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【摘 要】在全面实行“营改增”试运行之后，不可避免将会给企业带来更多的税务风险，信息技术服务企业作为现代服务业成为“营改增”重要改革对象。本文基于对“营改增”的理解，对信息技术服务企业税务风险进行分析并提出应对策略。
【关键词】 “营改增”；信息技术服务企业；税务风险
一、引言
2016年5月1日起，在全国范围内全面推开“营改增”试点，意味着营业税从此将退出历史舞台，同时信息技术服务企业将面临新的税法环境。信息技术服务作为现代服务的重要组成部分，与其他传统行业的企业相比，具有技术含量高、发展速度快、带动性强等特点。
二、“营改增”后信息技术企业涉税风险分析
1.财务核算不规范
增值税税制下，如果企业财务核算不规范将会给企业带来税收风险。增值税纳税企业在会计核算上比营业税纳税企业更为复杂，要求也更加严格，应缴税费-应缴增值税需要设置三级明细，下设进项税额、已交税金、减免税款、“营改增”抵减的销项税额等借方专栏和销项税额、出口退税、进项税额转出等贷方专栏。按照现行税法规定，一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，企业应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。如果一般纳税人企业税务核算不合规，税务机关会按照企业适用的增值税税率直接计算当期应纳增值税，增加企业的税务风险。
2.发票管理不当
“营改增”对企业的涉税影响牵制到每一个部门，上至管理层的决策、下至各部门的方案制定，都需要重新考虑新税法法规。此次变革最直观载体便是增值税专用发票，对增值税专用发票的管理是最让“营改增”企业产生税收风险的部分。
3.税收优惠政策认识不全面
为了将“营改增”改革顺利推进，真正达到减轻税收负担的目的，“营改增”试点方案规定了多个免征增值税项目和即征即退增值税项目。目前，“营改增”税收优惠很多，“营改增”对信息技术服务的很多服务收入分别施行了免征、零税率、退税等税收优惠，其目的是为了减轻纳税人的税收负担，以支持、鼓励某些特殊行业或对象的发展。但是，部分企业任就沿用以往缴纳营业税时期的核算方法，在会计处理上没有按照“营改增”有关政策规定将免税、减税项目的各项服务收入准确划分并分别核算，结果被税务机关取消了免税、减税的优惠，使企业多缴税。
三、“营改增”后税务风险成因分析
1.税收政策调整频繁
近年来，我国经济正处在全面深化改革期，税收政策也力求与国际接轨，因此国家会根据市场经济发展的需要而对税收政策做出相应的调整，尤其是2016年5月1日之后，迎来了全面增值税的时代，原缴纳营业税的企业都开始缴纳增值税，迫使公司财务人员需要及时学习新的税收法规，并积极适应新法规下的实务操作，而增值税核算较营业税核算复杂， 实际上“营改增”带来的是现代服务业整个会计核算体系的改变。同时，还要进一完善税收筹划方案，因此税收政策的不断变动加大了财务人员的工作难度，也极易增加公司的税务风险。
2.税收征管不完善
税收征管包括管理、征收和检查3个基本环节。随着金税三期系统的全面上线，企业的所有事项都会有相关的记录。但由于国税地税前期征管软件的独立性和征管体制的差异性，双方征管数据暂时无法得到有效互通互联。尤其我国现阶段处于“营改增”试行阶段，关于信息技术服务企业相关的法规还不是很完善，财政部、国家税务总局出台了大量解释补充件，不仅纳税人无所适从，税务干部也难以全面掌握，从而造成税企内外信息不对称，但如今稅收征管部门在具体问题的解释、处理上拥有很大的自由裁量权，若纳税人对税法适用作出与税务机关不一样的解读，就会产生税务风险。
3.企业对税务风险缺乏足够重视
相较于营业税而言，增值税在会计核算上比营业税更为复杂，营业税依据各项收入和对应的税率就可以计算出应纳税额，而增值税在计算应纳税额时需准确核算各类收入和“应缴税金——应交增值税”下的各个明细账。信息技术服务企业的管理层大多为技术类管理群，他们本身对财税相关的知识就缺乏系统性研究，因而在如此复杂的税务环境下，大多信息技术服务企业的管理层并没有深刻理解税务风险的危害性，认为其只要不会影响当期利润就行，没有意识到管理税务风险的重要性，在布局战略、开发项目时，极少让税务部门共同参与，提供税务专业意见，在事前就规避税务风险。
