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【摘要】本文阐述高校应用因素分析法进行适度招生规模测算的方法。实践证明,在各方面因素变动缺乏规律的情况下,应用因素分析法比传统的高低点分析法、作图法、回归分析法能取得更合理的测算结果。
【关键词】因素分析法 高校适度招生规模 测算
近年来,随着高校招生规模的高速扩张,高校适度招生规模被提上议题,许多学校的职代会代表都提出同样的问题:学校招生扩张是否带来教师福利的改善?学校领导也忧虑:学校的办学效益是否与办学规模同步增长?为了解决这些问题,现以某高职院校近五年来的财务数据分析、测算、建模,独创了高校适度招生规模测算法——因素分析法,实践证明这一分析方法较适合高校适度招生规模测算。运作流程如下:
一、历年收益情况分析
根据该学院2004-2008年收入情况、工资福利情况、固定资产投资规模、在校生人数及教职员工人数整理得到表1、2、3、4:
(其中:学生费用包括:公用支出:办公费、印刷费、邮电费、水电费、招待费、实验实习费、物业管理费、专项经费支出;其他公用支出;助学金、其他支出。教工经费包含:教职工基本工资、津贴、奖金、社会保障缴费、其他人员支出;公用支出包含:差旅费、交通费、培训费、劳务费;个人和家庭补助包含:生活补助费、住房补贴(含公积金)。)
从图中可以看出,近五年来,随着招生规模的扩张,该学院教职员工人数、年办学收入、年办学费用、固定资产投资规模均呈增长趋势,但由于办学收入与办学费用的支出受人为因素的干扰(如05年由于教学评估额外支出规模扩张、07年特殊财政收入、08年教师津贴的提高)缺乏规律,使办学效益的波动失去规律。因此如果按常用的高低点分析法、作图法或回归分析法进行测算,是无法得到合理的模型的。
二、应用因素分析法建立测算模型
事实上,由于收入及开支缺乏规律,纯粹根据历史数据简单进行适度规模的测算是不合理的,原因有三:一是各年生师比和课时津贴不同,工资福利开支存在较大差异;二是宿舍、教学设施、教学仪器设备等投入不足,年固定费用开支偏低,存在不合理性;三是2007年财政收入暴涨,存在一定的随意性。因此应该根据可靠的财政收入、可能的学费收入和理性的投入和现行的工资福利水平修正历史数据,推测收支的规律,根据道格拉斯定律,建立收支的数学模型,在此基础上进行适度规模的测算。
第一步,修正数据并计算生均收支情况
2007年后,财政部门给该学院学生助学金专项拨款(根据部门预算,高职院校的学生不享受助学金),并要求专款专用,由于该款项的拨款缺乏规律性,为方便测算,我们将其从学生费用扣除,即2007年的学生费用扣除财政拨款的助学金后应为:
根据历年数据资料计算得生均收支如表6所示:
第二步,推测收支数学模型(模型1)
根据上表资料及该学院实际情况和未来工资福利的刚性增长趋势,确定如下测算指标:
1、生均财政拨款系数取0.014
2、生均在编人员取0.046
3、在职在编人员财政收入人均取3.3
4、生均学费收入取0.53
5、生均固定资产投入规模取1.4
6、生均固定费用取0.19
7、生均变动费用取0.50
设年在校生规模为X人,助学金为A万元,退休金为B万元,专项经费拨款每年约300万元,额外拨款为非正常拨款,不纳入测算范围,由此得到数学模型:
办学收入=财政收入+学费收入 = 0.014X+0.046X×3.3+300+0.53X+A+B=0.70X+300+A+B
办学成本=固定费用+变动费用+助学金+退休费 = 0.19X+0.5X+A+B=0.69X+A+B
办学收益=办学收入-办学成本=0.70X+300+A+B-0.69X-A-B=0.01X+300 (模型1)
第三步,根据上述指标及数学模型计算得出不同在校生规模的收支情况,如表7所示:
由图可见,随着招生人数的增加,办学收益刚性上升。即在不考虑培养质量的前提下,办学效益随着招生规模的扩张而增加。
三、适度招生规模的测算
前面的预测是在预期比较理想化的状态下进行,即在编职工人数随着学生的增加而增加,教职员工的人数按学生人数的变动同比例增长,但在现实中是无法实现的。因此,我们需要在现有的状态下进行敏感性分析。
1 在编人数对招生规模的影响
若在编人数维持现有规模(即财政拨款的人员经费维持2008年水平1164.8万元),学生人数增长到什么程度会带来规模不经济。
根据这一假设,得到预测模型(模型2)如下:
办学收入=财政收入+学费收入 = 0.014X+1164.8+300+0.53X+A+B=0.544X+1464.8+A+B办学成本=固定费用+变动费用 = 0.19X+0.5X+A+B=0.69X+A+B
办学收益=办学收入-办学成本=0.544X+1464.8+A+B -0.69X-A-B =-0.146X+1464.8(模型2)
根据上述指标及数学模型计算得出不同在校生规模的收支情况,如表8所示:
从表中可以看出,当在校生规模达10032万人时,该学院将实现收益最大化,再增加招生将带来收益总量的减少。
2 固定资产投入规模对招生规模的影响
根据表5整理得到固定资产投资规模与在校生规模的关系如表9所示:
从表中可以看出,由于在校生人数的刚性上升,该学院固定资产投资规模每年均以1250万元的速度递增,但固定资产投资规模与在校生规模并非同比例增长,固定资产规模投资的必然性和超前性,使得一旦得不到匹配学生数额将造成固定资产投资规模不经济,即若年学生增长低于560人,将造成固定资产投资规模不经济,即固定资产投资挤占员工福利。
