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【摘 要】 本文主要论述全面预算管理在项目实施中的重要意义。机电安装项目管理的特点及存在的一些问题，实施全面预算管理对机电工程项目必要性，及完善全面预算管理在机电工程项目应用的对策。
【关键词】 全面预算管理；问题；应用
1 全面预算管理的内涵和特征
项目全面预算是一個反映项目周期内的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现项目的目标利润为目的，以合同为起点，进而对生产、成本及收支等进行预测，并编制预算表，反映项目周期内经营成果。项目全面预算管理是项目部按照公司下达的责任成本目标，层层分解，到每个施工工序，以一系列的预算、执行和监控、分析和调整、考核与评价为内容全流程的闭环管理。
全面预算管理具有以下特征：第一，全面性。“全面预算管理”本身就带有“全面”的含义，它将项目中所有影响预算目标实现的因素都纳入到了体系之中，使得项目中的每一个部门和个人都能充分认识到自身在整个体系中的地位和责任，能够意识到自身的重要性。第二，战略性。全面预算管理是面向未来的，它的目标不仅仅是该预算期结束时所要达到的目标，更重要的是进行全面预算管理是为了最终实现项目的战略目标。第三，整体性。全面预算管理涉及到项目部各个部门，甚至每一个员工，但却是把他们作为一个统一的整体进行规划和编制预算，以最终实现项目整体的预算目标。
由此我们可以看出：预算不等于预测。预测是一种事先的估计，它可以是口头形式，也可以是书面形式，程序化不明显。而预算进行最优方案的选择，而且必须是程序化的和书面形式的。预算也不等于日常的财务计划，它已远远超出了财务计划的范畴，它对项目的运行有指导作用，预算一旦确定，管理过程也就是预算控制的过程。
2 机电安装工程项目特点及存在问题
机电安装工程在整个建筑工程中占据很重要的地位，它直接影响到建筑工程的使用。内容涵盖了工业、民用、公用工程中的各类设备、电气、给排水、采暖、通风、消防、通信及自动化控制系统的安装。施工活动覆盖设备采购、安装、调节、试运行、竣工验收等各个阶段。它的主特点及存在问题有以下方面：
2.1施工时间紧、资源投入不均
机电安装工程是项目施工的最后阶段，普遍存在施工时间紧、资源投入不均、窝工赶工现象严重的情况。其工期一般在3-8个月之间，前期受土建制约后期受装修影响，一旦有界面的情况下，就是大规模的赶工抢工，施工环境较为恶劣。容易出现多头管理和无人管理现象。
2.2工作内容多、涉及专业广
机电安装施工内容含设备、管线、线路等，包含了多专业多学科的内容，一项大型机电安装项目包含了电缆敷设几十公里，设备安装上千台，几千项清单内容，从施工组织到材料采购都是非常繁琐的情况。
2.3交叉施工作业多
机电安装工程交叉施工是整个施工周期内较为普遍的现象，前期与土建的交叉，后期与装修的交叉，以及调试过程中与其他专业的交叉施工。
2.4协调单位多
机电安装工程设计与接口协调单位较多，除了业主、设计、监理、安监等外部管理单位外，还涉及到土建、装修等施工单位。地铁施工还涉及到安全门、自动售检票、乘客咨询系统等十几个专业施工单位，协调的内容较多，管理难度很大。
3 项目实施全面预算管理的必要性
3.1项目资源合理配置的需要
要做到对项目成本有效管控，提高项目的综合盈利能力，首先就需要对项目资源进行合理配置。项目全面预算管理的要求也正是从项目责任成本目标出发，根据项目各个部门的职责与作用，对工费、材料费、机械费、现场管理费等成本费用做出合理的规划和配置。
3.2科学有效管理的需要