4.企业财税人员专业技能不足
包括一些上市公司在内的大多信息技术服务企业在部门设置时只设立了财务部门而未专门设立税务部门，财务人员不但要处理日常经营活动的记录还要负责纳税申报、税款缴纳等涉税事项。同时，笔者通过实地考察，发现虽然定期给财务人员进行专业知识技能培训和最新税务政策学习，但培训次数极少。在“营改增”政策试点之后，部分业务人员仅仅只是了解该政策的试行，并不了解政策的详细内容，所以当业务进行审核时就会出现意见分歧，稍有大意就会给企业增加税务风险。
四、企业税务风险管理应对策略
1.优化企业税务风险管理基础环境
首先，建立健全企业税务风险管理相关流程，制定与企业风险偏好一致的税务风险管理目标；其次，对于日常的经营业务应协同各个部门对可能出现的税务风险加以管理，参与制定、审核企业日常经营业务中涉税事项的制度规范，明确各项涉税会计事务的处理流程标准，对企业的纳税申报表的编制、复核和审批、及税款的缴纳的程序进行完善落实，明确各自的职责和权限，确保涉税行为符合相关法律法规。
2.完善企业税务风险识别与评估系统
部分信息技术企业提供业务流程管理服务，比如财务经济管理、税务管理等服务，该类信息技术企业应该率先结合本企业税务管理特点和业务要求，以国家税务总局颁布的执行条例为基础，借鉴部分企业集团的税务管理系统经验，为本企业构建专业税务管理和监控平台。企业在进行税务风险识别与评估时可以建立动态识别经验数据库，时刻关注企业不同发展阶段的税务风险的变动情况，依据企业的经营规模与生产特点建立税务风险识别体系，在重大涉税事件发生时，及时察觉新产生的税务风险，进而定期更新和完善税务风险识别体系，及时调整风险应对和控制策略。 3.强化企业税务风险防范与控制应对机制
在“营改增”的政策下，信息技术服务企业在税收缴纳方面发生巨大变化，企业在原有税务风险防控体系的基础上，需要格外关注增值税专用发票的税务风险防范。对信息技术服务企业来说，对增值税发票的管理不但影响到企业的销项税额，也影响到企业采购商品、设备、购买服务等所项目的进项税额，增值税专用发票在进行进项税额抵扣时扮演着举足轻重的角色，是抵扣进项税款的具体凭证，最终对企业需缴纳的税额产生直接的影响。因而，在“營改增”之后，信息技术服务企业必须特别关注增值税发票的税务风险防控，避免因管理不当引起纳税风险。
4完善企业税务筹划管理
“营改增”的直接好处是降低企业税收负担，同时，也通过政策调整来加快企业的结构性调整，深化结构性改革力度。由于科技服务的更新换代及其频繁作为信息技术企业需要不断购买新设备因而需要合理选择供应商，不同于营业税时代，增值税可以抵扣进项税额。首先，信息技术服务企业在选择供应商购进材料、设备或服务时，若选取不同的纳税人抵扣的金额也会有所区别，作为企业应尽量选择能开具增值税专用发票，财务核算制度健全，财务管理完善的纳税人作为供应商，最大限度获取进项税额抵扣，同时降低本企业的税务风险。其次，企业在提供服务时尽量选择外包，服务外包企业享有减征所得税等税收优惠政策，降低企业税收负担。为了平稳推进“营改增”改革试点，减轻试点企业税收负担，“营改增”试点方案出台了很多税收优惠政策，企业应根据企业具体实际情况开展无风险税收优惠政策。
五、结论
总之，随着我国产业结构变革的逐步深化，“营改增”的改革将越来越广泛，“营改增”后生产经营活动中各个环节涉及的税务事项也越来越繁杂，信息技术企业税务风险问题将会日渐突出。但是，只要采取积极有效的措施，纳税风险是可以得到有效控制，从而为整个现代服务业的发展创造良好的环境，促进现代服务业在和谐的经营环境中持续稳定地发展。
参考文献：
[1]李新玲，胡亚利.营改增对科技服务企业的影响及应对策略研究[J].中国管理信息化，2017，（19）：33-35.
[2]彭晗.营改增对信息技术企业的影响及应对策略[J].财会学习，2016：166-168.
