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摘要：随着社会经济的高速发展，金融机构的普及率与年俱增，农村中小金融机构也实现了其高覆盖率。从我国银行类金融机构内部审计工作发展现状来看，国有商业银行和部分股份制商业银行对审计工作投入的人力、物力有所加强，内部审计工作的成效有所提高。但地方性商业银行，特别是农村中小金融机构内部审计工作开展情况仍处于较低水平。众所周知，一家金融机构，无论其规模大小，其能否正常运营主要取决于内部审计质量。那么，当前农村中小金融机构内部审计存在怎样的问题？问题的成因又是什么？当发现问题之后应该采取哪些行之有效的措施适时予以解决呢？本文将思维严谨地以“提出问题并解决问题”的模式来浅析农村中小金融机构内部审计质量管理。
关键词：农村中小金融机构；内部审计质量；解决措施
一、当前农村中小金融机构内部审计存在的问题
1.未建立科学有效的审计体系，审计规划缺乏科学性和长远性
当前，农村中小金融机构管理体系与业务发展呈现不平衡态势，内部审计工作缺乏科学的理论指导，内部结构过于简单，部门职责分工不明，审计制度不健全，审计工作监督面狭窄，缺乏科学有效的运行机制和考核制度以及一套规范的内部审计操作规程，审计方式单一且程式化，检查方法过于简单，发现问题浮于表面，缺乏综合分析与深入跟踪，很难达到根据风险找问题、根据管理找原因、根据机制提建议的审计效果，稽核审计成果难以转化为改革发展的工作成效，审计体系及职能有待进一步强化完善。
2.日常审计方法单一，审计质量不高
受审计手段技能、工作方法、认识水平以及审计人员素质等主观原因及其他客观因素的影响，农村中小金融机构当前内部审计工作的开展不能快速找准工作的重点，现场审计偏重于业务检查，缺乏对隐性风险的识别与控制，导致审计质量不高，揭露问题的深度不够，处罚处理的力度不大，往往只是针对问题表象下结论，没有对产生问题的深层次原因进行剖析，所得出的审计结论欠缺对风险的稽核审计评价，与企业经营发展的需要不相适应，审计工作仍停留在“查错纠弊”的阶段，大大弱化了内部审计的职能，审计监督与业务经营需要还有距离，难以发挥内部审计为企业“增加价值和改善运营”的作用。
二、内部审计出现问题的原因
1.领导重视不够，质量考评机制不完善
近年来，农村中小金融机构的边改革边发展，以业绩作为评价企业的唯一标准，致使农村中小金融机构高级管理人员高度重视财务、信贷等业务部门的发展，以稽核审计为代表的内部风险控制部门被长期忽视，发展非常滞后，造成具有很大潜在风险，内部审计工作长期得不到发展。加之在审计过程中，对审计查处的问题和审计意见，未在被审计单位经营管理层得到有效传递，考核考评机制不健全，没有责成相关部门按照岗位职责抓好整改落实，并按照有关法规、制度的规定追究相关责任人的责任。
2.人员配备不足，领导负责机制不健全
由于农村中小金融企业普遍存在网点多、人员少、岗位设置不合理等因素，审计人员配备不足，专业技能素质偏低，内部审计工作未能在企业的整个业务流程中起到积极的作用。同时，高管人员对内部审计工作认识肤浅，审计工作未引起领导充分重视，且内部审计的权属均未上划一级，人头经费和考核未由上级管理，没有从上向下考核，从工作实际出发，没有真正发挥内部审计工作的职能，且对查出的问题无法按照规章制度进行严厉处罚，给企业经营带来隐患，不利于业务经营和发展，内部审计工作的成效有待提高。
三、加强农村中小金融机构内部审计质量管理的措施
1.提高审计人员专业素质，建设专业化审计队伍
提高内部审计质量必须配备具有专业技能的内部审计人员，对现有审计人员建立健全教育培训机制，让审计人员多参加各种层次的培训，特别要让他们接受外部规范、系统的风险审计知识和业务知识的培训，形成分层次培训的有效制度，通过多种途径，尽快提高审计人员对风险识别、风险计量的能力，进一步提升审计人员的政治修养、理论修养、职业道德修养、业务技能修养、工作作风修养以及协调能力修养，促进审计人员的政策水平、风险管理能力和稽核审计技能的提高，让审计人员在风险管理理论、方法等方面做到与时俱进。
2.创新工作方法，规范审计检查行为
要积极转变审计工作方法，拓宽审计广度，延展审计深度，优化审计流程，强化审计追踪，提升审计质量，合理安排审计项目，明确目标和重点，提高项目计划的针对性、可行性和有效性。从审计调查、审计方案、审计实施、审计报告、审计整改等环节入手，加强计项目全过程质量控制，规范审计操作，确保审计项目质量，并通过优化审计流程、规范检查操作，加快审计模式转型，通过形式多样的手段和方法，加快审计制度建设步伐，充分发挥内审的职能作用，规范审计管理工作。
四、结论
当前农村中小金融机构内部审计存在的问题众多，其形式仍然不容乐观。在提出解决措施之后，怎样把措施落到实处成为工作的核心问题。望广大农村中小金融机构的领导者和内部审计人员都能在实践工作中不断总结经验，将存在问题各个击破，促使企业发展腾飞。
参考文献：
[1]李 颖：我国企业内部审计的现状和完善策略[J]；企业研究；2011（5）97-98.
