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自2016年我国全面实施营改增后，给会计教学带来了巨大冲击。会计作为一门应用性和实践性极强的学科，一方面要求专业学生对基本理论知识进行掌握，另一方面还要有良好的动手能力。而面对营改增这一巨大的教学挑战，如何才能使企业纳税实务教学紧跟时代发展，保证学生学习到新知识，是会计教师需思考的一个重要问题。
营改增是指对以往征收营业税的企业改征增值税，这是我国进行结构性减税的一个关键标志，是一项重要的税制改革。高职教育的教学内容制定是以市场需求作为基本参照的。在会计理论政策发生变动后，势必会对高职会计教学产生巨大影响，我们必须要对教学内容做出适当调整。
一、营改增对高职会计纳税实务教学造成的影响
基本会计是我国高职院校普遍开展的一门课程，而纳税实务又是会计专业中的一项核心课程，其重要程度可见一斑。但随着营改增的全面实施，也给高职会计纳税实务教学带来了一系列的影响，将几点主要内容归结如下。
（一）使用教材方面
随着营改增的全面实施，对会计教学中很多专业内容都造成一系列的冲击，比如说财经法规与企业纳税实务的内容都有了很多变化，这也就要求教学资源要紧跟发展做出相应变化。但自2012年营改增试点以来，企业纳税实务教学的相关教材自始至终都没有变化。究其原因来看，由于营改增一直处于推进与变化的状态下，而教学教材的制定和出版都需要很长时间，所以无法最终敲定，出现教材落后的问题。而在这一时间段内，新教材的编制出版不多，很多高职院校还是在用营改增之前的教材。而一些教材于增值税纳税实务的部分，虽然涉及到了营改增的一些内容，但也仅限于在邮政业、交通运输业与范围较窄的现代服务业，所介绍的内容也比较简单，相较于我国已经在全面的实施营改增，教材中却并未给出完整的征税范围，使得学生无法全面学习。
（二）教师方面
营改增对高职会计教学造成的影响涉及极广，不仅给税务机关带来了很大压力，而且企业会计从业者刚开始接触也是一头的雾水。况且税务机关是有培训的，但是对高职教师来说，其面临的挑战更大，很多教师自身缺乏一线会计的实践经验，而想要全面认识和吸收营改增的相关知识，在短时间内具备一定的实务操作能力，对于身负教学重任的教师来说无疑是一个巨大挑战。
（三）学生方面
就高职会计专业的学生来说，其面临的就业范围是比较窄的，绝大部分都是在中小企业中就业，但无论是哪一个会计职位，企业都希望招聘的会计人员有一定丰富的工作经验，就职后可以立即胜任岗位。但是，会计专业知识具有动态性的特点，特别是受到营改增的影响，原营业税的会计核算与纳税申报都发生了变化，较之以往变得较为复杂，如果未能良好处理，会直接使企业面临着纳税风险。而这也会间接影响到毕业生的就业问题。
（四）教学方面
纳税实务课程是高职院校财会类专业的一项核心课程，具有知识性强、专业词汇量大的特点，高职学生本就知识基础较弱，再加上枯燥理论知识的影响，学习兴趣不高，甚至有的会出现逆反心理，不愿学习。在这种情况下，营改增的实施进一步促使增值税理论体系变得混乱和复杂，加大了学生学习的难度，若教师在相关内容上知识更新慢的话，则会造成教学困难。而且很多高职院校在课程的设置上，少有安排涉税申报等方面的实训课程，致使一些学生虽然接受了理论知识，但并未掌握报税的实践。
二、营改增对高职会计纳税实务教学影响的解决对策
（一）积极进行课程改革
当前，营改增政策已经全面落实了，以后再发生的变动也不会太大，因此，高职院校应开始着手进行对纳税实务课程的改革，比如说相应的修改和完善人才培养目标，课程的新编制等等。
首先，依照纳税实务教学的大纲结合改革税法，编写出合适的教辅资料。在新教材还没有彻底落实的情况下，高职院校可以依照营改增内容先编写自己的教学讲义。教师及时对自己专业知识进行更新，积极收集与营改增有关的知识，参加税务机关的营改增培训与进修，在日益完善自己专业知识体系的同时不断输出成果。
举例来说，当前的教材上所涉及到的运杂费时所取得如下发票（增值税一般纳税人）：
在营改增前，对所取得的“公路内河货物运输业统一发票”，进项税额抵扣额=运输费用金额（其中有建设基金，但無保险、装卸费用等杂费）×扣除率（7%）
借：原材料951
应缴税费—应缴增值税（进项税额）49
