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摘要：医院的内部控制是指医院内部为了实现经营目标而建立的程序制度或者政策，实行内部控制的主要目的是为了保证医院的可持续发展。健全和落实医院内部控制，不仅可以有效地解决医院在管理和监控方面遇到的问题，还有利于构建更加科学合理的医院内部管理组织，保证医院工作的顺利进行。本文从医院内部控制管理的重要性以及管理原则着手，对健全和落实医院内部控制的方法做了简单介绍。
关键词：医院；内部控制；重要性；现状；方法
一、医院内部控制的重要性
伴随着经济的发展，医疗卫生事业不断变革，国家出台了一系列有关医院的补偿、价格、医药以及支付等改革政策。医院内部控制管理工作势在必行，笔者结合多年工作经验，从内部控制的目的以及医院内部控制的主要方法两方面阐述了医院内部控制的重要性。
（一）医院内部控制的目的
医院内部控制的主要目的包括五个方面：一使医院资产得到有效保障；二规范医院会计工作人员的行为，保障医院信息的可靠性；三保障医院规章制度有效地实施；四控制因工作失误产生的隐患；五保证医院经济活动的顺利进行，使医院获得经济效益。
（二）医院内部控制面临的问题
医院内部控制面临的问题主要包括五个方面：一医院内部控制环境松懈；二医院内部控制制度不够完善；三医院分管部门管理人员素质偏低；四医院会计信息质量不高；五医院内部监督控制体系不完善。
二、医院内部控制管理的原则
（一）全面性原则
健全和落实医院内部控制首先要坚持全面性原则，医院的内部控制管理涉及面非常广，包括医院经济活动的策划、执行、监督的全部过程。另外，与经济活动相关的各种业务也包含在医院内部控制管理工作中。
（二）重要性原则
医院内部的控制是保证医院整体业务顺利进行的基础，坚持重要性的控制原则需要医院管理者高度关注重大的经济活动和具有投资风险的经济事项，经济活动是医院获得经济效益的主要渠道，内部管理必须严格遵守重要性原则。
（三）内部牵制原则
医院内部控制管理工作涉及范围广，健全和落实医院内部控制需要严格遵循内部牵制的原则。管理者应该深入到医院内部，与医院各部门工作人员进行有效地沟通。管理者应该完善监督体系，使医院各部门之间相互制约相互监督，从而完善医院内部控制管理。
（四）适应性原则
健全和落实医院内部控制还应该坚持适应性原则。伴随着经济的发展，医疗卫生事业在不断地变革，内部控制管理工作应该根据医院的实际发展情况，在遵守医院规章制度的前提下实施科学合理的内部控制。
三、健全和落实医院内部控制的主要方法
（一）预算控制
医院的预算控制工作是一个复杂的系统工程，是内部控制的一个重要方面，也是成本控制的一个重要手段，涉及医院各部门及全部经济活动。预算控制的范围包括：预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等全过程。医院可以根据这些资金预算及时调整和改变工作流程，科学合理地完成医疗资源配置，让医院有限的资源得到更大的发挥。
（二）收入控制
加强医院收入内部控制，可以促使医院积极合理组织收入，保证收入的合法性、合规性，将各项收入全面纳入单位预算，实行统一核算与管理，使各项收入得以全面反映，有效防范收入环节中乱收费、收款员贪污等行为的发生，提高医院经济效益。收入控制方法多种多样，主要有以下几种：
1、不相容职能分离控制。建立收入业务分工，使收入业务发生与收款业务职能、收入票据使用与审核保管职能分离，收入退款与审批等不相容职能分离。
2、授权批准控制。医院的所有收入必须统一由财政部门管理，未经授权批准，任何单位和个人不得收取款项。
3、会计核算控制。确认收入统一结账时间，正确确认收入，已确认发生的收入必须及时记账核算。
4、安全控制。门诊收费室和住院结算处限制非财务人员接触，印章要妥善保管，加强收入票据的管理，建立收入票据登记薄，加强收入票据的审核，确保收入的安全完整。同时对收入岗位的人员定期轮换。
（三）支出控制
要加强医院费用控制，降低耗费，节约卫生资源，提高经济效益，应从以下几方面对费用进行控制：
1、明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请、审批、执行、审核与付款等不相容职务分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
2、明确支出审批权限、责任。审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批的支出，并建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。
