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[摘 要]全面预算管理在油田企业生产经营发展中不可或缺，通过全面预算可以实现全员参与，减少决策的盲目性和随意性，优化企业资源配置，促进油田既定目标的实现，对油田生产运营的整个过程进行全面预算和控制。当前随着油田经济发展步入新常态，成本和市场等都给油田的生产运营带来了严峻的挑战，尤其是在油田车辆使用这一领域，由于油田企业的特殊性，车辆使用成本一直居高不下，迫切需要利用全面预算管理的方法进行成本控制。文章通过调研分析，指出了现阶段油田车辆全面预算存在的问题及提高全面预算管理的措施，为切实控制油田车辆成本运行费用奠定良好基础。
[关键词]油田车辆使用；运行成本；全面预算管理
中图分类号：F426.22；F406.7 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）18-0051-01
为了全面落实国家《中央企业公务用车制度改革实施意见》规定，同时结合油田应对低油价、降本增效的现状，油田车辆使用这一版块也必须深化改革，加强全面预算管理，有效地建立起管理控制体系，强化车辆过程管理，完善车辆使用的绩效考核制度，使整个经营活动能沿着预算管理的轨道科学合理地进行。
1 油田车辆使用推行全面预算管理的意义
油田是一个没有围墙的工厂，“点多、线长、面广”，特殊的企业性质决定了油田车辆运行这一块是一个很大的成本支出，在油价高、油田效益好的时候这在整个油田的支出中并不起眼，但是在目前油田经营形势严峻、扭亏减亏关键时期，压缩车辆运行的费用就非常重要了。而企业要搞好油田车辆的经营管理，必须深化改革，从过去传统的生产管理型转变为生产经营管理型，才能有效地提高车队的经营利润。而车队的盈利首先从预算开始，只有实施全面的预算管理，按照企业现代化、规范化管理的要求，将车辆的营业收入、成本支出、管理费用支出等纳入严格的全面预算管理，才能达到对车辆使用整个生产成本进行全过程的控制。只有对车辆采取精细化的管理，才能减少车队在生产过程中的不必要的浪费，挖掘车辆最大潜力，从而实现降本增效的目标。
2 车辆运行成本预算的编制
2.1 预算编制原则
经营预算是企业的一项全面预算，车队的生产计划、经营计划和发展计划都是车队编制预算的基础。企业对车队下达的年度经营目标，是预算编制的依据。经营计划和预算两者有着密切的内在联系。其中，经营计划侧重于企业的生产经营指标，财务预算侧重于企业的成本核算指标，车队通过全面落实预算管理实现车队的经营计划目标。因此，预算编制和计划目标的相互衔接，是保证预算科学、合理的前提。
2.2 预算编制内容
（1）車辆基本情况：包括营运车辆数、线路总长度、员工人数。
（2）营收预算：包括营运总收入、单车营运收入、千车公里营运收入预算。
（3）技术成本消耗预算：包括燃料、机油、轮胎三大主要的消耗指标。
（4）维修费用预算：包括一保、二保、高保三项主要的维修费用指标。
（5）经营预算：包括营运收入、成本支出、车队利润预算。
（6）经营预算跟踪：包括营运收入、成本支出、车队利润的预算跟踪。
2.3 车队编制预算计算依据
车队编制预算，可根据实际情况，采取“滚动预算方法”和“零基预算方法”相结合。其中，营收、生产成本的预算可采取“滚动预算方法”，即以上一年度的数据为基础，分析下一年度的市场变化，并测算通过挖掘潜力后可得的参数作为预算的依据；而费用预算可采取“零基预算方法”，即完全从零开始，不考虑以往年度的实际开支，把未来年度当成全新的开始，尽量控制各项费用的支出，对于生产经营中必须要支付的费用项目作预算，对于可支付或可不支付的项目可先作预算，并附可能发生的具体情况的详细说明。
2.4 编制预算的计算方法
（1）营收预算。年单车收入×预算期车辆数（年单车收入根据上年度的实绩，预测预算年度市场客观因素的变化确定）。
（2）技术成本消耗预算
燃油消耗：各车型百车公里油耗定额×（各车型的行驶里程÷100）×耗燃油价格（百车公里油耗定额根据上年度实际消耗和考虑节油后的测算数据确定，燃油价格根据燃油的现行价格和预测燃油未来价格趋势确定）。
轮胎消耗：各车型千车公里轮胎消耗定额×（各车型的行驶里程÷1000）
机油消耗：各车型千车公里机油消耗定额×（各车型的行驶里程÷1000）
（3）维修费用预算
一保、二保以各车型的材料费定额计算。