总之,采用因素分析法进行适度招生规模测算,对加强高等学校的财务管理、进行高等学校长期发展规划的制定、短期招生决策都具有非常现实的意义。
【关键词】因素分析法 高校适度招生规模 测算
近年来,随着高校招生规模的高速扩张,高校适度招生规模被提上议题,许多学校的职代会代表都提出同样的问题:学校招生扩张是否带来教师福利的改善?学校领导也忧虑:学校的办学效益是否与办学规模同步增长?为了解决这些问题,现以某高职院校近五年来的财务数据分析、测算、建模,独创了高校适度招生规模测算法——因素分析法,实践证明这一分析方法较适合高校适度招生规模测算。运作流程如下:
一、历年收益情况分析
根据该学院2004-2008年收入情况、工资福利情况、固定资产投资规模、在校生人数及教职员工人数整理得到表1、2、3、4:
(其中:学生费用包括:公用支出:办公费、印刷费、邮电费、水电费、招待费、实验实习费、物业管理费、专项经费支出;其他公用支出;助学金、其他支出。教工经费包含:教职工基本工资、津贴、奖金、社会保障缴费、其他人员支出;公用支出包含:差旅费、交通费、培训费、劳务费;个人和家庭补助包含:生活补助费、住房补贴(含公积金)。)
从图中可以看出,近五年来,随着招生规模的扩张,该学院教职员工人数、年办学收入、年办学费用、固定资产投资规模均呈增长趋势,但由于办学收入与办学费用的支出受人为因素的干扰(如05年由于教学评估额外支出规模扩张、07年特殊财政收入、08年教师津贴的提高)缺乏规律,使办学效益的波动失去规律。因此如果按常用的高低点分析法、作图法或回归分析法进行测算,是无法得到合理的模型的。
二、应用因素分析法建立测算模型
事实上,由于收入及开支缺乏规律,纯粹根据历史数据简单进行适度规模的测算是不合理的,原因有三:一是各年生师比和课时津贴不同,工资福利开支存在较大差异;二是宿舍、教学设施、教学仪器设备等投入不足,年固定费用开支偏低,存在不合理性;三是2007年财政收入暴涨,存在一定的随意性。因此应该根据可靠的财政收入、可能的学费收入和理性的投入和现行的工资福利水平修正历史数据,推测收支的规律,根据道格拉斯定律,建立收支的数学模型,在此基础上进行适度规模的测算。
第一步,修正数据并计算生均收支情况
2007年后,财政部门给该学院学生助学金专项拨款(根据部门预算,高职院校的学生不享受助学金),并要求专款专用,由于该款项的拨款缺乏规律性,为方便测算,我们将其从学生费用扣除,即2007年的学生费用扣除财政拨款的助学金后应为:
根据历年数据资料计算得生均收支如表6所示:
第二步,推测收支数学模型(模型1)
根据上表资料及该学院实际情况和未来工资福利的刚性增长趋势,确定如下测算指标:
1、生均财政拨款系数取0.014
2、生均在编人员取0.046
3、在职在编人员财政收入人均取3.3
4、生均学费收入取0.53
5、生均固定资产投入规模取1.4
6、生均固定费用取0.19
7、生均变动费用取0.50
设年在校生规模为X人,助学金为A万元,退休金为B万元,专项经费拨款每年约300万元,额外拨款为非正常拨款,不纳入测算范围,由此得到数学模型:
办学收入=财政收入+学费收入 = 0.014X+0.046X×3.3+300+0.53X+A+B=0.70X+300+A+B
办学成本=固定费用+变动费用+助学金+退休费 = 0.19X+0.5X+A+B=0.69X+A+B
办学收益=办学收入-办学成本=0.70X+300+A+B-0.69X-A-B=0.01X+300 (模型1)
第三步,根据上述指标及数学模型计算得出不同在校生规模的收支情况,如表7所示:
由图可见,随着招生人数的增加,办学收益刚性上升。即在不考虑培养质量的前提下,办学效益随着招生规模的扩张而增加。
三、适度招生规模的测算
前面的预测是在预期比较理想化的状态下进行,即在编职工人数随着学生的增加而增加,教职员工的人数按学生人数的变动同比例增长,但在现实中是无法实现的。因此,我们需要在现有的状态下进行敏感性分析。
1 在编人数对招生规模的影响
若在编人数维持现有规模(即财政拨款的人员经费维持2008年水平1164.8万元),学生人数增长到什么程度会带来规模不经济。
根据这一假设,得到预测模型(模型2)如下:
办学收入=财政收入+学费收入 = 0.014X+1164.8+300+0.53X+A+B=0.544X+1464.8+A+B办学成本=固定费用+变动费用 = 0.19X+0.5X+A+B=0.69X+A+B
办学收益=办学收入-办学成本=0.544X+1464.8+A+B -0.69X-A-B =-0.146X+1464.8(模型2)
根据上述指标及数学模型计算得出不同在校生规模的收支情况,如表8所示:
从表中可以看出,当在校生规模达10032万人时,该学院将实现收益最大化,再增加招生将带来收益总量的减少。
2 固定资产投入规模对招生规模的影响
根据表5整理得到固定资产投资规模与在校生规模的关系如表9所示:
从表中可以看出,由于在校生人数的刚性上升,该学院固定资产投资规模每年均以1250万元的速度递增,但固定资产投资规模与在校生规模并非同比例增长,固定资产规模投资的必然性和超前性,使得一旦得不到匹配学生数额将造成固定资产投资规模不经济,即若年学生增长低于560人,将造成固定资产投资规模不经济,即固定资产投资挤占员工福利。
总之,采用因素分析法进行适度招生规模测算,对加强高等学校的财务管理、进行高等学校长期发展规划的制定、短期招生决策都具有非常现实的意义。