3、加强支出的审核控制，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。
4、严格控制成本费用支出，降低运行成本，提高效益。
（四）货币资金控制
货币资金是医院资产中流动最强的一种。它具有转化速度快，占用量不稳定，有一定投资性的特点，医院的一切经济活动都表现为货币资产的交换形式。因此，医院必须加强货币资金的管理，建立健全货币资金内部控制制度，提高货币资金使用效率。
1、人员配备和轮岗控制。选取合格的财务人员办理货币资金业务，要具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力；有计划的实行岗位轮换，以加强货币资金控制，同时利于财务人员全面熟悉业务。
2、不相容职务相互分离控制。银行存款对账及银行存款余额调节表的编制与银行存款、现金日记账登记岗位相分离；出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目和登记工作；严禁由一人办理货币资金业务的全过程。
3、授权批准控制。明确被授权人的审批权限、程序、责任，审批人员按规定在授权范围内审批经，不得超越权限。
4、资产保全控制。一是建立健全货币资金稽核制度；二是定期盘点；三是对现金、银行存款、票据管理、在院病人预交金、印鉴保管等岗位进行随机抽查。 （五）药品及库存物资控制。
药物的使用和购买是医院运行的关键，医院可以建立专业的部门进行监督和管理。
1、建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确各自的职责、权限，确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收等不相容职务相分离。
2、请购、审批、询价、确定供应商、合同订立、采购、验收等全过程要得到监督部门有效控制。
3、加强药品及库存物资验收入库管理。所有药品及库存物资必须经过验收入库才能领用，不经验收入库，一律不准办理资金结算。
4、药品及库存物资的储存与保管要指定专人负责领用，制定领用限额或定额，建立高值耗材的领、用、存辅助账。
5、健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度。完善盘点制度，药品及库存物资盘点时，财务、审计部门要进行监盘。
（六）固定资产控制
固定资产在医院资产总额中占有相当大的比重，是单位进行业务活动的基础。它具有种类繁多、存放地点分散、单位价值较高等特点，容易产生盲目购置，擅自处置、形成账外资产等不真实、不合规现象。为保证医院固定资产的安全、完整，提高固定资产使用效率，医院应当建立固定资产内部控制制度。
1、建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。明确各自的职责、权限，确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、处置等不相容职务相分离。
2、建立固定资产购建论证制度。按照规模适度、科学决策的原则加强立项、预算、审批、执行等环节的控制。购建过程应由归口管理部门、使用部门、财务、审计及专业人员共同参加，确保购建过程公开透明。
3、加强固定资产验收控制。取得固定资产要组织有关人员严格验收，验收合格后方可交付使用，办理结算及时登记入账。
4、明确固定资产处置标准及程序，按照管理权限逐级审核报批后执行。
5、建立固定资产清查盘点制度。年度终了前，需进行全面清查盘点，保证账、卡、物相符。
（七）加强医院内部控制的监督力度
建立内部监督机制，利用监督体系找出内部控制管理中容易出现的问题，采取措施进行有效地补救。医院还可以邀请专业人员进行相应的检查和评价，利用专业的评价进行相应的调整，减少工作中的漏洞和缺陷，不仅可以树立全员控制意识，还可以使医院内部控制管理具有科学性和实践性。
（八）营造良好的内部控制环境
营造良好的内部控制环境不仅有助于医院内部控制管理工作的顺利实施，还是医院获得经济效益的有效保障。营造良好的内部控制环境需要从医院管理层、医院职工和医院文化环境三方面入手。
结束语
健全和落实医院的内部控制需要医院管理者结合医院的实际情况，在抓医疗质量和医疗安全的同时建立科学合理的医院内部控制体系。要求医院管理者明确医院内部控制是为了规范医院财务人员的行为、保障医院规章制度有效地实施、控制因工作失误产生的隐患从而提高医院的经济效益。增加医院在市场经济社会中的竞争力。
参考文献：
[1]孙亚萍.如何健全和落实企业内部控制[J].商情，2013（26）
[2]鲁涛.对强化中小型医院内部控制制度的思考[J].管理观察，2011（22）
