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【摘要】做好民营企业帐务风险防范工作，是企业营运资金管理的一项重要内容、帐务风险的根源大部份企业表现在应收帐款的问题上。为此，本文就加强控制财务风险，做好应收帐款管理、建立内部审计机构，确保企业稳步健康发展。
【关键词】帐务风险；应收帐款；存在问题；内部审计；对策
账务风险是民营企业存在漏洞较大的一个情况，最大的漏洞主要表现在民营企业应收帐款管理上，按目前企业应收帐款管理分析，既有企业在财务活动管理违规操作，也有企业风险意识淡薄等客观原因，有些企业为了促销而采取无限度的赊销手段，结果给企业加大了经营风险，为了作好帐务风险防范工作，必须在加强企业应收帐款管理着手。
一、应收帐款管理存在的问题
1、缺乏风险意识，片面追求销售量
一些企业为了扩大销售就轻易地采取赊销手段来吸引客户，扩大市场份额，结果帐面利润增加了，大量被客户拖欠占用的流动资产却不能及时收回，货款被持久拖欠，形成了坏帐，甚至导致企业自身资金周转困难，陷入经营危机。
2、管理制度不完善
一些民营企业管理层都是亲朋好友投资组成，而一些经销商又是企业股东的朋友。而且企业对赊销业务及应收帐款，缺乏明确的规章制度，财务部门亦没有定期地、及时地与销售部门核对应收帐款的回收情况，核算和销售脱节，结算机制不健全，催收应收款措施不力。因而一些企业应收帐款居高不下，造成企业资金运转困难。
3、客户不讲信用，不按协议规定履行还款义务，并以种种借口拖延。
4、催收应收帐款措施无力。一些企业在应收帐款上，缺乏足额收回的措施，为了不失去客户，只要业务部门能回收帐款80%以上就认为很好了，这样就成了20%的现金没及时回收，这种收款结果积累起来给企业带来了严重的损失，造成了企业经营风险加大。
5、授信额度的控制不硬
企业领导不重视信用额度的控制，没有按照原来制定的信用额度来操作，企业管理人员不根据财务人员的报表，来分析信用情况，到底企业有多少资金在信用期内，或者有多少资金已超出信用期，企业高层领导没有及时了解应收账款回笼情况及应收账款有多少会成为坏帐，没有及时采取有效措施来催回应收账款。民营企业管理层一般都是由好几个朋友或亲戚投资组成的，而一些经销商偏偏都是企业股东的朋友，为了面子，明知信用额度已大大超出本年度信用额度制定的范围，还是会想办法给增加信用额度，这样一来企业之间的货款拖欠日益增加，严重造成应收账款增加。企业对经销商信用度没有进行评估，亦没有建立奖罚制度。经销商还款的好坏不分，亦是造成应收帐款逐年增加的原因之一。
二、加强应收帐款管理的对策
1、完善应收帐款的内部控制制度
企业领导要增强风险意识，认识到扩大销售的同时，必须重视对应收帐款的控制和管理工作。（1）制定行之有效的应收帐款管理制度，并严格落实到相关部门，认真执行。（2）财务部门和销售部门要加强合作。财务部门要定期及时地与销售部门核对应收帐款的回收情况，发现应收帐款失信或失控的情况，立即向企业领导层反映并及时采取措施，加强回收力度，把应收帐款的问题消灭在萌芽状态之中。（3）建立和健全销售、催收责任制，各销售主管的业绩和奖金必须挂钩，促进销售人员的积极性，保证企业资金的安全性。目前民营企业大部分应收账款工作放到年底去做，平时以销售为主，但应收账款到年底催收已来不及，因为每个企业或单位年底资金都比较紧缺，我个人认为，企业应采取月结或季结对经销商的欠款进行控制，尽快回笼应收账款，尽量控制资金风险发生。（4）保证凭证的充分性、完整性和使用规范性。因凭证能说明经营活动的过程，是帐务的依据，只有凭证完整，才能让人对经营活动一目了然。
2、建立资信档案，适度控制赊销
赊销货款能否如期回笼，首先取决于客户的资信程度。因此，应以客户思想品德，偿付能力，营运资金状况、财务状况，资产保障、市场变故时对偿付能力的影响等因素进行审核，可采取ABC三个资信等级评定。即：A级资信、赊销额度放宽一点；B级资信应从严掌握；C级资信则不予赊销。同时要严格办理签约手续，明确债权债务关系和债务人必须履行的义务，按期还款期限的规定等等。
3、建立企业内部审机机构
审计在企业治理中起着重要作用。内部审计部门独立于管理部门，其风险评估意见可直接报董事长，这就说明了内部审计意见的重视程度，在风险管理中，内部审计部门主要是对风险管理进行监督，为了完善企业治理，提高管理效益，必须通过调整内部管理审计机构，规范内部审计程序，提高审计人员的素质和能力，以及优化具体审计措施等方面的强化内部审计，另外内部审计人员要不定期的进行培训，不断提高审计人员的宗合素质，随着信息时代的科学发展，加强审计管理，不仅是审计人员素质提高，然而要加强技术流程完善，严格把握好审计质量关，规避审计风险，提高审计质量，最终达到审计效果，实现帐务风险的有效控制。
4、健全完善内部帐务控制制度
内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，会计ETP的内部控制则是内部会计控制的特殊方式，随着会计软件进一步的深化，对会计技术的要求也越来越高，原来的手工账务已没有发挥作用。现有的控制制度有待完善，想要提升内部会计控制，企业必须对财务人员的整体素质进行调整，打造出一支有能力，有实力，综合素质比较高的财务队伍，只有这样才有利于企业的快速发展。