高保以各车型预算期内预计发生的费用计算（不作计提，按视情修理的费用计算）。
（4）其他费用预算
人工费用：工资按主管企业核定的各类人员的配员乘以工资系数计算；福利费、保险、误餐费、降温费、行车津贴等按企业规定的定额计算。
场站办公费：按主管企业核定定额计算。
水电费：按主管企业核定定额计算。
通讯费：按主管企业核定定额计算。
其他：正常的费用按主管企业核定定额计算，为了控制成本支出，预算要比上一年度略低，特殊的费用预算单项超过1万元以上的附项目的可行性报告。
三、预算的执行与控制
预算批准后就要严格按规定执行，今后车辆管理中心支配的车辆凡是要支出的成本费用项目（包括生产性和非生产性的成本支出），都必须有预算才能开支。没有预算的项目，原则上不允许开支，这是全面预算管理的基本要求。企业上下必须牢牢掌握这个原则，对于日常的正常生产费用开支要做到事前把关，事中控制，事后跟踪；对于其中个别较大的预算项目，在执行时必须先立项，这是预算执行过程中的重要环节。因为预算是开支的上限，而不是实际的开支数，项目有预算，只是表示该项目可以进行立项。而在立项阶段，就必须充分论证项目的合理性和经济性。此外，对于年初没有预算而生产过程中又必须增加开支的项目，要专门立项作追加预算，经过严格的审批程序，由企业预算小组研究审核，待批准后方能实施。这样，只有将车辆所有的经营活动纳入预算管理和监控，才能使其各项成本费用得到有效的控制。
四、预算的跟踪与调整
要有效地推行预算管理，就必须对预算执行情况进行跟踪，具体分为月、季、半年和全年的跟踪。如跟踪期内预算指标偏差在正负5%的范围内为正常执行情况，对执行偏差超过正负5%的预算，企业财务部门要作出差异分析，找出偏差的原因，对预算超支的项目进行分析，制定改进措施。对特殊原因造成的偏差，要作敏感性分析，主要是指收入的变化和油料材料价格造成的成本增加等对车队利润的影响程度分析。包括影响的原因、影响的具体指标值、对下一阶段的影响预测等，同时提交详细的测算分析数据，由企业预算小组反复研究和审核后，年中或年末作适当调整，以符合油田实际生产与经营需要。
参考文献
[1] 张晓鹏.浅谈新形势下如何做好企业全面预算管理工作[J].中小企业管理与科技.2015，13（2）：126-128.
[2] 关键利.关于国有企业新常态下提高财政预算执行的几点思考[J].中南财经政法大学学报.2014，18（5）：169-172.
[3] 朱桢，陈小辉.国有资本经营预算的政策演替与实践效果——基于中央企业PVAR模型的分析[J].现代工业经济与信息化.2016，12（9）：105-109.
[关键词]油田车辆使用；运行成本；全面预算管理
中图分类号：F426.22；F406.7 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）18-0051-01
为了全面落实国家《中央企业公务用车制度改革实施意见》规定，同时结合油田应对低油价、降本增效的现状，油田车辆使用这一版块也必须深化改革，加强全面预算管理，有效地建立起管理控制体系，强化车辆过程管理，完善车辆使用的绩效考核制度，使整个经营活动能沿着预算管理的轨道科学合理地进行。
1 油田车辆使用推行全面预算管理的意义
油田是一个没有围墙的工厂，“点多、线长、面广”，特殊的企业性质决定了油田车辆运行这一块是一个很大的成本支出，在油价高、油田效益好的时候这在整个油田的支出中并不起眼，但是在目前油田经营形势严峻、扭亏减亏关键时期，压缩车辆运行的费用就非常重要了。而企业要搞好油田车辆的经营管理，必须深化改革，从过去传统的生产管理型转变为生产经营管理型，才能有效地提高车队的经营利润。而车队的盈利首先从预算开始，只有实施全面的预算管理，按照企业现代化、规范化管理的要求，将车辆的营业收入、成本支出、管理费用支出等纳入严格的全面预算管理，才能达到对车辆使用整个生产成本进行全过程的控制。只有对车辆采取精细化的管理，才能减少车队在生产过程中的不必要的浪费，挖掘车辆最大潜力，从而实现降本增效的目标。
2 车辆运行成本预算的编制
2.1 预算编制原则
经营预算是企业的一项全面预算，车队的生产计划、经营计划和发展计划都是车队编制预算的基础。企业对车队下达的年度经营目标，是预算编制的依据。经营计划和预算两者有着密切的内在联系。其中，经营计划侧重于企业的生产经营指标，财务预算侧重于企业的成本核算指标，车队通过全面落实预算管理实现车队的经营计划目标。因此，预算编制和计划目标的相互衔接，是保证预算科学、合理的前提。