[3]程辉.全面实施营改增莫忘对涉税风险的防控[J].注册税务师，2016，（6）：36-37.
【关键词】 “营改增”；信息技术服务企业；税务风险
一、引言
2016年5月1日起，在全国范围内全面推开“营改增”试点，意味着营业税从此将退出历史舞台，同时信息技术服务企业将面临新的税法环境。信息技术服务作为现代服务的重要组成部分，与其他传统行业的企业相比，具有技术含量高、发展速度快、带动性强等特点。
二、“营改增”后信息技术企业涉税风险分析
1.财务核算不规范
增值税税制下，如果企业财务核算不规范将会给企业带来税收风险。增值税纳税企业在会计核算上比营业税纳税企业更为复杂，要求也更加严格，应缴税费-应缴增值税需要设置三级明细，下设进项税额、已交税金、减免税款、“营改增”抵减的销项税额等借方专栏和销项税额、出口退税、进项税额转出等贷方专栏。按照现行税法规定，一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，企业应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。如果一般纳税人企业税务核算不合规，税务机关会按照企业适用的增值税税率直接计算当期应纳增值税，增加企业的税务风险。
2.发票管理不当
“营改增”对企业的涉税影响牵制到每一个部门，上至管理层的决策、下至各部门的方案制定，都需要重新考虑新税法法规。此次变革最直观载体便是增值税专用发票，对增值税专用发票的管理是最让“营改增”企业产生税收风险的部分。
3.税收优惠政策认识不全面
为了将“营改增”改革顺利推进，真正达到减轻税收负担的目的，“营改增”试点方案规定了多个免征增值税项目和即征即退增值税项目。目前，“营改增”税收优惠很多，“营改增”对信息技术服务的很多服务收入分别施行了免征、零税率、退税等税收优惠，其目的是为了减轻纳税人的税收负担，以支持、鼓励某些特殊行业或对象的发展。但是，部分企业任就沿用以往缴纳营业税时期的核算方法，在会计处理上没有按照“营改增”有关政策规定将免税、减税项目的各项服务收入准确划分并分别核算，结果被税务机关取消了免税、减税的优惠，使企业多缴税。
三、“营改增”后税务风险成因分析
1.税收政策调整频繁
近年来，我国经济正处在全面深化改革期，税收政策也力求与国际接轨，因此国家会根据市场经济发展的需要而对税收政策做出相应的调整，尤其是2016年5月1日之后，迎来了全面增值税的时代，原缴纳营业税的企业都开始缴纳增值税，迫使公司财务人员需要及时学习新的税收法规，并积极适应新法规下的实务操作，而增值税核算较营业税核算复杂， 实际上“营改增”带来的是现代服务业整个会计核算体系的改变。同时，还要进一完善税收筹划方案，因此税收政策的不断变动加大了财务人员的工作难度，也极易增加公司的税务风险。
2.税收征管不完善
税收征管包括管理、征收和检查3个基本环节。随着金税三期系统的全面上线，企业的所有事项都会有相关的记录。但由于国税地税前期征管软件的独立性和征管体制的差异性，双方征管数据暂时无法得到有效互通互联。尤其我国现阶段处于“营改增”试行阶段，关于信息技术服务企业相关的法规还不是很完善，财政部、国家税务总局出台了大量解释补充件，不仅纳税人无所适从，税务干部也难以全面掌握，从而造成税企内外信息不对称，但如今稅收征管部门在具体问题的解释、处理上拥有很大的自由裁量权，若纳税人对税法适用作出与税务机关不一样的解读，就会产生税务风险。
3.企业对税务风险缺乏足够重视
相较于营业税而言，增值税在会计核算上比营业税更为复杂，营业税依据各项收入和对应的税率就可以计算出应纳税额，而增值税在计算应纳税额时需准确核算各类收入和“应缴税金——应交增值税”下的各个明细账。信息技术服务企业的管理层大多为技术类管理群，他们本身对财税相关的知识就缺乏系统性研究，因而在如此复杂的税务环境下，大多信息技术服务企业的管理层并没有深刻理解税务风险的危害性，认为其只要不会影响当期利润就行，没有意识到管理税务风险的重要性，在布局战略、开发项目时，极少让税务部门共同参与，提供税务专业意见，在事前就规避税务风险。
