计提贷方的660，第三年收回的坏账贷方计入的500，因此，贷方金额的300+660+500=1460，借方金额为600，则其余额为贷方余额1460-600=860。当期实际提取坏账准备。当期应收款项计算的应提坏账准备金额-坏账准备贷方余额（或+坏账准备科目借方余额）=130000×3‰-860=-470 。因计算余额为负数，则会计处理则为：借：坏账准备 470。贷：资产减值损失——计提坏账准备 470。
（3）账户法下的处理。
从以上账务处理过程可以看出，账户法和公式法可以互为补充，互为演证，从而更加快速准确的进行会计核算。
参考文献：
[1]田华 从无效市场理论看坏账准备的顺周期性 国际金融研究[J] 2001，7.
[2]陈华 坏账准备计提方法新探 南京财经大学学报[J] 2002，3.