论文部分内容阅读
摘 要：随着我国经济社会的快速发展，商业往来频繁，各单位应收账款长期挂账的问题较为突出，如不加强管理，会对单位经济发展造成严重影响，文章结合实际，对加强应收账款管理的有关问题进行了深入研究探讨。
关键词：应收账款;管理;研究
随着经济社会的快速发展，应收账款长期挂账，影响资金周转和经济效益的问题较为突出。本人结合实际，就加强经济领域中的应收账款管理问题谈谈个人的看法。
1.做好日常基础性工作，是加强应收账款管理的前提
各单位在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够到位，比如说：对客户信用状况分析不细，账龄分析坚持不够，财务运营情况掌握不准，等等。具体的讲，可以从以下几个方面入手，切实做好应收账款的日常管理工作：
1.1做好基础记录。重点了解客户付款的及时程度，基础记录工作包括单位对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等。
1.2检查客户是否突破信用额度。单位对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。
1.3考察对方拒付款状况。主要考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定单位信用政策是否应修改，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，单位必须检查信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。
1.4分析应收账款周转率和周转次数。主要检查流动资金是否处于正常水平，单位可通过该项指标，与前期实际、本期计划及同行业相比，借以评价应收账款管理状况。
1.5编制账龄分析表。通过编制账龄分析表，据此了解有多少欠款尚在信用期内，应及时监督;有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，单位应检查其信用政策。
1.6实施动态管理，追踪掌握客户信息。对于老客户，应考虑过去的成交纪录，确认其是否具有良好的商业信用。近些年来一些单位发生的巨额人民币损失无法收回的案例，为单位信用政策的制定和客户动态管理敲响了警钟。单位对于每一个新客户都必须进行信用调查，包括获取信用评估机构对客户信用等级的评定报告，要求新客户提供能够证明其资信情况的资料和财务会计报表来决定是否给与赊销。
2建立健全制度，加大应收账款的回收力度
2.1严格落实单位内部不相容职务分离制度。应收账款控制属于销售与收款循环中的关键控制环节之一，这一循环中的不相容职务主要包括：开具发票与发票的审核岗位应当分离，编制销售发票通知单与开具销售发票分离;应收账款记录与收款岗位应当分离;催收货款与结算货款应当分离;退货验收的人员与退货记录的人员应当分离;折扣与折让的给予与审批应当分离;禁止销售人员直接接触回收的货款等。
2.2实行严格的财务运营情况分析制度。单位财务部门要对应收账款进行充分的分析，包括应收账款的追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析等，掌握应收账款的具体情况，避免坏账损失的发生。
2.2.1应收账款的追踪分析：主要是分析客户购入商品后再销售的变现情况，如果客户能够及时地再销售变现，则应收账款收回的可能性就大，除非客户有意赖账，一般可以选择那些金额大或信用品质相对较差的客户作为重点考察对象。另一方面，追踪分析还可以对客户的信用品质、偿债能力作延伸性调查分析。
2.2.2应收账款的账龄分析：分析应收账款的欠账时间，一般来说拖欠时间越长，壞账发生的可能性就越大。同时对应收账款的总体账龄分析，可以明确催收工作重点，以及应计提的坏账准备。应收账款的收现率分析是指有效收现的应收账款占全部应收账款的百分比。由于发生赊销业务时资金被客户占用，而实现收入的税款必须由单位的现金支付，如果没有基本的收现率作保证，不仅会影响到单位生产经营的连续性和稳定性，恐怕连税款也难以支付，容易形成恶意欠税。
2.3健全责任追究制度，做好对应收账款的催讨。明确应收账款回收的经济责任，原则上应按照“谁赊销、谁清欠”的原则，加强对预期账款的催讨。催讨方式大致有：发催款函、电话催收、上门催收、甚至通过法律途径起诉，等等。
3做好坏账防范，严格控制坏账损失的发生
3.1实事求是、客观分析、确定坏账的认定及坏账准备金的计提原则。单位对于可能成为坏账的应收账款应当向有关的决策机构报告，由其进行审查，确定是否将其确认为坏账。单位发生的各种坏账应当查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。单位应当采用备抵法核算应当计提的坏账准备，严格分析应收账款账龄。下列各种情况一般不能全额计提坏账准备：当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项;计划对应收款项进行重组;与关联方发生的应收款项;其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。但这也并不意味着单位对与关联方之间发生的应收款项可以不计提坏账准备，单位与关联方之间发生的应收款项与其它应收款项一样，也应当在期末时分析其可收回性，并预计可能发生的还账损失，对于极可能发生的坏账损失，计提相应的坏账准备。单位与关联方之间发生的应收款项一般不能全额计提坏账准备，但如果有确凿证据表明关联方已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并且不准备对应收账款进行债务重组或无其他收回方式的，则对于无法收回的应收关联方的款项也可以全额计提坏账准备。单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外账。
3.2通过债务重组方式回收应收账款。按照财务管理单位价值最大化的原则，单位应当通过各种不同的方式回收单位的应收账款，将坏账损失降到最低。若客户遇到暂时的困难，经努力可东山再起，单位可以帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款客户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为"长期应收款"，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债计划;修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款;在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的"长期投资"，协助启动亏损单位，达到收回款项的目的。
