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摘要：应收账款，是因企业对外赊销产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货方或接受劳务方收取的款项，是企业流动资产的重要组成部分。为保证企业最大可能利用客户信用拓展市场，同时防范应收账款管理过程中的各种风险，减少坏账损失，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，加强应收账款管理，对降低企业经营风险、提高企业经济效益具有十分重要的意义。
关键词：企业；财务；应收账款；管理
中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01
企业为了扩大销售，占领市场，很多情况下采用赊销方式。这样虽然可以提高企业账面利润，实际上却隐含大量的应收账款，企业虚盈实亏，严重影响着企业的健康、快速、稳定发展，因此对应收账款的管理应从前期、中期、后期三个阶段进行有效的控制，方能取得良好结果。
一、前期阶段
1.公司应成立专门的信用管理部门或岗位，负责制定企业信用政策，监督各部门信用政策执行情况。信用政策应当明确规定定期或至少每年对客户资信情况进行评估，并就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准以及违约情况下应采取的应对措施等。企业应当合理采用科学的信用管理技术，不断收集、健全客户信用资料，建立客户信用档案或数据库。客户信息档案包括：
A.客户基础资料：即有关客户最基本的原始资料，包括客户的名称、地址、电话、所有者、经营管理者、法人代表及他们的个人性格、兴趣、爱好、家庭、学历、年龄、能力、经历背景，与本公司交往的时间，业务种类等。这些资料是客户管理的起点和基础，由负责市场产品销售的业务人员对客户的访问收集来的；
B.客户特征：主要包括市场区域、销售能力、发展潜力、经营观念、经营方向、经营政策、经营特点等；
C.业务状况：包括客户的销售实绩、市场份额、市场竞争力和市场地位、与竞争者的关系及于本公司的业务关系和合作情况；
D.交易现状：主要包括客户的销售活动现状、存在的问题、客户公司的战略、未来的展望及客户公司的市场形象、声誉、财务状况、信用状况等。
2.销售政策和策略要统一。比如一个企业分不同区域销售，如果各区域政策不统一，造成市场价格混乱，客户是以利润为导向，谁家商品便宜拿谁的商品，这样导致销售不畅、库存积压，应收账款的回收的风险加大。
3.控制销售渠道，掌控终端客户。一个企业的产品最终是被终端客户所使用，只有终端客户买了单，就会形成货款由终端向客户回款，客户向企业回款的良性循环，这样会降低企业应收账款回笼的风险。
4.企业在销售前应订立合同，应当与客户进行业务洽磋商或谈判，关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益！
二、中期阶段
1.财务部门应于月后5日前提供一份当月尚未收款的《应收账款账龄明细表》，提交给销售部门、主管副总经理。
2.建立催收管理制度，销售部门应严格对照《信用额度表》和财务部门报来的《账龄明细表》，及时核对、跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算回款的客户及时联络和反馈信息给主管副总经理（总经理），报经主管副总经理（总经理）批准后安排进行账款回收工作。
3.应制定业务交接制度，明确应收账款责任人。销售业务员岗位调换、离职，必须对经手的应收账款进行交接，销售业务员接交时，应与客户核对账单，遇有疑问或账目不清时应立即向销售经理反映。如不履行交接手续，当销售人员调离公司后，其经手的应收账款就产生无人问津或相互推诿的情况，造成资金长期难以回笼的责任人无法追究其责任。
4.应建立档案管理制度，对于订立的合同、发运凭证等原始凭证及时归档，对事后清欠做好准备工作。
5.加强对应收账款的财务监督管理。企业的财务部门应按客户建立核算应收账款明细账，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，建立应收账款账龄分析和逾期督促催收制度，定期以函证方式核对往来款项，发现异常现象及时反馈给销售部门并报告总经理。
6.建立销售责任制，引入激励机制，实施奖惩措施。企业可以将应收账款回款率作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售收入总额，货款回收率，应收账款周转率等，根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。很多企业在销售考核体系中，只将工资报酬与销售额挂钩，因为销售人员只关心销售指标的完成，却忽略了货款的回笼，这就加大了坏账的可有性。
三、后期阶段
1.为了保证企业债权的有效，企业应制定业务对账制度。业务员每月对清账目，出具对账报告，作为与客户对账的依据，一月内报财务部。对分管的客户未能及时对账，造成账目不清的，或造成经济损失的，给予相应的经济处罚或行政处分。
2.应收账款的风险转移。以其应收账款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收账款全部出售给金融机构，这样企业就将应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构。
3.账款追收。追款应考虑轻重缓急，分别制定安排电话、信函、拜访等追收方式，将追款内容依客户分别记录，定期报总经理。
4.法律诉讼。经上述三种方式不能收回欠款时，应采取法律手段追回欠款。
5.计提坏账准备。企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账，并计提坏账准备。做到账销案存，同时也要对坏账进行后续催收。
随着经济全球化和经济的高速发展，买方市场已经形成，各行各业的信用销售（赊销）正在成为企业竞争的主要手段。大量债务拖欠和坏账也给企业造成巨大损失，严重影响了企业的竞争能力和获利能力。只有把应收账款的管理做好，才能保证企业的资金能够顺畅流通。
参考文献：
[1]高级会计实务[M].2010.
