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企业是一系列契约的集合（Coase，1937），而审计也是这一系列契约中的一种。企业这一系列契约集合是一个相互影响的整体，是一个系统，系统的各个部分之间相互影响。各契约之间最终达到一种均衡，这种均衡就是使得企业的契约成本最小化。不同的企业，在不同的制度约束下会形成不同的契约均衡。而产权及其性质是一种最基本的制度约束。产权性质不同，导致了证券市场上最终控制人性质的差异不同，而不同性质的最终控制人自身又隐含着不同的信誉机制，