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【摘 要】科学化、效益性、合法性的税务筹划，是提高企业利润空间，降低企业生产经营成本的重要途径。税务筹划是企业内控管理的重要内容，强调财务管理应抓牢税务筹划工作。本文立足国企税务筹划现状，从强化税务筹划的思想认识、合理运税收优惠政策、强化财务人员队伍建设等方面，阐述了新时期优化国企纳税筹划的应对措施，以更好地推进国企税务筹划工作的优化与调整。
【关键词】新时期；国有企业；税务筹划；策略
一、前言
深化经济改革发展，是新时期国家经济建设的工作重点，强调全面深化税制改革的必要性与重要性。在税制改革、体制改革的新环境之下，国企如何深化内控制度改革，全面落实税务筹划工作，直接关系到国企改革发展的稳定前行。当前，国企税务筹划存在“多、重”、“不足、上涨”的问题，在很大程度上，增加了国企的税负、降低了利润空间。为此，为何适应新的环境、全面深化税务筹划建设，国企应基于可持续发展的战略高度，科学优化、全面部署。立足税务筹划工作中存在的不足与问题，有针对性的提出解决措施，提高国企税务筹划的科学性、有效性，助力国企改革发展的稳定推进。
二、现阶段国企税务筹划的现状
在“营改增”的改革大环境之下，国企如何更好的推进税务筹划工作，直接关系到企业改革发展的进程。从实际来看，国企税务筹划主要面临“多、重、涨”的情况，在很大程度上影响企业发展。税负增加、利润空间压缩，这都会企业生产经营发展带来影响。为此，全面清楚地认识税务筹划中存在的问题，有其显著的必要性。
1.“多、重”：纳税环节多，税务负担重
国企作为国民经济的重要组成部分，在生产经营管理中，更加强调管理的制度化、程序化。就实际而言，国企基于生产经营管理的需要，往往会建立后勤服务等相关辅助部门，进而提高管理效率，抓好生产经营，对于降低企业生产经营成本，起到十分重要的作用。但是，管理环节、部门等的增设，在很大程度上增加了企业的纳税环节，反而在总体经济效益上，加重了企业的税负。与此同时，国企生产规模的扩大，多领域的发展模式，导致集团子公司过多，这就增加了企业的纳税主体，进而导致企业税负加重。
2.“不足、上涨”：资源整合不足，税务支出上涨
国企集团化的扩大发展，增加了企业生产经营领域。下属子公司之间的业务重叠，有助于企业整体竞争力的提升。但是，由此所带来的资源内耗成为突出问题。一方面，国企内部资源整合力度不足，导致同业经营中企业内耗增加；另一方面，国企税务筹划落实不到位，税务支撑的上涨问题，在很大程度上源于企业内部交易环节及频度的增多，进而影响企业总体税务支出的有效控制。因此，可持续发展战略下，如何弥补不足，控制税务支出上涨，是税务筹划的关键。
三、新时期优化国企税务筹划的策略
深化国企改革，是新时期国企面向未来可持续发展的必然要求，更强调国企优化内控管理，强化税务筹划工作的开展。当前，国企税务筹划面临“多、重”、“不足、上涨”的多重问题。一方面，要求国企在税务筹划工作中，应立足可持续发展的战略高度，遵循“合法性”、“成本效益”、“事先筹划”等原则，科学谋划、狠抓落实；另一方面，要充分认识税务筹划的重要性，通过税务筹划工作制度化建设、强化财会人员素质培养、合理运通税收优惠政策等措施，全面深化国企税务筹划工作的建设，推进国企又好又快发展。
1.提高认识：强化税务筹划的思想认识，培养良好的法律意识
复杂的市场经济环境，日益激烈的市场竞争，要求国企在顺应改革的过程中，应强化对税务筹划工作的认识，将税务筹划管理纳入企业日常管理工作中，税务筹划的制度化、常态化建设，是全面提高税务筹划成效的内在要求。首先，企业领导层要强化对税务筹划工作的重视及领导，将税务筹划全面落实到企业的生产经营、管理决策等领域；其次，税务筹划的制度化建设，是提高税务筹划工作成效的内在保障。国企应基于税务筹划工作的需求，建立科学、规范的会计账目，并落实好财务会计报告的编制工作。对于会计资源，应强化科学分析工作的开展，为税务筹划提供依据，提高税务筹划的工作效率；再次，税务筹划工作应遵循“合法性”原则，这就要求国企在税务筹划工作中，应建立良好的法律意识，在遵纪守法的前提条件之下，通过税务筹划理论的实践，提高工作效率，适应税改的新环境。因此，在新的历史时期，国企的发展环境发生了转变，提高思想认识，是重新构建税务筹划工作，提高税务筹划工作效率的重要保障。
2.合理运用： 合理运用税收优惠政策，提高企业利润空间