[3]梁建铿.浅谈医院内部控制制度的健全[J].商业经济，2009（14）
[4]巴志强，李成.加强医院内部控制制度建设的思路与措施[J].中华医院管理杂志，2010（10）
[5]俞斯海.医院内部控制制度缺失的成因与对策[J].中国卫生经济，2010（1）
关键词：医院；内部控制；重要性；现状；方法
一、医院内部控制的重要性
伴随着经济的发展，医疗卫生事业不断变革，国家出台了一系列有关医院的补偿、价格、医药以及支付等改革政策。医院内部控制管理工作势在必行，笔者结合多年工作经验，从内部控制的目的以及医院内部控制的主要方法两方面阐述了医院内部控制的重要性。
（一）医院内部控制的目的
医院内部控制的主要目的包括五个方面：一使医院资产得到有效保障；二规范医院会计工作人员的行为，保障医院信息的可靠性；三保障医院规章制度有效地实施；四控制因工作失误产生的隐患；五保证医院经济活动的顺利进行，使医院获得经济效益。
（二）医院内部控制面临的问题
医院内部控制面临的问题主要包括五个方面：一医院内部控制环境松懈；二医院内部控制制度不够完善；三医院分管部门管理人员素质偏低；四医院会计信息质量不高；五医院内部监督控制体系不完善。
二、医院内部控制管理的原则
（一）全面性原则
健全和落实医院内部控制首先要坚持全面性原则，医院的内部控制管理涉及面非常广，包括医院经济活动的策划、执行、监督的全部过程。另外，与经济活动相关的各种业务也包含在医院内部控制管理工作中。
（二）重要性原则
医院内部的控制是保证医院整体业务顺利进行的基础，坚持重要性的控制原则需要医院管理者高度关注重大的经济活动和具有投资风险的经济事项，经济活动是医院获得经济效益的主要渠道，内部管理必须严格遵守重要性原则。
（三）内部牵制原则
医院内部控制管理工作涉及范围广，健全和落实医院内部控制需要严格遵循内部牵制的原则。管理者应该深入到医院内部，与医院各部门工作人员进行有效地沟通。管理者应该完善监督体系，使医院各部门之间相互制约相互监督，从而完善医院内部控制管理。
（四）适应性原则
健全和落实医院内部控制还应该坚持适应性原则。伴随着经济的发展，医疗卫生事业在不断地变革，内部控制管理工作应该根据医院的实际发展情况，在遵守医院规章制度的前提下实施科学合理的内部控制。
三、健全和落实医院内部控制的主要方法
（一）预算控制
医院的预算控制工作是一个复杂的系统工程，是内部控制的一个重要方面，也是成本控制的一个重要手段，涉及医院各部门及全部经济活动。预算控制的范围包括：预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等全过程。医院可以根据这些资金预算及时调整和改变工作流程，科学合理地完成医疗资源配置，让医院有限的资源得到更大的发挥。
（二）收入控制
加强医院收入内部控制，可以促使医院积极合理组织收入，保证收入的合法性、合规性，将各项收入全面纳入单位预算，实行统一核算与管理，使各项收入得以全面反映，有效防范收入环节中乱收费、收款员贪污等行为的发生，提高医院经济效益。收入控制方法多种多样，主要有以下几种：
1、不相容职能分离控制。建立收入业务分工，使收入业务发生与收款业务职能、收入票据使用与审核保管职能分离，收入退款与审批等不相容职能分离。
2、授权批准控制。医院的所有收入必须统一由财政部门管理，未经授权批准，任何单位和个人不得收取款项。
3、会计核算控制。确认收入统一结账时间，正确确认收入，已确认发生的收入必须及时记账核算。
4、安全控制。门诊收费室和住院结算处限制非财务人员接触，印章要妥善保管，加强收入票据的管理，建立收入票据登记薄，加强收入票据的审核，确保收入的安全完整。同时对收入岗位的人员定期轮换。
（三）支出控制
要加强医院费用控制，降低耗费，节约卫生资源，提高经济效益，应从以下几方面对费用进行控制：
1、明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请、审批、执行、审核与付款等不相容职务分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
2、明确支出审批权限、责任。审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批的支出，并建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。
3、加强支出的审核控制，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。
4、严格控制成本费用支出，降低运行成本，提高效益。
（四）货币资金控制
