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摘 要：
在税款征收管理过程中，纳税评估工作能够通过纳税人申报的信息资料和税务机关掌握的其他信息资料，找出纳税人的纳税申报异常情况，通过辅导纳税人查漏补缺，避免其产生涉税风险。总之，纳税评估工作能极大地推进依法治税，体现服务型政府的文明思想，然而，在实际工作中，纳税评估工作中面临着许多问题，需要采取强有力的手段予以改进，才能更好地发挥它本应有的积极作用。
关键词：纳税评估工作；问题；工作思路
中图分类号：D9
文献标识码：A
doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.10.056
1 当前我国纳税评估工作的主要作用
随着我国财税体制改革地不断深入，税源管理科学化、信息化、规范化和精细化的要求不断增强，纳税评估工作作为一项以规避纳税人涉税风险，帮助其尽早予以改正的管理行为，显得越来越重要。在税款征收管理过程中，纳税评估工作不仅能够使纳税人规避涉税风险，也能够有效提升税收的征管质效，是一项重要监控管理手段。
1.1 贯彻纳税服务理念，及早防范税收征收风险
纳税评估工作本质上是一个纳税服务的过程。税务机关通过分析比对各项涉税信息，包括审查账簿报表、企业各项经营信息和第三方数据，并通过余纳税人进行约谈和举证等多种方式，发现并纠正纳税申报中的错误与偏差，帮助纳税人及时纠正因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题，提供有效地纳税辅导，防止出现税收违法风险，充分体现税务行政执法教育与惩戒相结合的原则，对税源管理和改善征纳关系具有十分重要的意义。
1.2 纳税评估工作能很好地与税源管理与税务稽查等部门和岗位工作相连接
通过对纳税人申报信息和其他涉税信息的交叉稽核比对，纳税评估工作人员能够对纳税人的涉税信息做出定性和定量的分析，找出纳税申报的各项税收疑点，能有效地与税源管理、税务稽查和其他相关部门和岗位的工作有机结合起来。
1.3 强化信息管税战略，服务税收征管体制改革
新的征管模式是以信息化为基础的，随着我国经济的飞跃发展，涉税信息海量增长，只有依托互联网和计算机等现代化手段，才能高效、准确分析各项申报信息，借助计算机技术建立规范的纳税评估模型，运用各项指标体系来科学测算纳税人的税负水平与能力，查找税收漏洞，防止税款流失。
2 当前纳税评估工作中存在的问题
纳税评估工作能否服务于税款征收，发挥其应有的职能和作用，关键在于能否建立一套完善的分析模型和指标体系，来完成对纳税人的监控与管理。从本质上来讲，这项介于税源管理与税务稽查中间环节的管理活动，势必能极大推进依法治税，然而，在实际工作中，纳税评估工作中面临着许多问题，需要采取强有力的手段予以改进，才能更好地发挥它本应有的积极作用。
2.1 纳税评估权限缺乏法律规范
目前，我国纳税评估工作的法律地位以及征纳双方的权利、义务尚不够明确，纳税评估工作在实际中与税源管理、税务稽查等其他部门和岗位的某些工作存在交叉和重合，而且纳税评估工作不能充分享受法律上所给与的授权和保护。工作有交叉、岗位有重合的现象，导致实际工作中出现相互推诿等现象，纳税评估的作用不明显。纳税评估辅导后的企业，如果后来又被稽查部门认定为偷税等行为后，纳税评估部门与稽查部门如何进行工作上的对接与传递，纳税人不遵从纳税评估是，纳税评估工作人员该如何应对，都是很现实的问题。
2.2 纳税评估指标体系模型不健全完善，信息来源不广泛且失真
目前纳税评估体系不健全，指标体系不够明晰和适用，不能很好地区分不同行业，不同规模、不同效益纳税人的差异化特点，解决问题的针对性不强。另外，信息资料来源也存在不广泛和失真的问题。纳税评估要求对纳税人的生产经营情况、产品工艺流程、成本支出状况和纳税申报等方面要有全面的了解，仅从企业报送的财会报表和纳税申报表上进行评估，信息量显然不够，信息的缺失与不真实，直接导致评估无法真实反映纳税人的纳税情况。
2.3 纳税评估人员编制和素质需要进一步明确和提升