[2]赵 娜：浅谈内部审计文化建设[J]；中国内部审计；2011.
关键词：农村中小金融机构；内部审计质量；解决措施
一、当前农村中小金融机构内部审计存在的问题
1.未建立科学有效的审计体系，审计规划缺乏科学性和长远性
当前，农村中小金融机构管理体系与业务发展呈现不平衡态势，内部审计工作缺乏科学的理论指导，内部结构过于简单，部门职责分工不明，审计制度不健全，审计工作监督面狭窄，缺乏科学有效的运行机制和考核制度以及一套规范的内部审计操作规程，审计方式单一且程式化，检查方法过于简单，发现问题浮于表面，缺乏综合分析与深入跟踪，很难达到根据风险找问题、根据管理找原因、根据机制提建议的审计效果，稽核审计成果难以转化为改革发展的工作成效，审计体系及职能有待进一步强化完善。
2.日常审计方法单一，审计质量不高
受审计手段技能、工作方法、认识水平以及审计人员素质等主观原因及其他客观因素的影响，农村中小金融机构当前内部审计工作的开展不能快速找准工作的重点，现场审计偏重于业务检查，缺乏对隐性风险的识别与控制，导致审计质量不高，揭露问题的深度不够，处罚处理的力度不大，往往只是针对问题表象下结论，没有对产生问题的深层次原因进行剖析，所得出的审计结论欠缺对风险的稽核审计评价，与企业经营发展的需要不相适应，审计工作仍停留在“查错纠弊”的阶段，大大弱化了内部审计的职能，审计监督与业务经营需要还有距离，难以发挥内部审计为企业“增加价值和改善运营”的作用。
二、内部审计出现问题的原因
1.领导重视不够，质量考评机制不完善
近年来，农村中小金融机构的边改革边发展，以业绩作为评价企业的唯一标准，致使农村中小金融机构高级管理人员高度重视财务、信贷等业务部门的发展，以稽核审计为代表的内部风险控制部门被长期忽视，发展非常滞后，造成具有很大潜在风险，内部审计工作长期得不到发展。加之在审计过程中，对审计查处的问题和审计意见，未在被审计单位经营管理层得到有效传递，考核考评机制不健全，没有责成相关部门按照岗位职责抓好整改落实，并按照有关法规、制度的规定追究相关责任人的责任。
2.人员配备不足，领导负责机制不健全
由于农村中小金融企业普遍存在网点多、人员少、岗位设置不合理等因素，审计人员配备不足，专业技能素质偏低，内部审计工作未能在企业的整个业务流程中起到积极的作用。同时，高管人员对内部审计工作认识肤浅，审计工作未引起领导充分重视，且内部审计的权属均未上划一级，人头经费和考核未由上级管理，没有从上向下考核，从工作实际出发，没有真正发挥内部审计工作的职能，且对查出的问题无法按照规章制度进行严厉处罚，给企业经营带来隐患，不利于业务经营和发展，内部审计工作的成效有待提高。
三、加强农村中小金融机构内部审计质量管理的措施
1.提高审计人员专业素质，建设专业化审计队伍
提高内部审计质量必须配备具有专业技能的内部审计人员，对现有审计人员建立健全教育培训机制，让审计人员多参加各种层次的培训，特别要让他们接受外部规范、系统的风险审计知识和业务知识的培训，形成分层次培训的有效制度，通过多种途径，尽快提高审计人员对风险识别、风险计量的能力，进一步提升审计人员的政治修养、理论修养、职业道德修养、业务技能修养、工作作风修养以及协调能力修养，促进审计人员的政策水平、风险管理能力和稽核审计技能的提高，让审计人员在风险管理理论、方法等方面做到与时俱进。
2.创新工作方法，规范审计检查行为
要积极转变审计工作方法，拓宽审计广度，延展审计深度，优化审计流程，强化审计追踪，提升审计质量，合理安排审计项目，明确目标和重点，提高项目计划的针对性、可行性和有效性。从审计调查、审计方案、审计实施、审计报告、审计整改等环节入手，加强计项目全过程质量控制，规范审计操作，确保审计项目质量，并通过优化审计流程、规范检查操作，加快审计模式转型，通过形式多样的手段和方法，加快审计制度建设步伐，充分发挥内审的职能作用，规范审计管理工作。
四、结论
当前农村中小金融机构内部审计存在的问题众多，其形式仍然不容乐观。在提出解决措施之后，怎样把措施落到实处成为工作的核心问题。望广大农村中小金融机构的领导者和内部审计人员都能在实践工作中不断总结经验，将存在问题各个击破，促使企业发展腾飞。
参考文献：
[1]李 颖：我国企业内部审计的现状和完善策略[J]；企业研究；2011（5）97-98.
[2]赵 娜：浅谈内部审计文化建设[J]；中国内部审计；2011.