关键词：应收账款;管理;研究
随着经济社会的快速发展，应收账款长期挂账，影响资金周转和经济效益的问题较为突出。本人结合实际，就加强经济领域中的应收账款管理问题谈谈个人的看法。
1.做好日常基础性工作，是加强应收账款管理的前提
各单位在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够到位，比如说：对客户信用状况分析不细，账龄分析坚持不够，财务运营情况掌握不准，等等。具体的讲，可以从以下几个方面入手，切实做好应收账款的日常管理工作：
1.1做好基础记录。重点了解客户付款的及时程度，基础记录工作包括单位对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等。
1.2检查客户是否突破信用额度。单位对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。
1.3考察对方拒付款状况。主要考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定单位信用政策是否应修改，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，单位必须检查信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。
1.4分析应收账款周转率和周转次数。主要检查流动资金是否处于正常水平，单位可通过该项指标，与前期实际、本期计划及同行业相比，借以评价应收账款管理状况。
1.5编制账龄分析表。通过编制账龄分析表，据此了解有多少欠款尚在信用期内，应及时监督;有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，单位应检查其信用政策。
1.6实施动态管理，追踪掌握客户信息。对于老客户，应考虑过去的成交纪录，确认其是否具有良好的商业信用。近些年来一些单位发生的巨额人民币损失无法收回的案例，为单位信用政策的制定和客户动态管理敲响了警钟。单位对于每一个新客户都必须进行信用调查，包括获取信用评估机构对客户信用等级的评定报告，要求新客户提供能够证明其资信情况的资料和财务会计报表来决定是否给与赊销。
2建立健全制度，加大应收账款的回收力度
2.1严格落实单位内部不相容职务分离制度。应收账款控制属于销售与收款循环中的关键控制环节之一，这一循环中的不相容职务主要包括：开具发票与发票的审核岗位应当分离，编制销售发票通知单与开具销售发票分离;应收账款记录与收款岗位应当分离;催收货款与结算货款应当分离;退货验收的人员与退货记录的人员应当分离;折扣与折让的给予与审批应当分离;禁止销售人员直接接触回收的货款等。
2.2实行严格的财务运营情况分析制度。单位财务部门要对应收账款进行充分的分析，包括应收账款的追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析等，掌握应收账款的具体情况，避免坏账损失的发生。
2.2.1应收账款的追踪分析：主要是分析客户购入商品后再销售的变现情况，如果客户能够及时地再销售变现，则应收账款收回的可能性就大，除非客户有意赖账，一般可以选择那些金额大或信用品质相对较差的客户作为重点考察对象。另一方面，追踪分析还可以对客户的信用品质、偿债能力作延伸性调查分析。
2.2.2应收账款的账龄分析：分析应收账款的欠账时间，一般来说拖欠时间越长，壞账发生的可能性就越大。同时对应收账款的总体账龄分析，可以明确催收工作重点，以及应计提的坏账准备。应收账款的收现率分析是指有效收现的应收账款占全部应收账款的百分比。由于发生赊销业务时资金被客户占用，而实现收入的税款必须由单位的现金支付，如果没有基本的收现率作保证，不仅会影响到单位生产经营的连续性和稳定性，恐怕连税款也难以支付，容易形成恶意欠税。
2.3健全责任追究制度，做好对应收账款的催讨。明确应收账款回收的经济责任，原则上应按照“谁赊销、谁清欠”的原则，加强对预期账款的催讨。催讨方式大致有：发催款函、电话催收、上门催收、甚至通过法律途径起诉，等等。
3做好坏账防范，严格控制坏账损失的发生
3.1实事求是、客观分析、确定坏账的认定及坏账准备金的计提原则。单位对于可能成为坏账的应收账款应当向有关的决策机构报告，由其进行审查，确定是否将其确认为坏账。单位发生的各种坏账应当查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。单位应当采用备抵法核算应当计提的坏账准备，严格分析应收账款账龄。下列各种情况一般不能全额计提坏账准备：当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项;计划对应收款项进行重组;与关联方发生的应收款项;其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。但这也并不意味着单位对与关联方之间发生的应收款项可以不计提坏账准备，单位与关联方之间发生的应收款项与其它应收款项一样，也应当在期末时分析其可收回性，并预计可能发生的还账损失，对于极可能发生的坏账损失，计提相应的坏账准备。单位与关联方之间发生的应收款项一般不能全额计提坏账准备，但如果有确凿证据表明关联方已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并且不准备对应收账款进行债务重组或无其他收回方式的，则对于无法收回的应收关联方的款项也可以全额计提坏账准备。单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外账。
3.2通过债务重组方式回收应收账款。按照财务管理单位价值最大化的原则，单位应当通过各种不同的方式回收单位的应收账款，将坏账损失降到最低。若客户遇到暂时的困难，经努力可东山再起，单位可以帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款客户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为"长期应收款"，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债计划;修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款;在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的"长期投资"，协助启动亏损单位，达到收回款项的目的。