国企具有特殊性，如何构建积极有益的税务筹划工作，强调企业应合理运用国家的相关税收优惠政策。在合法性的原则之下，将政策落实到位。（1）国企应重视税收优惠政策的利用，通过优惠政策的合法享受，降低企业税务负担。企业领导层、财务等部门，应强化对国家相关政策的动态了解，并结合行业情况，为企业税务筹划创设更好地的政策环境。（2）当前，国企在税务筹划中，工作缺乏主观能动性，在税收优惠政策解读、运用等方面，明显存在不足。了解不足、学习不足的困境，应进一步得到有效解决。为此，全面了解、认真学习优惠政策内容，并基于相关规定，及时为企业进行申请，进而确保企业及时、合法地享受政策带来的“福利”。（3）合理运用纳税技巧，提高企业的利润空间。对于不同行业领域的国企而言，可以基于实际情况，合理运用纳税技巧。如，对于电力企业而言，国家在“三废”产品领域，有税务优惠政策的出台。那么，企业在税务筹划的工作中，可以通过“三废”产品的税收优惠政策，有效降低企业纳税支出。
3.落实建设：全面落实财务人员队伍建设，适应工作新环境
当前，我国正全面推进“营改增”改革，新的税制、新的发展环境，强调国企应立足发展，全面落实财务人员队伍建设，以更好的滿足工作需求，适应工作新环境。首先，建立教育培训制度。新的税制改革，强调财务人员应强化学习，科学准确的把握。企业可以组织财务人员脱产学习、继续深造等方式，提高财务人员的专业知识，更好地满足工作岗位的需求；其次，强化人才队伍建设。通过人才引进等方面，引进高素质的综合人才，提高企业财务管理，优化税务筹划工作；再次，建立完善的考核激励机制。为更好地提高财务人员的积极性，企业应建立完善的考核激励机制，将税务筹划工作考核纳入职称评定、职务晋升之中，提高财务人员主动参与的积极性。通过建立税务筹划工作的考核指标体系，实现对税务筹划工作的科学考评。
四、结束语
总而言之，国企的特殊经济属性，决定了国企在生产经营管理中，应建立完善的内控管理机制，适应新时期改革发展的内在需求。税务筹划是国企内控管理的重要内容，也是财务管理的工作要点。基于合法的、科学的税务筹划，为国企降低税负、提高利润空间，有助于企业的改革发展，为企业资源整合、资金运用管理，创造良好的内在条件。通过强化税务筹划的思想认识，合理运用税收优惠政策，全面落实财务人员队伍建设等有效措施，全面优化国企税务筹划工作。
参考文献：
[1]王昆.国有企业做好税务筹划工作的研究[J].时代金融旬刊，2016（17）.
[2]陈蕾.国有企业增值税纳税筹划分析[J].经营管理者，2013（04）.
[3]叶敏莹.关于物流企业税务筹划问题及实证分析[J].现代国企研究，2015（12）.
[4]张梅.财务视角下国有企业税务筹划[J].会计师，2015（06）.
[5]任慧娟.浅谈水泥行业财务管理中的税务筹划问题[J].现代国企研究，2015（09）.
【关键词】新时期；国有企业；税务筹划；策略
一、前言
深化经济改革发展，是新时期国家经济建设的工作重点，强调全面深化税制改革的必要性与重要性。在税制改革、体制改革的新环境之下，国企如何深化内控制度改革，全面落实税务筹划工作，直接关系到国企改革发展的稳定前行。当前，国企税务筹划存在“多、重”、“不足、上涨”的问题，在很大程度上，增加了国企的税负、降低了利润空间。为此，为何适应新的环境、全面深化税务筹划建设，国企应基于可持续发展的战略高度，科学优化、全面部署。立足税务筹划工作中存在的不足与问题，有针对性的提出解决措施，提高国企税务筹划的科学性、有效性，助力国企改革发展的稳定推进。
二、现阶段国企税务筹划的现状
在“营改增”的改革大环境之下，国企如何更好的推进税务筹划工作，直接关系到企业改革发展的进程。从实际来看，国企税务筹划主要面临“多、重、涨”的情况，在很大程度上影响企业发展。税负增加、利润空间压缩，这都会企业生产经营发展带来影响。为此，全面清楚地认识税务筹划中存在的问题，有其显著的必要性。
1.“多、重”：纳税环节多，税务负担重
国企作为国民经济的重要组成部分，在生产经营管理中，更加强调管理的制度化、程序化。就实际而言，国企基于生产经营管理的需要，往往会建立后勤服务等相关辅助部门，进而提高管理效率，抓好生产经营，对于降低企业生产经营成本，起到十分重要的作用。但是，管理环节、部门等的增设，在很大程度上增加了企业的纳税环节，反而在总体经济效益上，加重了企业的税负。与此同时，国企生产规模的扩大，多领域的发展模式，导致集团子公司过多，这就增加了企业的纳税主体，进而导致企业税负加重。
2.“不足、上涨”：资源整合不足，税务支出上涨
国企集团化的扩大发展，增加了企业生产经营领域。下属子公司之间的业务重叠，有助于企业整体竞争力的提升。但是，由此所带来的资源内耗成为突出问题。一方面，国企内部资源整合力度不足，导致同业经营中企业内耗增加；另一方面，国企税务筹划落实不到位，税务支撑的上涨问题，在很大程度上源于企业内部交易环节及频度的增多，进而影响企业总体税务支出的有效控制。因此，可持续发展战略下，如何弥补不足，控制税务支出上涨，是税务筹划的关键。