机电工程项目的特点与存在问题上面已有论述，怎样科学有效的管理才能使项目处于可控状态，避免多头管理或无人管理的现象发生？全面预算管理很好地解决了这个问题。全面预算管理流程是全程化的，不是仅仅停留在预算指标的编制与汇总上，更重要的是通过预算的执行与监控、预算的分析与调整、预算的考核与评价对项目整个施工过程的管理。全面预算对整个项目的费用进行预测，并可以随着施工的推进不断地进行反馈、适应和调整。同时，全面预算需要整个项目各个部门的协调配合，它考虑了多方面的动态因素，涵盖了项目施工的各个环节，并紧紧围绕项目的责任成本目标的实现而开展。
4 完善全面预算管理在机电工程项目应用的对策
4.1树立全员参与全面预算管理的意识
项目部应该在进行全面预算管理之前，组织项目各部门人员对全面预算进行学习，强化项目全体职工的全面预算管理观念，要让每一位职工认识到全面预算管理的目的和意义。就预算编制而言，一方面，项目全体员工需主动参与预算编制工作，为更好地实施预算管理献计献策，增加全面预算管理的科学性和可操作性；另一方面，只有全体员工积极参与了预算的制定，并且使他们真正受到重视，预算才易于被员工接受，全面预算管理工作的推进才有可靠的基础，才可能真正地完成相关预算，进而顺利地完成项目的各项目标。
4.2机电安装工程全面预算编制的注意事项
首先，在预算的编制过程中，不要死搬硬套各个表格格式，可以根据项目特点适当调整表格形式。象《人工费用预算表》，就要根据项目用工情况，项目采用混岗施工与劳务分包施工填写的方法就有区别。机电安装工程只有在室外工程中使用少量的混凝土，商品混凝土可以直接列入主要材料费用预算表中。《砼单价预算表》可以不用填。机电安装工程周转材料、各大型设备租赁也基本没有涉及，所以《周转材料费用预算表》、《机械使用费预算表》可根据项目实际情况填写。
其次，在全面预算每个考核期的执行和考评过程中，月末项目工程部门的收方，合同部门计算预计收入与分包费用、设备物资部门的盘库要同时进行。因为机电安装可能涉及的系统多，施工点多（如地铁项目，一般都会是几站几区间及风水电三个系统，有时还有装修，监控；高速公路项目一般会有10多个隧道若干个工区）所以收方清量都要很长时间。三个部门同时进行，考评结果可以更精确。另外，机电安装工程有很多半成品（以风管为例，从材料领用到保温完成中间有10多道工序。），设物部在本预算期内材料肯定消耗了，因为未完工工程部也不会收方，所以在计算收入与成本支出就不匹配。所以工程部在提供预算期内完成数量也要提供相应预算期内半成品数量，以利于分析材料超耗情况。 4.3机电安装工程全面预算执行控制重点
第一，采购控制。机电安装工程中的设备材料占整个工程造价的60%左右，有些项目甚至更高，设备材料的采购控制是项目管理的关键。采购控制主要体现在编制采购计划、采购合同的签订、货款支付三个阶段。采购计划控制，根据合同及现场情况编制采购计划，采购计划对货物名称、型号、货物参数、数量、质量、包装方法、运输、到场时间及采购批次等有明确要求，确定采购总成本，对照合同进行分析，并对有量差、价差的项目进行分析，确定量差、价差的原因并找出解决办法，及时修正预算表并做好记录；采购合同谈判及签订控制，依据相关采购计划与供货商进行相关采购合同的谈判，确定最终采购价格，采购结束后，根据采购结果并对照采购计划、合同进行分析比较，找出采购计划与实际采购存在的问题并找出解决办法；货款支付控制，项目部根据采购执行情况做月度资金计划，超过权限内的资金额度，报上级单位审批，依据资金预算和经上级单位审批后的资金支付计划支付资金。
第二，劳务分包控制。机电安装主要的分包形式是劳务分包，劳务费用占整个工程总造价的15%-25%。劳务分包控制，主要体现在劳务分包合同签订、过程控制、工程款支付三个阶段。合同签订控制，依据劳务分包预算单价、预算量，对分包合同单价、合同数量进行控制；过程控制，加强对分包队伍的质量、材料、工期、安全等的过程控制，确保其目标与主体一致；工程款支付控制，项目部根据验工计价情况做月度资金计划，报上级单位审批，依据资金预算和经上级单位审批后的资金支付计划。
