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中国正站在全面深化改革、增加经济社会发展新动力的新起点，国家税务总局顺势而为彰显责任担当，以风险可控、放管服结合、利于遵从、便于办税为原则，全面规范出口退税管理工作，对出口企业进行差异化管理，以诚信为支点，撬起“退税球”，不断优化纳税服务，助推出口退税企业轻装上阵，激发经贸主体活力，增强经济发展动力，并取得了明显成效。本文首先对出口退税分类管理政策进行解读，然后重点分析了出口退税分类管理的特点和作用，最后分别从税务部门和外贸企业两个角度探讨如何应对出口退税分类管理新常态。
出口退税 分类管理 外贸企业
出口退税分类管理政策解读
为深入贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》和《国务院关于促进外贸回稳向好的若干意見》（国发[2016] 27号），进一步优化出口退税管理，更好地发挥出口退税支持外贸发展的职能作用，推进社会信用体系建设，国家税务总局对《出口退（免）税企业分类管理办法》（国家税务总局2015年第2号）进行了修订，修订后的《出口退（免）税企业分类管理办法》（国家税务总局2016年第46号）对出口企业的分类认定标准进一步细化、明确，通过纳税信用级别、税收遵从、净资产等一条条“硬杠杠”，将出口退（免）税企业按照优先退税、正常管理、侧重监管、重点防范的模式划分为四类，有针对性地实施差别化管理和服务。同时，对不符合类别等级标准的出口企业采取能升能降、动态调整的变化新模式，进一步改进和优化出口退（免）税办税流程，加强监控管理，加快退税进度，呈现退税管理新常态。
修订后的《出口退（免）税企业分类管理办法》（国家税务总局2016年第46号）按照出口退（免）税企业的资产状况、纳税信用等级、内部风险控制等将企业分四类实施差别化管理，对纳税遵从度高、信誉好的一类企业简化管理手续，退税审批时间将缩短至2个工作日以内；对纳税遵从度低、信誉差的四类企业退税则要经过严格审核。这种对出口退（免）税企业的“区别对待”把企业信誉与纳税管理服务挂钩，既有利于提高出口退税总体进度，又有利于防范骗税风险。总体来看，出口退税分类管理有六大亮点：第一，区分不同业态设定一类企业标准；第二，适当提高一类企业占比；第三，支持外贸综合服务企业发展；第四，强化诚信激励和失信惩戒；第五，进一步加快退税整体进度；第六，持续加强风险防范。
出口退税分类管理的影响分析
（1）分类精准明确退税流程
新办法充分发挥信息共享在出口退税分类管理中的作用，提高出口退税管理的精准性。税务部门总结梳理了外贸综合服务企业的分类标准和监管服务措施，并对不同类别企业申报办理退税审核工作内容和办理时限进行了归纳，有效帮助外贸企业“减负”和“松绑”，营造了更加优质的营商环境。税务总局在对企业出口退（免）税实行分类管理的基础上进一步升级，将出口企业的分类认定标准不断细化与明确，通过纳税信用级别、净资产等一条条“硬杠杠”，按照风险可控、放管服结合、利于遵从、便于办税的原则，对外贸综合服务企业有针对性地实施差别化管理和服务，提高管理效率、加快退税进度，发挥出口退税对外贸企业的促进作用。
（2）退税提速解企业“燃眉之急”
某种程度上说，出口退税已经成为整个外贸出口经营的关键环节之一，退税款在某种程度上可以说是出口企业的救命钱。在企业销售旺季时，退税款不仅缓解了企业现金流压力，也减少企业的财务成本，直接提高了企业经济效益。在过去，对于外贸企业来说，出口退税曾经是困扰他们资金链的一个“大难题”，企业申报资料后需要等到相关海关信息和增值税专用发票信息齐全后，才能进行审核退税，许多企业需要半年甚至一年的时间才能拿到出口退税款。自实行出口退税分类管理之后，通过全面简化流程、缩短审批时间和优化退税服务，不断优化对出口企业的管理与服务，结合放心企业低槛准入、重点企业加强控管、出口企业提升服务的“放管服”需求，有针对性地做好出口退税事前预警、事中审核把关和事后评估核查，以加快退税进度。尤其是对一类企业开通了绿色办税通道；完善‘前移后分’的出口退（免）税管理模式，出口退税办理进一步提速增效，很多出口退税都可以在2个月内到账，个别优质企业甚至可以在2天内拿到出口退税款。这对助推经济健康稳定发展，支持我国对外贸易行业的发展起到了积极作用。