贷：银行存款1000
在营改增之后，一般纳税人所取得的：“货物运输业增值税专用发票”，依据专用发票上做标注的内容做税额进项抵扣，在抵扣金额的计算上，将保险、装卸费等其它杂费都包括其中。若上例取得为货物运输业增值税专用发票，则财务的处理应该为：
借：原材料1000/1.11
应缴税费—应缴增值税（进项税额）1000/1.11×11%
贷：银行存款1000
其次，为弥补在校任教教师于课程实训上和营改增相关知识上掌握的不足问题，高职院校还可以通过外聘专家或者是企业优秀的在职人员来校进行指导，对任教教师进行培训，并开展授课实际。外聘的企业在职会计工作者因为有着丰富的业务经验和操作能力，所以会在极大程度上使学生了解到实际工作上问题的处理方法。
（二）建立有效的校企合作
若学生没有丰富的工作经验，不能掌握现实中企业的业务流程，会直接影响到其毕业后的就业，因此，高职院校应与企业创建合作，让本校学生可以在实习期或者是毕业后进入到合作企业做现场的会计操作与纳税申报学习。这样做的目的是为了提高学生在校学习理论知识的积极性，并通过实践来检验其知识掌握情况，获得更好的学习效果，为今后的岗位胜任奠定坚实基础。
另外，高职院校还应该在校内强化企业纳税实务课程的实践教学环节，使学生能更多的通过实践来促进理论知识的理解、掌握。学校可通过税务会计仿真工作室的创建，对国税地税的现场进行模拟，使学生感觉到身临其境，能通过大量的实践来系统掌握税务机关的工作流程，检验并巩固所学知识，提高实际解决问题的能力。
（三）为教师提供学习平台
安排教师定期去到企业一线中去锻炼自己、丰富见识，使其在实践中学习到新方法、新知识，强化其实践操作能力。在征得企业的同意下，把企业最近的财税资料拿到课堂上做实训教学，以此来提高教学质量。
三、结束语
虽然营改增的实施在一定程度上给高职会计教学带来了困难与挑战，但它的全面实施，不仅是我国经济发展与转型的关键途径，同样也是完善我国税制体系的必然，有利于推动我国经济结构的调整。在这一新形势下，为解决营改增对高职会计纳税实务教学造成的不良影响，高职院校应积极应对，尽快完善课程资源、加快课程改革，确保教学内容的及时性。促进教师团队知识储备的更新、实践技能的提升，进一步提高教学效果，使会计专业学生的培养符合社会提出的综合型人才要求。（作者单位为黔东南民族职业技术学院）
营改增是指对以往征收营业税的企业改征增值税，这是我国进行结构性减税的一个关键标志，是一项重要的税制改革。高职教育的教学内容制定是以市场需求作为基本参照的。在会计理论政策发生变动后，势必会对高职会计教学产生巨大影响，我们必须要对教学内容做出适当调整。
一、营改增对高职会计纳税实务教学造成的影响
基本会计是我国高职院校普遍开展的一门课程，而纳税实务又是会计专业中的一项核心课程，其重要程度可见一斑。但随着营改增的全面实施，也给高职会计纳税实务教学带来了一系列的影响，将几点主要内容归结如下。
（一）使用教材方面
随着营改增的全面实施，对会计教学中很多专业内容都造成一系列的冲击，比如说财经法规与企业纳税实务的内容都有了很多变化，这也就要求教学资源要紧跟发展做出相应变化。但自2012年营改增试点以来，企业纳税实务教学的相关教材自始至终都没有变化。究其原因来看，由于营改增一直处于推进与变化的状态下，而教学教材的制定和出版都需要很长时间，所以无法最终敲定，出现教材落后的问题。而在这一时间段内，新教材的编制出版不多，很多高职院校还是在用营改增之前的教材。而一些教材于增值税纳税实务的部分，虽然涉及到了营改增的一些内容，但也仅限于在邮政业、交通运输业与范围较窄的现代服务业，所介绍的内容也比较简单，相较于我国已经在全面的实施营改增，教材中却并未给出完整的征税范围，使得学生无法全面学习。
（二）教师方面
营改增对高职会计教学造成的影响涉及极广，不仅给税务机关带来了很大压力，而且企业会计从业者刚开始接触也是一头的雾水。况且税务机关是有培训的，但是对高职教师来说，其面临的挑战更大，很多教师自身缺乏一线会计的实践经验，而想要全面认识和吸收营改增的相关知识，在短时间内具备一定的实务操作能力，对于身负教学重任的教师来说无疑是一个巨大挑战。
（三）学生方面