第三，材料领用、盘点及核销控制。材料领用控制，主要体现在材料领用、材料盘点及材料核销三个环节。材料领用控制，依据材料需求量预算、工程量预算，对材料领取数量进行控制；材料盘点控制，月末对作业队进行材料盘点；材料核销控制，由设物部进行材料核销同时报上级单位备案。
4.4预算执行中的及时调整
预算是带有前瞻性的，但施工现场情况是不断变化的，所以根据施工环境的变动进行预算调整就变得十分必要。但预算的调整一定要严格其权限与流程，一般不做调整，确实要进行调整时，应提出申请，依照相应的规程审批。预算的及时调整是预算执行过程中一项非常重要的工作。
4.5建立合理的预算考评体系
要有效地确保预算管理落实到位，必须将全面预算管理与经济责任制有机结合。在项目竣工结算后，要对预算执行和完成情况通过合理的程序进行考评，奖优罚劣，体现客观公正，发挥考核的激励和约束作用。为此，建立合理的预算考评体系是十分必要的。预算考评体系应包括预算考评指标的设立、预算考评的组织领导机构以及预算考评的程序和奖罚标准等。需要强调的是，考核不仅是为了将预算与实际执行结果进行比较，找出问题，便于改进工作，也是为了调动职工的积极性，确保项目责任成本目标的最终实现。合理的考评制度对项目的预算推行和预算管理非常重要，必须体现客观性、严肃性和权威性。
参考文献：
[1]中国中铁全面预算管理咨询项目组.中国中铁全面预算管理手册
[2]陈起.对企业全面预算管理几个问题的探讨[J].会计之友，2006，（3）.
[3]张华.对企业实行全面预算管理的认识[J].财会研究，2006，（3）.
[4]龚运芳.论全面預算管理及其在企业中的应用[J].会计之友，2006，（3）.
[5]李光富.企业全面预算管理中存在的问题与对策[J].恩施职业技术学院学报，2005，（3）.
作者简介：徐红玉，女，福建省松溪县，毕业于长春工程学院工业电气自动化专业。现任合同部副部长，工程师，主要负责公司验工计价、成本管理工作。
【关键词】 全面预算管理；问题；应用
1 全面预算管理的内涵和特征
项目全面预算是一個反映项目周期内的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现项目的目标利润为目的，以合同为起点，进而对生产、成本及收支等进行预测，并编制预算表，反映项目周期内经营成果。项目全面预算管理是项目部按照公司下达的责任成本目标，层层分解，到每个施工工序，以一系列的预算、执行和监控、分析和调整、考核与评价为内容全流程的闭环管理。
全面预算管理具有以下特征：第一，全面性。“全面预算管理”本身就带有“全面”的含义，它将项目中所有影响预算目标实现的因素都纳入到了体系之中，使得项目中的每一个部门和个人都能充分认识到自身在整个体系中的地位和责任，能够意识到自身的重要性。第二，战略性。全面预算管理是面向未来的，它的目标不仅仅是该预算期结束时所要达到的目标，更重要的是进行全面预算管理是为了最终实现项目的战略目标。第三，整体性。全面预算管理涉及到项目部各个部门，甚至每一个员工，但却是把他们作为一个统一的整体进行规划和编制预算，以最终实现项目整体的预算目标。
由此我们可以看出：预算不等于预测。预测是一种事先的估计，它可以是口头形式，也可以是书面形式，程序化不明显。而预算进行最优方案的选择，而且必须是程序化的和书面形式的。预算也不等于日常的财务计划，它已远远超出了财务计划的范畴，它对项目的运行有指导作用，预算一旦确定，管理过程也就是预算控制的过程。
2 机电安装工程项目特点及存在问题
机电安装工程在整个建筑工程中占据很重要的地位，它直接影响到建筑工程的使用。内容涵盖了工业、民用、公用工程中的各类设备、电气、给排水、采暖、通风、消防、通信及自动化控制系统的安装。施工活动覆盖设备采购、安装、调节、试运行、竣工验收等各个阶段。它的主特点及存在问题有以下方面：