三、新时期优化国企税务筹划的策略
深化国企改革，是新时期国企面向未来可持续发展的必然要求，更强调国企优化内控管理，强化税务筹划工作的开展。当前，国企税务筹划面临“多、重”、“不足、上涨”的多重问题。一方面，要求国企在税务筹划工作中，应立足可持续发展的战略高度，遵循“合法性”、“成本效益”、“事先筹划”等原则，科学谋划、狠抓落实；另一方面，要充分认识税务筹划的重要性，通过税务筹划工作制度化建设、强化财会人员素质培养、合理运通税收优惠政策等措施，全面深化国企税务筹划工作的建设，推进国企又好又快发展。
1.提高认识：强化税务筹划的思想认识，培养良好的法律意识
复杂的市场经济环境，日益激烈的市场竞争，要求国企在顺应改革的过程中，应强化对税务筹划工作的认识，将税务筹划管理纳入企业日常管理工作中，税务筹划的制度化、常态化建设，是全面提高税务筹划成效的内在要求。首先，企业领导层要强化对税务筹划工作的重视及领导，将税务筹划全面落实到企业的生产经营、管理决策等领域；其次，税务筹划的制度化建设，是提高税务筹划工作成效的内在保障。国企应基于税务筹划工作的需求，建立科学、规范的会计账目，并落实好财务会计报告的编制工作。对于会计资源，应强化科学分析工作的开展，为税务筹划提供依据，提高税务筹划的工作效率；再次，税务筹划工作应遵循“合法性”原则，这就要求国企在税务筹划工作中，应建立良好的法律意识，在遵纪守法的前提条件之下，通过税务筹划理论的实践，提高工作效率，适应税改的新环境。因此，在新的历史时期，国企的发展环境发生了转变，提高思想认识，是重新构建税务筹划工作，提高税务筹划工作效率的重要保障。
2.合理运用： 合理运用税收优惠政策，提高企业利润空间
国企具有特殊性，如何构建积极有益的税务筹划工作，强调企业应合理运用国家的相关税收优惠政策。在合法性的原则之下，将政策落实到位。（1）国企应重视税收优惠政策的利用，通过优惠政策的合法享受，降低企业税务负担。企业领导层、财务等部门，应强化对国家相关政策的动态了解，并结合行业情况，为企业税务筹划创设更好地的政策环境。（2）当前，国企在税务筹划中，工作缺乏主观能动性，在税收优惠政策解读、运用等方面，明显存在不足。了解不足、学习不足的困境，应进一步得到有效解决。为此，全面了解、认真学习优惠政策内容，并基于相关规定，及时为企业进行申请，进而确保企业及时、合法地享受政策带来的“福利”。（3）合理运用纳税技巧，提高企业的利润空间。对于不同行业领域的国企而言，可以基于实际情况，合理运用纳税技巧。如，对于电力企业而言，国家在“三废”产品领域，有税务优惠政策的出台。那么，企业在税务筹划的工作中，可以通过“三废”产品的税收优惠政策，有效降低企业纳税支出。
3.落实建设：全面落实财务人员队伍建设，适应工作新环境
当前，我国正全面推进“营改增”改革，新的税制、新的发展环境，强调国企应立足发展，全面落实财务人员队伍建设，以更好的滿足工作需求，适应工作新环境。首先，建立教育培训制度。新的税制改革，强调财务人员应强化学习，科学准确的把握。企业可以组织财务人员脱产学习、继续深造等方式，提高财务人员的专业知识，更好地满足工作岗位的需求；其次，强化人才队伍建设。通过人才引进等方面，引进高素质的综合人才，提高企业财务管理，优化税务筹划工作；再次，建立完善的考核激励机制。为更好地提高财务人员的积极性，企业应建立完善的考核激励机制，将税务筹划工作考核纳入职称评定、职务晋升之中，提高财务人员主动参与的积极性。通过建立税务筹划工作的考核指标体系，实现对税务筹划工作的科学考评。
四、结束语
总而言之，国企的特殊经济属性，决定了国企在生产经营管理中，应建立完善的内控管理机制，适应新时期改革发展的内在需求。税务筹划是国企内控管理的重要内容，也是财务管理的工作要点。基于合法的、科学的税务筹划，为国企降低税负、提高利润空间，有助于企业的改革发展，为企业资源整合、资金运用管理，创造良好的内在条件。通过强化税务筹划的思想认识，合理运用税收优惠政策，全面落实财务人员队伍建设等有效措施，全面优化国企税务筹划工作。
参考文献：
[1]王昆.国有企业做好税务筹划工作的研究[J].时代金融旬刊，2016（17）.
[2]陈蕾.国有企业增值税纳税筹划分析[J].经营管理者，2013（04）.
[3]叶敏莹.关于物流企业税务筹划问题及实证分析[J].现代国企研究，2015（12）.
[4]张梅.财务视角下国有企业税务筹划[J].会计师，2015（06）.
[5]任慧娟.浅谈水泥行业财务管理中的税务筹划问题[J].现代国企研究，2015（09）.