【摘 要】
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本文从R&D费用操纵的角度,以2008-2018年中国A股上市公司为样本,探究加计扣除政策对企业真实盈余管理行为的影响.结果 显示:该政策在一定程度上会导致企业增加异常性R&D费用
【机 构】
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山西财经大学会计学院,山西 太原030006
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本文从R&D费用操纵的角度,以2008-2018年中国A股上市公司为样本,探究加计扣除政策对企业真实盈余管理行为的影响.结果 显示:该政策在一定程度上会导致企业增加异常性R&D费用进行真实盈余管理,表现出向上的R&D操纵.进一步研究发现,当2018年R&D费用加计扣除比例提高后,企业向上进行R&D费用操纵的程度有所增加;区分异常性R&D费用是否大于0的样本后,加计扣除政策的效果较为复杂,对于异常性R&D费用大于0的企业,该政策加剧了其进行向上R&D操纵行为,对于异常性R&D费用小于0的企业,则抑制了其人为减少R&D费用的程度,表现出积极的政策效果;除此之外,相比于高新技术企业,非高新技术企业向上的R&D操纵程度更强.本文的结论可以为政府完善R&D费用加计扣除政策提供参考性意见,确保该政策真正激励企业的创新活动.
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