货币资金是医院资产中流动最强的一种。它具有转化速度快，占用量不稳定，有一定投资性的特点，医院的一切经济活动都表现为货币资产的交换形式。因此，医院必须加强货币资金的管理，建立健全货币资金内部控制制度，提高货币资金使用效率。
1、人员配备和轮岗控制。选取合格的财务人员办理货币资金业务，要具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力；有计划的实行岗位轮换，以加强货币资金控制，同时利于财务人员全面熟悉业务。
2、不相容职务相互分离控制。银行存款对账及银行存款余额调节表的编制与银行存款、现金日记账登记岗位相分离；出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目和登记工作；严禁由一人办理货币资金业务的全过程。
3、授权批准控制。明确被授权人的审批权限、程序、责任，审批人员按规定在授权范围内审批经，不得超越权限。
4、资产保全控制。一是建立健全货币资金稽核制度；二是定期盘点；三是对现金、银行存款、票据管理、在院病人预交金、印鉴保管等岗位进行随机抽查。 （五）药品及库存物资控制。
药物的使用和购买是医院运行的关键，医院可以建立专业的部门进行监督和管理。
1、建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确各自的职责、权限，确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收等不相容职务相分离。
2、请购、审批、询价、确定供应商、合同订立、采购、验收等全过程要得到监督部门有效控制。
3、加强药品及库存物资验收入库管理。所有药品及库存物资必须经过验收入库才能领用，不经验收入库，一律不准办理资金结算。
4、药品及库存物资的储存与保管要指定专人负责领用，制定领用限额或定额，建立高值耗材的领、用、存辅助账。
5、健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度。完善盘点制度，药品及库存物资盘点时，财务、审计部门要进行监盘。
（六）固定资产控制
固定资产在医院资产总额中占有相当大的比重，是单位进行业务活动的基础。它具有种类繁多、存放地点分散、单位价值较高等特点，容易产生盲目购置，擅自处置、形成账外资产等不真实、不合规现象。为保证医院固定资产的安全、完整，提高固定资产使用效率，医院应当建立固定资产内部控制制度。
1、建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。明确各自的职责、权限，确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、处置等不相容职务相分离。
2、建立固定资产购建论证制度。按照规模适度、科学决策的原则加强立项、预算、审批、执行等环节的控制。购建过程应由归口管理部门、使用部门、财务、审计及专业人员共同参加，确保购建过程公开透明。
3、加强固定资产验收控制。取得固定资产要组织有关人员严格验收，验收合格后方可交付使用，办理结算及时登记入账。
4、明确固定资产处置标准及程序，按照管理权限逐级审核报批后执行。
5、建立固定资产清查盘点制度。年度终了前，需进行全面清查盘点，保证账、卡、物相符。
（七）加强医院内部控制的监督力度
建立内部监督机制，利用监督体系找出内部控制管理中容易出现的问题，采取措施进行有效地补救。医院还可以邀请专业人员进行相应的检查和评价，利用专业的评价进行相应的调整，减少工作中的漏洞和缺陷，不仅可以树立全员控制意识，还可以使医院内部控制管理具有科学性和实践性。
（八）营造良好的内部控制环境
营造良好的内部控制环境不仅有助于医院内部控制管理工作的顺利实施，还是医院获得经济效益的有效保障。营造良好的内部控制环境需要从医院管理层、医院职工和医院文化环境三方面入手。
结束语
健全和落实医院的内部控制需要医院管理者结合医院的实际情况，在抓医疗质量和医疗安全的同时建立科学合理的医院内部控制体系。要求医院管理者明确医院内部控制是为了规范医院财务人员的行为、保障医院规章制度有效地实施、控制因工作失误产生的隐患从而提高医院的经济效益。增加医院在市场经济社会中的竞争力。
参考文献：
[1]孙亚萍.如何健全和落实企业内部控制[J].商情，2013（26）
[2]鲁涛.对强化中小型医院内部控制制度的思考[J].管理观察，2011（22）
[3]梁建铿.浅谈医院内部控制制度的健全[J].商业经济，2009（14）
[4]巴志强，李成.加强医院内部控制制度建设的思路与措施[J].中华医院管理杂志，2010（10）
[5]俞斯海.医院内部控制制度缺失的成因与对策[J].中国卫生经济，2010（1）