纳税评估工作的专业能力要求高，评估人员除了要熟练掌握税法知识以外，还需要熟悉财会知识、计算机知识、行业特点及经营流程、数理统计学知识等，知识的综合性要求评估工作人员必须具备较高的专业技能和丰富的税务实践经验，能对纳税人的涉税信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，熟练掌握税收政策和财务分析工具，能横向和纵向、全方位、多角度的分析各种不同的涉税信息，案头分析不能完全解决疑难点分析，还需要通过约谈或举证来进一步确认所审定疑点的事实。这就要求评估工作人员必须具备很强的沟通能力和技巧。
3 发展我国纳税评估工作的几点思路
3.1 规范纳税评估工作的法律地位和权能，精准定位避免职能交叉
明确纳税评估工作法律权能，给执法人员以明确的权力和义务规范，减少部门和岗位工作的交叉和重合，促进纳税评估工作取得实效。
3.2 进一步加强纳税纳税评估指标体系和模型的建设
充分考虑不同行业、不同地区和不同规模纳税人的实际情况，运用统计学、数理学、经济学、财务管理等相关知识，对各种纳税资料和数据进行分析、比对，建立分税种、分行业、分经营规模的科学、规范、简便易行的纳税纳税评估指标体系和模型，建立更加符合实际工作需求的评估体系，建立适用性强的预警指标体系，对分析出来的纳税异常户进行实时监控。
3.3 加强纳税评估工作人员日常和专项培训力度，提高评估人员整体素质
日常工作中，定期召开纳税评估工作研讨会、典型案例研讨分析会，每月至少一次新知识和新技能的集中交流与学习；将日常培训制度化、规范化，分期分批有针对性的开展纳税评估专业素质提升培训；建立奖惩机制，使培训过程要努力和培训过后有收获的观念深入人心，通过建立纳税评估人才库等体系，根据干部的实际工作能力等级，将待遇、职务与岗位和能力挂钩。 3.4 全面搜集整合涉税信息和资料，提高纳税评估信息准确性
全面搜集整合涉税信息和资料，将税源管理制度与纳税评估工作相结合，充分整合现有信息，加强与其他政府部门、社会组织和中介机构的交流和信息共享，从源头上防止税款流失。
3.5 人机相结合，案头分析与约谈举证和实地核查相结合
纳税评估工作人员需要掌握计算机软件和硬件的操作知识，通过比对评估系统里各项数据间的勾稽关系，分析其隐藏在数字背后的秘密和涉税风险点，比如说，对某些特定的纳税人，如零申报、负申报户、纳税异常户，将本年信息资料与历史数据和行业平均值进行对比分析，分析查找涉税疑点。对不同地区、不同行业、不同经济效益、不同财会制度的纳税人，通过预先设定的模型和指标等方法，进行交叉稽核比对。在计算机管理对共性问题进行评估之外，采用人工智能分析判断方法，结合财务报表中的重要列报事项、附表说明，甚至上市公司公告中的重要信息，科学合理的比对数据信息与预警值的差异，将手头的各种资料充分运用到极致。人工案头分析之后，及时和纳税人进行约谈举证和实地核查，核实异常申报疑点，从而最终确定纳税评估工作的质量和效果，更好地指导税收征管工作。纳税评估人员对于约谈举证需要首先做好前期准备工作，将疑点所反映的问题逐项罗列，便于企业自查举证，必要时，评估人员要采取实地核查的方式进行现场取证，现场取证时，注意工作的方式、方法要有别于税务稽查中的检查，但又不能过多束手束脚，按照法律赋予纳税评估的权限进行辅导、监督和管理，重点掌握企业人、财、物的各种配比关系，通过核实销售收入、销售数量与企业成本费用支出的金额及相应业务明细，进一步确认疑点，从而实现帮助纳税人避免发生税收违法行为的目的。
纳税评估工作能极大推进依法治税，体现服务型政府的文明思想，不仅很好地贯彻了纳税服务理念，及早防范税收征收风险，还很好地与税源管理与税务稽查工作相连接，强化信息管税战略，服务税收征管体制改革。我们相信，只要能很好地解决纳税评估权限缺乏法律规范、指标体系模型不健全完善，信息来源不广泛且失真、明确纳税评估人员编制和提升干部队伍素质，通过进一步加强纳税纳税评估指标体系和模型的建设、加强纳税评估工作人员日常和专项培训力度，提高评估人员整体素质、全面搜集整合涉税信息和资料，提高纳税评估信息准确性，计算机与案头分析、约谈举证和实地核查相结合的工作思路，我国的纳税评估工作就一定能取得新的进展，我国的财税体制改革也将能更好地促进经济建设的发展。
参考文献
[1]袁有杰.我国纳税评估研究[M].北京：经济科学出版社，2007.
[2]胡金木.纳税评估[M].北京：经济科学出版社，2008.
[3]赵海益.纳税评估[J].立信会计，2012.
[4]胡俊坤.纳税评估实务与模型案例分析[J].中国市场，2014.
[5]马海涛等.纳税评估[J].经济科学，2010.