民营企业的财务管理只有以人为本，将各项财务活动“人格化”，建立责、权、利相结合的财务运行机制，强化对人的激励，充分调动员工的积极性和主动性，让员工和企业共同努力，齐心协力，确保企业稳健发展。
【关键词】帐务风险；应收帐款；存在问题；内部审计；对策
账务风险是民营企业存在漏洞较大的一个情况，最大的漏洞主要表现在民营企业应收帐款管理上，按目前企业应收帐款管理分析，既有企业在财务活动管理违规操作，也有企业风险意识淡薄等客观原因，有些企业为了促销而采取无限度的赊销手段，结果给企业加大了经营风险，为了作好帐务风险防范工作，必须在加强企业应收帐款管理着手。
一、应收帐款管理存在的问题
1、缺乏风险意识，片面追求销售量
一些企业为了扩大销售就轻易地采取赊销手段来吸引客户，扩大市场份额，结果帐面利润增加了，大量被客户拖欠占用的流动资产却不能及时收回，货款被持久拖欠，形成了坏帐，甚至导致企业自身资金周转困难，陷入经营危机。
2、管理制度不完善
一些民营企业管理层都是亲朋好友投资组成，而一些经销商又是企业股东的朋友。而且企业对赊销业务及应收帐款，缺乏明确的规章制度，财务部门亦没有定期地、及时地与销售部门核对应收帐款的回收情况，核算和销售脱节，结算机制不健全，催收应收款措施不力。因而一些企业应收帐款居高不下，造成企业资金运转困难。
3、客户不讲信用，不按协议规定履行还款义务，并以种种借口拖延。
4、催收应收帐款措施无力。一些企业在应收帐款上，缺乏足额收回的措施，为了不失去客户，只要业务部门能回收帐款80%以上就认为很好了，这样就成了20%的现金没及时回收，这种收款结果积累起来给企业带来了严重的损失，造成了企业经营风险加大。
5、授信额度的控制不硬
企业领导不重视信用额度的控制，没有按照原来制定的信用额度来操作，企业管理人员不根据财务人员的报表，来分析信用情况，到底企业有多少资金在信用期内，或者有多少资金已超出信用期，企业高层领导没有及时了解应收账款回笼情况及应收账款有多少会成为坏帐，没有及时采取有效措施来催回应收账款。民营企业管理层一般都是由好几个朋友或亲戚投资组成的，而一些经销商偏偏都是企业股东的朋友，为了面子，明知信用额度已大大超出本年度信用额度制定的范围，还是会想办法给增加信用额度，这样一来企业之间的货款拖欠日益增加，严重造成应收账款增加。企业对经销商信用度没有进行评估，亦没有建立奖罚制度。经销商还款的好坏不分，亦是造成应收帐款逐年增加的原因之一。
二、加强应收帐款管理的对策
1、完善应收帐款的内部控制制度
企业领导要增强风险意识，认识到扩大销售的同时，必须重视对应收帐款的控制和管理工作。（1）制定行之有效的应收帐款管理制度，并严格落实到相关部门，认真执行。（2）财务部门和销售部门要加强合作。财务部门要定期及时地与销售部门核对应收帐款的回收情况，发现应收帐款失信或失控的情况，立即向企业领导层反映并及时采取措施，加强回收力度，把应收帐款的问题消灭在萌芽状态之中。（3）建立和健全销售、催收责任制，各销售主管的业绩和奖金必须挂钩，促进销售人员的积极性，保证企业资金的安全性。目前民营企业大部分应收账款工作放到年底去做，平时以销售为主，但应收账款到年底催收已来不及，因为每个企业或单位年底资金都比较紧缺，我个人认为，企业应采取月结或季结对经销商的欠款进行控制，尽快回笼应收账款，尽量控制资金风险发生。（4）保证凭证的充分性、完整性和使用规范性。因凭证能说明经营活动的过程，是帐务的依据，只有凭证完整，才能让人对经营活动一目了然。
2、建立资信档案，适度控制赊销
赊销货款能否如期回笼，首先取决于客户的资信程度。因此，应以客户思想品德，偿付能力，营运资金状况、财务状况，资产保障、市场变故时对偿付能力的影响等因素进行审核，可采取ABC三个资信等级评定。即：A级资信、赊销额度放宽一点；B级资信应从严掌握；C级资信则不予赊销。同时要严格办理签约手续，明确债权债务关系和债务人必须履行的义务，按期还款期限的规定等等。
3、建立企业内部审机机构
审计在企业治理中起着重要作用。内部审计部门独立于管理部门，其风险评估意见可直接报董事长，这就说明了内部审计意见的重视程度，在风险管理中，内部审计部门主要是对风险管理进行监督，为了完善企业治理，提高管理效益，必须通过调整内部管理审计机构，规范内部审计程序，提高审计人员的素质和能力，以及优化具体审计措施等方面的强化内部审计，另外内部审计人员要不定期的进行培训，不断提高审计人员的宗合素质，随着信息时代的科学发展，加强审计管理，不仅是审计人员素质提高，然而要加强技术流程完善，严格把握好审计质量关，规避审计风险，提高审计质量，最终达到审计效果，实现帐务风险的有效控制。
4、健全完善内部帐务控制制度
内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，会计ETP的内部控制则是内部会计控制的特殊方式，随着会计软件进一步的深化，对会计技术的要求也越来越高，原来的手工账务已没有发挥作用。现有的控制制度有待完善，想要提升内部会计控制，企业必须对财务人员的整体素质进行调整，打造出一支有能力，有实力，综合素质比较高的财务队伍，只有这样才有利于企业的快速发展。
民营企业的财务管理只有以人为本，将各项财务活动“人格化”，建立责、权、利相结合的财务运行机制，强化对人的激励，充分调动员工的积极性和主动性，让员工和企业共同努力，齐心协力，确保企业稳健发展。