2.1施工时间紧、资源投入不均
机电安装工程是项目施工的最后阶段，普遍存在施工时间紧、资源投入不均、窝工赶工现象严重的情况。其工期一般在3-8个月之间，前期受土建制约后期受装修影响，一旦有界面的情况下，就是大规模的赶工抢工，施工环境较为恶劣。容易出现多头管理和无人管理现象。
2.2工作内容多、涉及专业广
机电安装施工内容含设备、管线、线路等，包含了多专业多学科的内容，一项大型机电安装项目包含了电缆敷设几十公里，设备安装上千台，几千项清单内容，从施工组织到材料采购都是非常繁琐的情况。
2.3交叉施工作业多
机电安装工程交叉施工是整个施工周期内较为普遍的现象，前期与土建的交叉，后期与装修的交叉，以及调试过程中与其他专业的交叉施工。
2.4协调单位多
机电安装工程设计与接口协调单位较多，除了业主、设计、监理、安监等外部管理单位外，还涉及到土建、装修等施工单位。地铁施工还涉及到安全门、自动售检票、乘客咨询系统等十几个专业施工单位，协调的内容较多，管理难度很大。
3 项目实施全面预算管理的必要性
3.1项目资源合理配置的需要
要做到对项目成本有效管控，提高项目的综合盈利能力，首先就需要对项目资源进行合理配置。项目全面预算管理的要求也正是从项目责任成本目标出发，根据项目各个部门的职责与作用，对工费、材料费、机械费、现场管理费等成本费用做出合理的规划和配置。
3.2科学有效管理的需要
机电工程项目的特点与存在问题上面已有论述，怎样科学有效的管理才能使项目处于可控状态，避免多头管理或无人管理的现象发生？全面预算管理很好地解决了这个问题。全面预算管理流程是全程化的，不是仅仅停留在预算指标的编制与汇总上，更重要的是通过预算的执行与监控、预算的分析与调整、预算的考核与评价对项目整个施工过程的管理。全面预算对整个项目的费用进行预测，并可以随着施工的推进不断地进行反馈、适应和调整。同时，全面预算需要整个项目各个部门的协调配合，它考虑了多方面的动态因素，涵盖了项目施工的各个环节，并紧紧围绕项目的责任成本目标的实现而开展。
4 完善全面预算管理在机电工程项目应用的对策
4.1树立全员参与全面预算管理的意识
项目部应该在进行全面预算管理之前，组织项目各部门人员对全面预算进行学习，强化项目全体职工的全面预算管理观念，要让每一位职工认识到全面预算管理的目的和意义。就预算编制而言，一方面，项目全体员工需主动参与预算编制工作，为更好地实施预算管理献计献策，增加全面预算管理的科学性和可操作性；另一方面，只有全体员工积极参与了预算的制定，并且使他们真正受到重视，预算才易于被员工接受，全面预算管理工作的推进才有可靠的基础，才可能真正地完成相关预算，进而顺利地完成项目的各项目标。
4.2机电安装工程全面预算编制的注意事项
首先，在预算的编制过程中，不要死搬硬套各个表格格式，可以根据项目特点适当调整表格形式。象《人工费用预算表》，就要根据项目用工情况，项目采用混岗施工与劳务分包施工填写的方法就有区别。机电安装工程只有在室外工程中使用少量的混凝土，商品混凝土可以直接列入主要材料费用预算表中。《砼单价预算表》可以不用填。机电安装工程周转材料、各大型设备租赁也基本没有涉及，所以《周转材料费用预算表》、《机械使用费预算表》可根据项目实际情况填写。
其次，在全面预算每个考核期的执行和考评过程中，月末项目工程部门的收方，合同部门计算预计收入与分包费用、设备物资部门的盘库要同时进行。因为机电安装可能涉及的系统多，施工点多（如地铁项目，一般都会是几站几区间及风水电三个系统，有时还有装修，监控；高速公路项目一般会有10多个隧道若干个工区）所以收方清量都要很长时间。三个部门同时进行，考评结果可以更精确。另外，机电安装工程有很多半成品（以风管为例，从材料领用到保温完成中间有10多道工序。），设物部在本预算期内材料肯定消耗了，因为未完工工程部也不会收方，所以在计算收入与成本支出就不匹配。所以工程部在提供预算期内完成数量也要提供相应预算期内半成品数量，以利于分析材料超耗情况。 4.3机电安装工程全面预算执行控制重点