在税款征收管理过程中，纳税评估工作能够通过纳税人申报的信息资料和税务机关掌握的其他信息资料，找出纳税人的纳税申报异常情况，通过辅导纳税人查漏补缺，避免其产生涉税风险。总之，纳税评估工作能极大地推进依法治税，体现服务型政府的文明思想，然而，在实际工作中，纳税评估工作中面临着许多问题，需要采取强有力的手段予以改进，才能更好地发挥它本应有的积极作用。
关键词：纳税评估工作；问题；工作思路
中图分类号：D9
文献标识码：A
doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.10.056
1 当前我国纳税评估工作的主要作用
随着我国财税体制改革地不断深入，税源管理科学化、信息化、规范化和精细化的要求不断增强，纳税评估工作作为一项以规避纳税人涉税风险，帮助其尽早予以改正的管理行为，显得越来越重要。在税款征收管理过程中，纳税评估工作不仅能够使纳税人规避涉税风险，也能够有效提升税收的征管质效，是一项重要监控管理手段。
1.1 贯彻纳税服务理念，及早防范税收征收风险
纳税评估工作本质上是一个纳税服务的过程。税务机关通过分析比对各项涉税信息，包括审查账簿报表、企业各项经营信息和第三方数据，并通过余纳税人进行约谈和举证等多种方式，发现并纠正纳税申报中的错误与偏差，帮助纳税人及时纠正因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题，提供有效地纳税辅导，防止出现税收违法风险，充分体现税务行政执法教育与惩戒相结合的原则，对税源管理和改善征纳关系具有十分重要的意义。
1.2 纳税评估工作能很好地与税源管理与税务稽查等部门和岗位工作相连接
通过对纳税人申报信息和其他涉税信息的交叉稽核比对，纳税评估工作人员能够对纳税人的涉税信息做出定性和定量的分析，找出纳税申报的各项税收疑点，能有效地与税源管理、税务稽查和其他相关部门和岗位的工作有机结合起来。
1.3 强化信息管税战略，服务税收征管体制改革
新的征管模式是以信息化为基础的，随着我国经济的飞跃发展，涉税信息海量增长，只有依托互联网和计算机等现代化手段，才能高效、准确分析各项申报信息，借助计算机技术建立规范的纳税评估模型，运用各项指标体系来科学测算纳税人的税负水平与能力，查找税收漏洞，防止税款流失。
2 当前纳税评估工作中存在的问题
纳税评估工作能否服务于税款征收，发挥其应有的职能和作用，关键在于能否建立一套完善的分析模型和指标体系，来完成对纳税人的监控与管理。从本质上来讲，这项介于税源管理与税务稽查中间环节的管理活动，势必能极大推进依法治税，然而，在实际工作中，纳税评估工作中面临着许多问题，需要采取强有力的手段予以改进，才能更好地发挥它本应有的积极作用。
2.1 纳税评估权限缺乏法律规范
目前，我国纳税评估工作的法律地位以及征纳双方的权利、义务尚不够明确，纳税评估工作在实际中与税源管理、税务稽查等其他部门和岗位的某些工作存在交叉和重合，而且纳税评估工作不能充分享受法律上所给与的授权和保护。工作有交叉、岗位有重合的现象，导致实际工作中出现相互推诿等现象，纳税评估的作用不明显。纳税评估辅导后的企业，如果后来又被稽查部门认定为偷税等行为后，纳税评估部门与稽查部门如何进行工作上的对接与传递，纳税人不遵从纳税评估是，纳税评估工作人员该如何应对，都是很现实的问题。
2.2 纳税评估指标体系模型不健全完善，信息来源不广泛且失真
目前纳税评估体系不健全，指标体系不够明晰和适用，不能很好地区分不同行业，不同规模、不同效益纳税人的差异化特点，解决问题的针对性不强。另外，信息资料来源也存在不广泛和失真的问题。纳税评估要求对纳税人的生产经营情况、产品工艺流程、成本支出状况和纳税申报等方面要有全面的了解，仅从企业报送的财会报表和纳税申报表上进行评估，信息量显然不够，信息的缺失与不真实，直接导致评估无法真实反映纳税人的纳税情况。
2.3 纳税评估人员编制和素质需要进一步明确和提升
纳税评估工作的专业能力要求高，评估人员除了要熟练掌握税法知识以外，还需要熟悉财会知识、计算机知识、行业特点及经营流程、数理统计学知识等，知识的综合性要求评估工作人员必须具备较高的专业技能和丰富的税务实践经验，能对纳税人的涉税信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，熟练掌握税收政策和财务分析工具，能横向和纵向、全方位、多角度的分析各种不同的涉税信息，案头分析不能完全解决疑难点分析，还需要通过约谈或举证来进一步确认所审定疑点的事实。这就要求评估工作人员必须具备很强的沟通能力和技巧。