（3）无纸化办税提高退税效率
传统的出口退税申报管理要求出口企业将出口发票、出口报关单、外汇收汇核销单、外贸企业的增值税专用发票抵扣联和税收出口专用缴款书等证明材料整理齐全后，连同相关电子信息一起向国税退税机关申请办理出口退税。现如今，顺应经济发展需要，为加快退税进度，提高办税效率，新的出口退税申报管理方式不再需要即时提供申报退税原始凭证，而只需提供通过税控数字证书签名后正式的电子信息办理申报即可。它的特点是强化电子信息，弱化纸质单证。需要明确的是，弱化纸质单证并不是取消纸质单证，所有的纸质凭据仍需留存企业以备检查。
如何应对出口退税分类管理
（1）出口退税分类管理对税务部门提出新挑战
出口退税管理是一项涉及面广，政策性强，程序复杂，风险性较大的工作。而新政策的实施势必会给税务部门带来新的挑战，在推进出口退税分类管理的过程中，要想做到加强管理，优化服务，搞好改革，打击骗税，还需落实：
1.提高退税人员素质，为全面落实出口退税机制改革各项工作目标提供技术保障。出口退税涉及面广、专业性强，新政策的实施给原来的工作带来了一定的改变，特别是无纸化办税等一系列变化对退税人员的综合素质提出了新的要求。面对挑战，可以针对不同对象采取不同方式进行强化培训，使其尽快适应新政策并及时掌握出口货物“免、抵、退”税政策和出口退税电子申报以及审核系统。一方面可以适时组织出口退税业务骨干培训班，让工作人员在特定的环境和氛围下快速充电，尽快进入角色。另外还可以推荐优秀同志参加出口退税能手考试等竞赛，为进一步做好出口退税工作储备人才，借此机会培养、锻炼一批出口退税管理高素质人才。 2.加强管理，优化服务，全面落实出口退税机制，改革各项工作目标。实施出口退税分类管理新机制的根本目的是促进外向型经济的发展。具体到就是要在切实加强出口退税管理的基础上，快审快批，优质服务。首先，应该采取多种形式宣传出口退税新政策，除了在政务公开栏公布新政策外，还应向所有出口企业发放《告出口企业公开信》，告知新政策变化的主要内容，确保新政策执行到位。其次，在不断规范企业行为的基础上，进一步加大服务力度，提升服务理念，始终把为纳税人提供优质服务摆在工作的首位。
3.严格审核，做好出口退税清查管理工作。在优化服务的同时，出口退税工作中还必须做到严格执行政策，从严把关，对不符合政策的，或者存在伪造、虚假证明等情况的出口企业，坚决不予办理。充分发挥网络和信息软件系统的协查功能，及时了解辖区出口退税企业情况，不定期深入企业开展税源调研。
（2）出口退税分类管理给外贸出口企业带来新机遇
总体来讲，出口退税实施分类管理的目的就是助推出口退税企业轻装上阵，激发经贸主体活力，增强经济发展动力，那么，面对新政策，外贸出口企业又该如何调整呢？
1.外贸出口企业应该利用好出口退税分类管理新政策，积极适应并抓住机遇，通过规范的出口退税业务流程和环节操作，从而享受规范、高效的出口退税服务。
2.无纸化申报不用跑税务局交纸质资料、不用盖公章，大大节省了人力和物力成本，不僅在办理时间上做了“减法”，而且将为加快企业资金周转带来“乘数效应”，出口退税网上填报，后台数据不仅永久保存，而且随时可查，大大降低了办税成本，一举数得。
3.相比前几年，出口退税到账的速度的确提升了不少，尽管很多地方的出口退税周期都在大幅缩短，但并非所有企业都可以享受到出口退税几天就到账的待遇，当月到账、次月到账的情况还是较为普遍。特别是对于四类企业来说，由于采取重点监管的管理方式，退税周期就很慢，不能及时收到退税款，另外发函带来的核查还会影响供货和资金流动，所以资金流动仍比较紧张。所以，企业应该加强自我管理，诚实守信，完善内部风险管控机制，提高税法遵从度，实现规范化安全退税，诚信纳税不仅是企业的金字招牌，更是方便高效的通行证。
作者简介：李荣，女，汉族，山东泰安，硕士，安徽大学
[1] 国家税务总局.出口退（免）税企业分类管理办法.国家税务总局2016年第46号.
[2] 王文清、樊正军、侯志坚.“放管服”三结合 出口企业分类管理调整新变化.中国税务，2016，10.1.