第一，采购控制。机电安装工程中的设备材料占整个工程造价的60%左右，有些项目甚至更高，设备材料的采购控制是项目管理的关键。采购控制主要体现在编制采购计划、采购合同的签订、货款支付三个阶段。采购计划控制，根据合同及现场情况编制采购计划，采购计划对货物名称、型号、货物参数、数量、质量、包装方法、运输、到场时间及采购批次等有明确要求，确定采购总成本，对照合同进行分析，并对有量差、价差的项目进行分析，确定量差、价差的原因并找出解决办法，及时修正预算表并做好记录；采购合同谈判及签订控制，依据相关采购计划与供货商进行相关采购合同的谈判，确定最终采购价格，采购结束后，根据采购结果并对照采购计划、合同进行分析比较，找出采购计划与实际采购存在的问题并找出解决办法；货款支付控制，项目部根据采购执行情况做月度资金计划，超过权限内的资金额度，报上级单位审批，依据资金预算和经上级单位审批后的资金支付计划支付资金。
第二，劳务分包控制。机电安装主要的分包形式是劳务分包，劳务费用占整个工程总造价的15%-25%。劳务分包控制，主要体现在劳务分包合同签订、过程控制、工程款支付三个阶段。合同签订控制，依据劳务分包预算单价、预算量，对分包合同单价、合同数量进行控制；过程控制，加强对分包队伍的质量、材料、工期、安全等的过程控制，确保其目标与主体一致；工程款支付控制，项目部根据验工计价情况做月度资金计划，报上级单位审批，依据资金预算和经上级单位审批后的资金支付计划。
第三，材料领用、盘点及核销控制。材料领用控制，主要体现在材料领用、材料盘点及材料核销三个环节。材料领用控制，依据材料需求量预算、工程量预算，对材料领取数量进行控制；材料盘点控制，月末对作业队进行材料盘点；材料核销控制，由设物部进行材料核销同时报上级单位备案。
4.4预算执行中的及时调整
预算是带有前瞻性的，但施工现场情况是不断变化的，所以根据施工环境的变动进行预算调整就变得十分必要。但预算的调整一定要严格其权限与流程，一般不做调整，确实要进行调整时，应提出申请，依照相应的规程审批。预算的及时调整是预算执行过程中一项非常重要的工作。
4.5建立合理的预算考评体系
要有效地确保预算管理落实到位，必须将全面预算管理与经济责任制有机结合。在项目竣工结算后，要对预算执行和完成情况通过合理的程序进行考评，奖优罚劣，体现客观公正，发挥考核的激励和约束作用。为此，建立合理的预算考评体系是十分必要的。预算考评体系应包括预算考评指标的设立、预算考评的组织领导机构以及预算考评的程序和奖罚标准等。需要强调的是，考核不仅是为了将预算与实际执行结果进行比较，找出问题，便于改进工作，也是为了调动职工的积极性，确保项目责任成本目标的最终实现。合理的考评制度对项目的预算推行和预算管理非常重要，必须体现客观性、严肃性和权威性。
参考文献：
[1]中国中铁全面预算管理咨询项目组.中国中铁全面预算管理手册
[2]陈起.对企业全面预算管理几个问题的探讨[J].会计之友，2006，（3）.
[3]张华.对企业实行全面预算管理的认识[J].财会研究，2006，（3）.
[4]龚运芳.论全面預算管理及其在企业中的应用[J].会计之友，2006，（3）.
[5]李光富.企业全面预算管理中存在的问题与对策[J].恩施职业技术学院学报，2005，（3）.
作者简介：徐红玉，女，福建省松溪县，毕业于长春工程学院工业电气自动化专业。现任合同部副部长，工程师，主要负责公司验工计价、成本管理工作。