就高职会计专业的学生来说，其面临的就业范围是比较窄的，绝大部分都是在中小企业中就业，但无论是哪一个会计职位，企业都希望招聘的会计人员有一定丰富的工作经验，就职后可以立即胜任岗位。但是，会计专业知识具有动态性的特点，特别是受到营改增的影响，原营业税的会计核算与纳税申报都发生了变化，较之以往变得较为复杂，如果未能良好处理，会直接使企业面临着纳税风险。而这也会间接影响到毕业生的就业问题。
（四）教学方面
纳税实务课程是高职院校财会类专业的一项核心课程，具有知识性强、专业词汇量大的特点，高职学生本就知识基础较弱，再加上枯燥理论知识的影响，学习兴趣不高，甚至有的会出现逆反心理，不愿学习。在这种情况下，营改增的实施进一步促使增值税理论体系变得混乱和复杂，加大了学生学习的难度，若教师在相关内容上知识更新慢的话，则会造成教学困难。而且很多高职院校在课程的设置上，少有安排涉税申报等方面的实训课程，致使一些学生虽然接受了理论知识，但并未掌握报税的实践。
二、营改增对高职会计纳税实务教学影响的解决对策
（一）积极进行课程改革
当前，营改增政策已经全面落实了，以后再发生的变动也不会太大，因此，高职院校应开始着手进行对纳税实务课程的改革，比如说相应的修改和完善人才培养目标，课程的新编制等等。
首先，依照纳税实务教学的大纲结合改革税法，编写出合适的教辅资料。在新教材还没有彻底落实的情况下，高职院校可以依照营改增内容先编写自己的教学讲义。教师及时对自己专业知识进行更新，积极收集与营改增有关的知识，参加税务机关的营改增培训与进修，在日益完善自己专业知识体系的同时不断输出成果。
举例来说，当前的教材上所涉及到的运杂费时所取得如下发票（增值税一般纳税人）：
在营改增前，对所取得的“公路内河货物运输业统一发票”，进项税额抵扣额=运输费用金额（其中有建设基金，但無保险、装卸费用等杂费）×扣除率（7%）
借：原材料951
应缴税费—应缴增值税（进项税额）49
贷：银行存款1000
在营改增之后，一般纳税人所取得的：“货物运输业增值税专用发票”，依据专用发票上做标注的内容做税额进项抵扣，在抵扣金额的计算上，将保险、装卸费等其它杂费都包括其中。若上例取得为货物运输业增值税专用发票，则财务的处理应该为：
借：原材料1000/1.11
应缴税费—应缴增值税（进项税额）1000/1.11×11%
贷：银行存款1000
其次，为弥补在校任教教师于课程实训上和营改增相关知识上掌握的不足问题，高职院校还可以通过外聘专家或者是企业优秀的在职人员来校进行指导，对任教教师进行培训，并开展授课实际。外聘的企业在职会计工作者因为有着丰富的业务经验和操作能力，所以会在极大程度上使学生了解到实际工作上问题的处理方法。
（二）建立有效的校企合作
若学生没有丰富的工作经验，不能掌握现实中企业的业务流程，会直接影响到其毕业后的就业，因此，高职院校应与企业创建合作，让本校学生可以在实习期或者是毕业后进入到合作企业做现场的会计操作与纳税申报学习。这样做的目的是为了提高学生在校学习理论知识的积极性，并通过实践来检验其知识掌握情况，获得更好的学习效果，为今后的岗位胜任奠定坚实基础。
另外，高职院校还应该在校内强化企业纳税实务课程的实践教学环节，使学生能更多的通过实践来促进理论知识的理解、掌握。学校可通过税务会计仿真工作室的创建，对国税地税的现场进行模拟，使学生感觉到身临其境，能通过大量的实践来系统掌握税务机关的工作流程，检验并巩固所学知识，提高实际解决问题的能力。
（三）为教师提供学习平台
安排教师定期去到企业一线中去锻炼自己、丰富见识，使其在实践中学习到新方法、新知识，强化其实践操作能力。在征得企业的同意下，把企业最近的财税资料拿到课堂上做实训教学，以此来提高教学质量。
三、结束语
虽然营改增的实施在一定程度上给高职会计教学带来了困难与挑战，但它的全面实施，不仅是我国经济发展与转型的关键途径，同样也是完善我国税制体系的必然，有利于推动我国经济结构的调整。在这一新形势下，为解决营改增对高职会计纳税实务教学造成的不良影响，高职院校应积极应对，尽快完善课程资源、加快课程改革，确保教学内容的及时性。促进教师团队知识储备的更新、实践技能的提升，进一步提高教学效果，使会计专业学生的培养符合社会提出的综合型人才要求。（作者单位为黔东南民族职业技术学院）