4.企业财税人员专业技能不足
包括一些上市公司在内的大多信息技术服务企业在部门设置时只设立了财务部门而未专门设立税务部门，财务人员不但要处理日常经营活动的记录还要负责纳税申报、税款缴纳等涉税事项。同时，笔者通过实地考察，发现虽然定期给财务人员进行专业知识技能培训和最新税务政策学习，但培训次数极少。在“营改增”政策试点之后，部分业务人员仅仅只是了解该政策的试行，并不了解政策的详细内容，所以当业务进行审核时就会出现意见分歧，稍有大意就会给企业增加税务风险。
四、企业税务风险管理应对策略
1.优化企业税务风险管理基础环境
首先，建立健全企业税务风险管理相关流程，制定与企业风险偏好一致的税务风险管理目标；其次，对于日常的经营业务应协同各个部门对可能出现的税务风险加以管理，参与制定、审核企业日常经营业务中涉税事项的制度规范，明确各项涉税会计事务的处理流程标准，对企业的纳税申报表的编制、复核和审批、及税款的缴纳的程序进行完善落实，明确各自的职责和权限，确保涉税行为符合相关法律法规。
2.完善企业税务风险识别与评估系统
部分信息技术企业提供业务流程管理服务，比如财务经济管理、税务管理等服务，该类信息技术企业应该率先结合本企业税务管理特点和业务要求，以国家税务总局颁布的执行条例为基础，借鉴部分企业集团的税务管理系统经验，为本企业构建专业税务管理和监控平台。企业在进行税务风险识别与评估时可以建立动态识别经验数据库，时刻关注企业不同发展阶段的税务风险的变动情况，依据企业的经营规模与生产特点建立税务风险识别体系，在重大涉税事件发生时，及时察觉新产生的税务风险，进而定期更新和完善税务风险识别体系，及时调整风险应对和控制策略。 3.强化企业税务风险防范与控制应对机制
在“营改增”的政策下，信息技术服务企业在税收缴纳方面发生巨大变化，企业在原有税务风险防控体系的基础上，需要格外关注增值税专用发票的税务风险防范。对信息技术服务企业来说，对增值税发票的管理不但影响到企业的销项税额，也影响到企业采购商品、设备、购买服务等所项目的进项税额，增值税专用发票在进行进项税额抵扣时扮演着举足轻重的角色，是抵扣进项税款的具体凭证，最终对企业需缴纳的税额产生直接的影响。因而，在“營改增”之后，信息技术服务企业必须特别关注增值税发票的税务风险防控，避免因管理不当引起纳税风险。
4完善企业税务筹划管理
“营改增”的直接好处是降低企业税收负担，同时，也通过政策调整来加快企业的结构性调整，深化结构性改革力度。由于科技服务的更新换代及其频繁作为信息技术企业需要不断购买新设备因而需要合理选择供应商，不同于营业税时代，增值税可以抵扣进项税额。首先，信息技术服务企业在选择供应商购进材料、设备或服务时，若选取不同的纳税人抵扣的金额也会有所区别，作为企业应尽量选择能开具增值税专用发票，财务核算制度健全，财务管理完善的纳税人作为供应商，最大限度获取进项税额抵扣，同时降低本企业的税务风险。其次，企业在提供服务时尽量选择外包，服务外包企业享有减征所得税等税收优惠政策，降低企业税收负担。为了平稳推进“营改增”改革试点，减轻试点企业税收负担，“营改增”试点方案出台了很多税收优惠政策，企业应根据企业具体实际情况开展无风险税收优惠政策。
五、结论
总之，随着我国产业结构变革的逐步深化，“营改增”的改革将越来越广泛，“营改增”后生产经营活动中各个环节涉及的税务事项也越来越繁杂，信息技术企业税务风险问题将会日渐突出。但是，只要采取积极有效的措施，纳税风险是可以得到有效控制，从而为整个现代服务业的发展创造良好的环境，促进现代服务业在和谐的经营环境中持续稳定地发展。
参考文献：
[1]李新玲，胡亚利.营改增对科技服务企业的影响及应对策略研究[J].中国管理信息化，2017，（19）：33-35.
[2]彭晗.营改增对信息技术企业的影响及应对策略[J].财会学习，2016：166-168.
[3]程辉.全面实施营改增莫忘对涉税风险的防控[J].注册税务师，2016，（6）：36-37.