【摘 要】工程跟踪审计是近几年刚发展起来的行业，是我国审计署探索和推进效益审计的成果之一，不仅符合世界范围效益审计的发展方向，也更加适合我国现阶段工程建设的现状。但我国的跟踪审计尚处于发展阶段，制度和程序还不很健全。下面将结合实践，阐述我对跟踪审计方法的认识。
　　【关键词】建设工程审计；招投标
　　一、进场后如何开展工作 跟踪审计一般在工地设立现场跟踪审计组，常驻 1-2 人，主要进行资料收集、工程变更现场见证和了解现场施工进度情况。 进场后首先要按照事先确定的实施细则和工作计划安排收集工程相关资料，主要有：
　　1、项目审批、勘察、设计、监理、施工招标阶段形成的与造价相关的各种文件、报告等资料。
　　2、与项目有关的施工图纸、施工方案、变更、会议纪要等资料
　　3、建设单位与造价相关的审批流程、规章制度。
　　在收集资料的同时，要根据项目特点和收集到的资料，将进场前初步拟定的审计方案，参照委托方的要求，制定详细的审计实施方案和工作流程，报相关单位批准后实施。 审计实施方案主要包括各种现场工作制度，如：例会制度、岗位制度、报告制度、计量支付制度和签证制度、工程变更价款确定制度、费用索赔制度、现场考勤制度、内部质量控制制度、档案管理制度、廉政管理制度等内控制度，加强内控管理。同时还应建立项目质量经济责任考核制度，把质量与项目人员的绩效挂钩，对偏差超过规定的质量问题实行绩效否决。
　　二、项目前期建设程序审计
　　项目前期建设程序主要审查项目建设是否符合法律法规的各项规定，手续是否齐全，其内容主要包括：
　　1、建设单位是否按照国家规定建立项目法人，机构是否健全，是否制定了相应的管理制度。
　　2、项目建议书及批复、可行性研究报告及其批复的审批程序及其批复单位是否符合国家规定，手续是否完整。
　　3、初步设计的变更情况有无依据，重大变更是否重新报经国家有权部门批准及是否有批准文件。
　　4、初步设计是否报经国家有权部门批准，是否在开工前一次完成，有无边设计边施工的情况。
　　5、审查项目是否形成了比较详细准确的设计概算，概算的调整是否依照国家规定的编制办法、定额、标准，是否由有资质单位编制，是否报经国家有权部门批准。
　　6、工程建设项目是否向当地建设行政主管部门或其授权机构进行报建，开工前是否向建设行政主管部门领取了施工许可证。在项目开工前，是否到当地工程质量、安全监督机构办理工程质量、安全监督手续。
　　三、招投标程序和合同审计
　　招投标程序和合同审计主要是对勘察、设计、监理和施工招标程序及其合同进行审计，审查其招投标程序是否合法，是否有违规行为，审查的内容主要有：
　　1、勘察、设计、监理和主要设备、材料供应、工程总承包单位以及招标代理机构，是否均通过招标确定；在招标过程中有无地区、部门、行业的限制；招标方式的选择是否合规；收取的投标保证金额度是否合理。
　　2、检查招标单位是否向招投标办事机构提出招标申请书；是否编制招标文件和最高限价，是否报招投标办事机构审定；招标文件中是否存在针对某一潜在投标单位或排斥潜在投标单位的内容；是否发布了招标公告或发出招标邀请书；招标公告的发布媒体是否符合规定；招标文件发出后，招标单位有无擅自变更内容或增加附加条件；发出招标文件至投标截止日期是否符合国家有关规定；是否对投标单位进行了资质审查，并将审查结果通知各申请投标者；是否向合格的投标单位分发招标文件及设计图纸、技术资料等；是否组织了投标单位踏勘现场，并对招标文件答疑；答疑纪要是否已报经招投标办事机构批准备案并以书面形式通知所有投标单位，时间是否合规；是否建立了评标组织，制定了评标、定标办法。
　　3、检查开标是否由建设单位主持，并邀请了投资方、投标单位、政府主管部门和其他有关单位代表参加；建设单位是否组建了评标委员会负责评标；评标委员会成员确定是否合理；评标委员会成员是否存在与投标单位有利害关系的情况；评标定标是否按照平等竞争、公正合理的原则，择优确定中标单位；自开标到定标的期限是否符合国家有关规定；确定中标单位后，招标单位是否在 7 天内发出中标通知书，同时抄送各未中標单位，抄报招投标办事机构；未中标单位接到通知后是否退回招标文件及有关背资料；招标单位是否及时退还未中标单位的投标保证金；中标单位与建设单位签订工程承发包合同是否在国家规定的期限内。
　　4、检查中标单位是否符合条件：具有招标文件要求的资质证书，并为独立的法人实体；承担过类似建设项目的相关工作，并有良好的工作业绩的履约记录；财务状况良好，没有处于财产被接管破产或其他关、停、并、转状态；在最近三年内没有与骗取合同有关以及其它经济方面的严重违法行为；近几年有较好的安全记录，投标当年内没有发生重大质量和特大安全事故。
　　四、工程变更现场见证
　　跟踪审计项目组应督促建设单位和施工单位及时报送工程变更，工程发生变更时，建设单位应通知跟踪审计项目组共同到现场确认，去现场之前，建设单位至少应提供以下资料：
　　1、设计单位提供的变更图纸及说明。
　　2、承包人的变更实施方案。
　　3、建设单位和监理工程师的审核意见。
　　4、监理单位签发的工程变更令。
　　五、月度进度款支付审计
　　工程开工初期，建设单位应组织施工和监理单位对施工图进行工程量复核，各方确认后作为日后计量依据之一。 跟踪审计项目组应收集的资料：工程量清单复核审批资料，工程费用支付文件、审核材料；承包方费用支付申请、费用计算书、工程计量单及预付款和甲供材料扣款表、工程形象进度、工程质量验收等证明材料。 建设单位在组织工程计量、工程隐蔽验收时应提前通知跟踪审计项目组共同参与。跟踪审计项目组在收到经业主和现场监理工程师签证确认完成工程量和质量合格的初审工程进度款申请书后，及时核对工程进度情况、合同执行情况、工程质量验收情况、材料等预付款扣款情况，对完成工程进行计量核价，出具审计意见经主审批准后，建设单位支付相关款项。 在进度款审计中，跟踪审计项目组应自己建立一套完整的计量台帐，这样既能防止发生重复计量现象，又可以为结算审计打好基础。 总体而言。经过审计部门的不断地实践、探索与创新，跟踪审计正步入规范化、制度化、科学化的轨道，在实践中已日益彰显出它的优越性以及广阔的应用前景。
　　六、结束语
　　跟踪审计人员要对以上资料认真分析，了解变更事项发生的地点，变更理由是否充分，是否涉及工程价款调整，需要现场采集哪些数据。在做到对变更事项了解后方可到现场实际测量。测量中要注意结合相关规范，采取正确的测量方法，避免发生测量方法违反规范的情形。测量后，首先要对数据的准确性现场复核，对比施工单位自测资料，如发生误差很大的数据，应重新复核，避免日后发生纠纷。确认后，各方应在测量记录上签认。相关资料应及时整理归档。