[3] 出口退税“快车道”变“高速路”.中国税务报，2015（4）.
[4] 国家税务总局.完善出口退税分类管理 支持外贸综合服务企业发展，2016，9.28.
[5] 王文清、张保玲.出口退税管理呈现新常态：企业实施分类管理.中国税务，2015，3.
出口退税 分类管理 外贸企业
出口退税分类管理政策解读
为深入贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》和《国务院关于促进外贸回稳向好的若干意見》（国发[2016] 27号），进一步优化出口退税管理，更好地发挥出口退税支持外贸发展的职能作用，推进社会信用体系建设，国家税务总局对《出口退（免）税企业分类管理办法》（国家税务总局2015年第2号）进行了修订，修订后的《出口退（免）税企业分类管理办法》（国家税务总局2016年第46号）对出口企业的分类认定标准进一步细化、明确，通过纳税信用级别、税收遵从、净资产等一条条“硬杠杠”，将出口退（免）税企业按照优先退税、正常管理、侧重监管、重点防范的模式划分为四类，有针对性地实施差别化管理和服务。同时，对不符合类别等级标准的出口企业采取能升能降、动态调整的变化新模式，进一步改进和优化出口退（免）税办税流程，加强监控管理，加快退税进度，呈现退税管理新常态。
修订后的《出口退（免）税企业分类管理办法》（国家税务总局2016年第46号）按照出口退（免）税企业的资产状况、纳税信用等级、内部风险控制等将企业分四类实施差别化管理，对纳税遵从度高、信誉好的一类企业简化管理手续，退税审批时间将缩短至2个工作日以内；对纳税遵从度低、信誉差的四类企业退税则要经过严格审核。这种对出口退（免）税企业的“区别对待”把企业信誉与纳税管理服务挂钩，既有利于提高出口退税总体进度，又有利于防范骗税风险。总体来看，出口退税分类管理有六大亮点：第一，区分不同业态设定一类企业标准；第二，适当提高一类企业占比；第三，支持外贸综合服务企业发展；第四，强化诚信激励和失信惩戒；第五，进一步加快退税整体进度；第六，持续加强风险防范。
出口退税分类管理的影响分析
（1）分类精准明确退税流程
新办法充分发挥信息共享在出口退税分类管理中的作用，提高出口退税管理的精准性。税务部门总结梳理了外贸综合服务企业的分类标准和监管服务措施，并对不同类别企业申报办理退税审核工作内容和办理时限进行了归纳，有效帮助外贸企业“减负”和“松绑”，营造了更加优质的营商环境。税务总局在对企业出口退（免）税实行分类管理的基础上进一步升级，将出口企业的分类认定标准不断细化与明确，通过纳税信用级别、净资产等一条条“硬杠杠”，按照风险可控、放管服结合、利于遵从、便于办税的原则，对外贸综合服务企业有针对性地实施差别化管理和服务，提高管理效率、加快退税进度，发挥出口退税对外贸企业的促进作用。
（2）退税提速解企业“燃眉之急”
某种程度上说，出口退税已经成为整个外贸出口经营的关键环节之一，退税款在某种程度上可以说是出口企业的救命钱。在企业销售旺季时，退税款不仅缓解了企业现金流压力，也减少企业的财务成本，直接提高了企业经济效益。在过去，对于外贸企业来说，出口退税曾经是困扰他们资金链的一个“大难题”，企业申报资料后需要等到相关海关信息和增值税专用发票信息齐全后，才能进行审核退税，许多企业需要半年甚至一年的时间才能拿到出口退税款。自实行出口退税分类管理之后，通过全面简化流程、缩短审批时间和优化退税服务，不断优化对出口企业的管理与服务，结合放心企业低槛准入、重点企业加强控管、出口企业提升服务的“放管服”需求，有针对性地做好出口退税事前预警、事中审核把关和事后评估核查，以加快退税进度。尤其是对一类企业开通了绿色办税通道；完善‘前移后分’的出口退（免）税管理模式，出口退税办理进一步提速增效，很多出口退税都可以在2个月内到账，个别优质企业甚至可以在2天内拿到出口退税款。这对助推经济健康稳定发展，支持我国对外贸易行业的发展起到了积极作用。
（3）无纸化办税提高退税效率