[2]張海.浅析应收账款的管理[J].中国总会计师，2009（2）.
关键词：企业；财务；应收账款；管理
中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01
企业为了扩大销售，占领市场，很多情况下采用赊销方式。这样虽然可以提高企业账面利润，实际上却隐含大量的应收账款，企业虚盈实亏，严重影响着企业的健康、快速、稳定发展，因此对应收账款的管理应从前期、中期、后期三个阶段进行有效的控制，方能取得良好结果。
一、前期阶段
1.公司应成立专门的信用管理部门或岗位，负责制定企业信用政策，监督各部门信用政策执行情况。信用政策应当明确规定定期或至少每年对客户资信情况进行评估，并就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准以及违约情况下应采取的应对措施等。企业应当合理采用科学的信用管理技术，不断收集、健全客户信用资料，建立客户信用档案或数据库。客户信息档案包括：
A.客户基础资料：即有关客户最基本的原始资料，包括客户的名称、地址、电话、所有者、经营管理者、法人代表及他们的个人性格、兴趣、爱好、家庭、学历、年龄、能力、经历背景，与本公司交往的时间，业务种类等。这些资料是客户管理的起点和基础，由负责市场产品销售的业务人员对客户的访问收集来的；
B.客户特征：主要包括市场区域、销售能力、发展潜力、经营观念、经营方向、经营政策、经营特点等；
C.业务状况：包括客户的销售实绩、市场份额、市场竞争力和市场地位、与竞争者的关系及于本公司的业务关系和合作情况；
D.交易现状：主要包括客户的销售活动现状、存在的问题、客户公司的战略、未来的展望及客户公司的市场形象、声誉、财务状况、信用状况等。
2.销售政策和策略要统一。比如一个企业分不同区域销售，如果各区域政策不统一，造成市场价格混乱，客户是以利润为导向，谁家商品便宜拿谁的商品，这样导致销售不畅、库存积压，应收账款的回收的风险加大。
3.控制销售渠道，掌控终端客户。一个企业的产品最终是被终端客户所使用，只有终端客户买了单，就会形成货款由终端向客户回款，客户向企业回款的良性循环，这样会降低企业应收账款回笼的风险。
4.企业在销售前应订立合同，应当与客户进行业务洽磋商或谈判，关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益！
二、中期阶段
1.财务部门应于月后5日前提供一份当月尚未收款的《应收账款账龄明细表》，提交给销售部门、主管副总经理。
2.建立催收管理制度，销售部门应严格对照《信用额度表》和财务部门报来的《账龄明细表》，及时核对、跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算回款的客户及时联络和反馈信息给主管副总经理（总经理），报经主管副总经理（总经理）批准后安排进行账款回收工作。
3.应制定业务交接制度，明确应收账款责任人。销售业务员岗位调换、离职，必须对经手的应收账款进行交接，销售业务员接交时，应与客户核对账单，遇有疑问或账目不清时应立即向销售经理反映。如不履行交接手续，当销售人员调离公司后，其经手的应收账款就产生无人问津或相互推诿的情况，造成资金长期难以回笼的责任人无法追究其责任。
4.应建立档案管理制度，对于订立的合同、发运凭证等原始凭证及时归档，对事后清欠做好准备工作。
5.加强对应收账款的财务监督管理。企业的财务部门应按客户建立核算应收账款明细账，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，建立应收账款账龄分析和逾期督促催收制度，定期以函证方式核对往来款项，发现异常现象及时反馈给销售部门并报告总经理。
6.建立销售责任制，引入激励机制，实施奖惩措施。企业可以将应收账款回款率作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售收入总额，货款回收率，应收账款周转率等，根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。很多企业在销售考核体系中，只将工资报酬与销售额挂钩，因为销售人员只关心销售指标的完成，却忽略了货款的回笼，这就加大了坏账的可有性。
三、后期阶段
1.为了保证企业债权的有效，企业应制定业务对账制度。业务员每月对清账目，出具对账报告，作为与客户对账的依据，一月内报财务部。对分管的客户未能及时对账，造成账目不清的，或造成经济损失的，给予相应的经济处罚或行政处分。
2.应收账款的风险转移。以其应收账款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收账款全部出售给金融机构，这样企业就将应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构。
3.账款追收。追款应考虑轻重缓急，分别制定安排电话、信函、拜访等追收方式，将追款内容依客户分别记录，定期报总经理。
4.法律诉讼。经上述三种方式不能收回欠款时，应采取法律手段追回欠款。
5.计提坏账准备。企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账，并计提坏账准备。做到账销案存，同时也要对坏账进行后续催收。
随着经济全球化和经济的高速发展，买方市场已经形成，各行各业的信用销售（赊销）正在成为企业竞争的主要手段。大量债务拖欠和坏账也给企业造成巨大损失，严重影响了企业的竞争能力和获利能力。只有把应收账款的管理做好，才能保证企业的资金能够顺畅流通。
参考文献：
[1]高级会计实务[M].2010.
[2]張海.浅析应收账款的管理[J].中国总会计师，2009（2）.