2.2 预算编制内容
（1）車辆基本情况：包括营运车辆数、线路总长度、员工人数。
（2）营收预算：包括营运总收入、单车营运收入、千车公里营运收入预算。
（3）技术成本消耗预算：包括燃料、机油、轮胎三大主要的消耗指标。
（4）维修费用预算：包括一保、二保、高保三项主要的维修费用指标。
（5）经营预算：包括营运收入、成本支出、车队利润预算。
（6）经营预算跟踪：包括营运收入、成本支出、车队利润的预算跟踪。
2.3 车队编制预算计算依据
车队编制预算，可根据实际情况，采取“滚动预算方法”和“零基预算方法”相结合。其中，营收、生产成本的预算可采取“滚动预算方法”，即以上一年度的数据为基础，分析下一年度的市场变化，并测算通过挖掘潜力后可得的参数作为预算的依据；而费用预算可采取“零基预算方法”，即完全从零开始，不考虑以往年度的实际开支，把未来年度当成全新的开始，尽量控制各项费用的支出，对于生产经营中必须要支付的费用项目作预算，对于可支付或可不支付的项目可先作预算，并附可能发生的具体情况的详细说明。
2.4 编制预算的计算方法
（1）营收预算。年单车收入×预算期车辆数（年单车收入根据上年度的实绩，预测预算年度市场客观因素的变化确定）。
（2）技术成本消耗预算
燃油消耗：各车型百车公里油耗定额×（各车型的行驶里程÷100）×耗燃油价格（百车公里油耗定额根据上年度实际消耗和考虑节油后的测算数据确定，燃油价格根据燃油的现行价格和预测燃油未来价格趋势确定）。
轮胎消耗：各车型千车公里轮胎消耗定额×（各车型的行驶里程÷1000）
机油消耗：各车型千车公里机油消耗定额×（各车型的行驶里程÷1000）
（3）维修费用预算
一保、二保以各车型的材料费定额计算。
高保以各车型预算期内预计发生的费用计算（不作计提，按视情修理的费用计算）。
（4）其他费用预算
人工费用：工资按主管企业核定的各类人员的配员乘以工资系数计算；福利费、保险、误餐费、降温费、行车津贴等按企业规定的定额计算。
场站办公费：按主管企业核定定额计算。
水电费：按主管企业核定定额计算。
通讯费：按主管企业核定定额计算。
其他：正常的费用按主管企业核定定额计算，为了控制成本支出，预算要比上一年度略低，特殊的费用预算单项超过1万元以上的附项目的可行性报告。
三、预算的执行与控制
预算批准后就要严格按规定执行，今后车辆管理中心支配的车辆凡是要支出的成本费用项目（包括生产性和非生产性的成本支出），都必须有预算才能开支。没有预算的项目，原则上不允许开支，这是全面预算管理的基本要求。企业上下必须牢牢掌握这个原则，对于日常的正常生产费用开支要做到事前把关，事中控制，事后跟踪；对于其中个别较大的预算项目，在执行时必须先立项，这是预算执行过程中的重要环节。因为预算是开支的上限，而不是实际的开支数，项目有预算，只是表示该项目可以进行立项。而在立项阶段，就必须充分论证项目的合理性和经济性。此外，对于年初没有预算而生产过程中又必须增加开支的项目，要专门立项作追加预算，经过严格的审批程序，由企业预算小组研究审核，待批准后方能实施。这样，只有将车辆所有的经营活动纳入预算管理和监控，才能使其各项成本费用得到有效的控制。
四、预算的跟踪与调整
要有效地推行预算管理，就必须对预算执行情况进行跟踪，具体分为月、季、半年和全年的跟踪。如跟踪期内预算指标偏差在正负5%的范围内为正常执行情况，对执行偏差超过正负5%的预算，企业财务部门要作出差异分析，找出偏差的原因，对预算超支的项目进行分析，制定改进措施。对特殊原因造成的偏差，要作敏感性分析，主要是指收入的变化和油料材料价格造成的成本增加等对车队利润的影响程度分析。包括影响的原因、影响的具体指标值、对下一阶段的影响预测等，同时提交详细的测算分析数据，由企业预算小组反复研究和审核后，年中或年末作适当调整，以符合油田实际生产与经营需要。
参考文献
[1] 张晓鹏.浅谈新形势下如何做好企业全面预算管理工作[J].中小企业管理与科技.2015，13（2）：126-128.
[2] 关键利.关于国有企业新常态下提高财政预算执行的几点思考[J].中南财经政法大学学报.2014，18（5）：169-172.
[3] 朱桢，陈小辉.国有资本经营预算的政策演替与实践效果——基于中央企业PVAR模型的分析[J].现代工业经济与信息化.2016，12（9）：105-109.