传统的出口退税申报管理要求出口企业将出口发票、出口报关单、外汇收汇核销单、外贸企业的增值税专用发票抵扣联和税收出口专用缴款书等证明材料整理齐全后，连同相关电子信息一起向国税退税机关申请办理出口退税。现如今，顺应经济发展需要，为加快退税进度，提高办税效率，新的出口退税申报管理方式不再需要即时提供申报退税原始凭证，而只需提供通过税控数字证书签名后正式的电子信息办理申报即可。它的特点是强化电子信息，弱化纸质单证。需要明确的是，弱化纸质单证并不是取消纸质单证，所有的纸质凭据仍需留存企业以备检查。
如何应对出口退税分类管理
（1）出口退税分类管理对税务部门提出新挑战
出口退税管理是一项涉及面广，政策性强，程序复杂，风险性较大的工作。而新政策的实施势必会给税务部门带来新的挑战，在推进出口退税分类管理的过程中，要想做到加强管理，优化服务，搞好改革，打击骗税，还需落实：
1.提高退税人员素质，为全面落实出口退税机制改革各项工作目标提供技术保障。出口退税涉及面广、专业性强，新政策的实施给原来的工作带来了一定的改变，特别是无纸化办税等一系列变化对退税人员的综合素质提出了新的要求。面对挑战，可以针对不同对象采取不同方式进行强化培训，使其尽快适应新政策并及时掌握出口货物“免、抵、退”税政策和出口退税电子申报以及审核系统。一方面可以适时组织出口退税业务骨干培训班，让工作人员在特定的环境和氛围下快速充电，尽快进入角色。另外还可以推荐优秀同志参加出口退税能手考试等竞赛，为进一步做好出口退税工作储备人才，借此机会培养、锻炼一批出口退税管理高素质人才。 2.加强管理，优化服务，全面落实出口退税机制，改革各项工作目标。实施出口退税分类管理新机制的根本目的是促进外向型经济的发展。具体到就是要在切实加强出口退税管理的基础上，快审快批，优质服务。首先，应该采取多种形式宣传出口退税新政策，除了在政务公开栏公布新政策外，还应向所有出口企业发放《告出口企业公开信》，告知新政策变化的主要内容，确保新政策执行到位。其次，在不断规范企业行为的基础上，进一步加大服务力度，提升服务理念，始终把为纳税人提供优质服务摆在工作的首位。
3.严格审核，做好出口退税清查管理工作。在优化服务的同时，出口退税工作中还必须做到严格执行政策，从严把关，对不符合政策的，或者存在伪造、虚假证明等情况的出口企业，坚决不予办理。充分发挥网络和信息软件系统的协查功能，及时了解辖区出口退税企业情况，不定期深入企业开展税源调研。
（2）出口退税分类管理给外贸出口企业带来新机遇
总体来讲，出口退税实施分类管理的目的就是助推出口退税企业轻装上阵，激发经贸主体活力，增强经济发展动力，那么，面对新政策，外贸出口企业又该如何调整呢？
1.外贸出口企业应该利用好出口退税分类管理新政策，积极适应并抓住机遇，通过规范的出口退税业务流程和环节操作，从而享受规范、高效的出口退税服务。
2.无纸化申报不用跑税务局交纸质资料、不用盖公章，大大节省了人力和物力成本，不僅在办理时间上做了“减法”，而且将为加快企业资金周转带来“乘数效应”，出口退税网上填报，后台数据不仅永久保存，而且随时可查，大大降低了办税成本，一举数得。
3.相比前几年，出口退税到账的速度的确提升了不少，尽管很多地方的出口退税周期都在大幅缩短，但并非所有企业都可以享受到出口退税几天就到账的待遇，当月到账、次月到账的情况还是较为普遍。特别是对于四类企业来说，由于采取重点监管的管理方式，退税周期就很慢，不能及时收到退税款，另外发函带来的核查还会影响供货和资金流动，所以资金流动仍比较紧张。所以，企业应该加强自我管理，诚实守信，完善内部风险管控机制，提高税法遵从度，实现规范化安全退税，诚信纳税不仅是企业的金字招牌，更是方便高效的通行证。
作者简介：李荣，女，汉族，山东泰安，硕士，安徽大学
[1] 国家税务总局.出口退（免）税企业分类管理办法.国家税务总局2016年第46号.
[2] 王文清、樊正军、侯志坚.“放管服”三结合 出口企业分类管理调整新变化.中国税务，2016，10.1.
[3] 出口退税“快车道”变“高速路”.中国税务报，2015（4）.
[4] 国家税务总局.完善出口退税分类管理 支持外贸综合服务企业发展，2016，9.28.
[5] 王文清、张保玲.出口退税管理呈现新常态：企业实施分类管理.中国税务，2015，3.