3 发展我国纳税评估工作的几点思路
3.1 规范纳税评估工作的法律地位和权能，精准定位避免职能交叉
明确纳税评估工作法律权能，给执法人员以明确的权力和义务规范，减少部门和岗位工作的交叉和重合，促进纳税评估工作取得实效。
3.2 进一步加强纳税纳税评估指标体系和模型的建设
充分考虑不同行业、不同地区和不同规模纳税人的实际情况，运用统计学、数理学、经济学、财务管理等相关知识，对各种纳税资料和数据进行分析、比对，建立分税种、分行业、分经营规模的科学、规范、简便易行的纳税纳税评估指标体系和模型，建立更加符合实际工作需求的评估体系，建立适用性强的预警指标体系，对分析出来的纳税异常户进行实时监控。
3.3 加强纳税评估工作人员日常和专项培训力度，提高评估人员整体素质
日常工作中，定期召开纳税评估工作研讨会、典型案例研讨分析会，每月至少一次新知识和新技能的集中交流与学习；将日常培训制度化、规范化，分期分批有针对性的开展纳税评估专业素质提升培训；建立奖惩机制，使培训过程要努力和培训过后有收获的观念深入人心，通过建立纳税评估人才库等体系，根据干部的实际工作能力等级，将待遇、职务与岗位和能力挂钩。 3.4 全面搜集整合涉税信息和资料，提高纳税评估信息准确性
全面搜集整合涉税信息和资料，将税源管理制度与纳税评估工作相结合，充分整合现有信息，加强与其他政府部门、社会组织和中介机构的交流和信息共享，从源头上防止税款流失。
3.5 人机相结合，案头分析与约谈举证和实地核查相结合
纳税评估工作人员需要掌握计算机软件和硬件的操作知识，通过比对评估系统里各项数据间的勾稽关系，分析其隐藏在数字背后的秘密和涉税风险点，比如说，对某些特定的纳税人，如零申报、负申报户、纳税异常户，将本年信息资料与历史数据和行业平均值进行对比分析，分析查找涉税疑点。对不同地区、不同行业、不同经济效益、不同财会制度的纳税人，通过预先设定的模型和指标等方法，进行交叉稽核比对。在计算机管理对共性问题进行评估之外，采用人工智能分析判断方法，结合财务报表中的重要列报事项、附表说明，甚至上市公司公告中的重要信息，科学合理的比对数据信息与预警值的差异，将手头的各种资料充分运用到极致。人工案头分析之后，及时和纳税人进行约谈举证和实地核查，核实异常申报疑点，从而最终确定纳税评估工作的质量和效果，更好地指导税收征管工作。纳税评估人员对于约谈举证需要首先做好前期准备工作，将疑点所反映的问题逐项罗列，便于企业自查举证，必要时，评估人员要采取实地核查的方式进行现场取证，现场取证时，注意工作的方式、方法要有别于税务稽查中的检查，但又不能过多束手束脚，按照法律赋予纳税评估的权限进行辅导、监督和管理，重点掌握企业人、财、物的各种配比关系，通过核实销售收入、销售数量与企业成本费用支出的金额及相应业务明细，进一步确认疑点，从而实现帮助纳税人避免发生税收违法行为的目的。
纳税评估工作能极大推进依法治税，体现服务型政府的文明思想，不仅很好地贯彻了纳税服务理念，及早防范税收征收风险，还很好地与税源管理与税务稽查工作相连接，强化信息管税战略，服务税收征管体制改革。我们相信，只要能很好地解决纳税评估权限缺乏法律规范、指标体系模型不健全完善，信息来源不广泛且失真、明确纳税评估人员编制和提升干部队伍素质，通过进一步加强纳税纳税评估指标体系和模型的建设、加强纳税评估工作人员日常和专项培训力度，提高评估人员整体素质、全面搜集整合涉税信息和资料，提高纳税评估信息准确性，计算机与案头分析、约谈举证和实地核查相结合的工作思路，我国的纳税评估工作就一定能取得新的进展，我国的财税体制改革也将能更好地促进经济建设的发展。
参考文献
[1]袁有杰.我国纳税评估研究[M].北京：经济科学出版社，2007.
[2]胡金木.纳税评估[M].北京：经济科学出版社，2008.
[3]赵海益.纳税评估[J].立信会计，2012.
[4]胡俊坤.纳税评估实务与模型案例分析[J].中国市场，2014.
[5]马海涛等.纳税评估[J].经济科学，2010.