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【摘 要】众所周知我国物流行业在“营改增”后出现了不同于其它行业的情况，因此研究“营改增”对物流行业的影响具有重大的意义。本文立足当下，分析实际实施中出现的问题，为完善和发展“营改增”税制改革、为物流行业的应对方法，提出了一些建议与意见。
【关键词】物流行业；营改增
“营改增”税制改革方案作为我国实施结构性减税的一项重要举措实行已有几年，目前正在兼顾统筹国家、社会、企业、个人等各方面利益的前提下稳步推进。起初确定的各改革试点工作平稳有序推进，其中作为重点改征对象——物流行业，其改征效应的好坏对我国改革政策的实施有着重要意义。为此笔者做了大量的调查研究，本文根据笔者的调查体会就“营改增”对物流行业的影响做了简略的介绍，并就物流行业如何应对“营改增”提出了自己的意见。
一、针对“营改增”对物流行业的影响这一问题，综合国内外研究以及其他研究，可以将“营改增”对物流行业影响分为以下五个方面：
1.“营改增”对物流行业会计核算业务的影响。
“营改增”对企业的账簿设置、账户核算以及税额计算方面都由不同程度的影响。特别是在核算方面，由于由原本的营业税改为了增值税，原本对营业税的会计核算模式已经不再适用。在采用增值税时，需要由原来的单一计算营业税改变为计算增值税进项税和增值税销项税，在缴纳税款的时候，需要计算两者之间的差额进行缴税。而根据规定，物流行业一般纳税人也存在不可抵扣进项税情况、税率选择、出口退税。应税服务中止或退还增值税的规定等，这些对会计核算影响较大。
2.“营改增”对物流行业税负的影响。
“营改增”后税率的变化对一般纳税人和小规模纳税人的影响不同。对于一般纳税人来说，根据《“营改增”实施办法》的相关规定，物流行业在营业税改增值税之后，所使用的名义税率由营业税税率的3%上升到了增值税税率11%。因此，这必然对整个物流行业的一般纳税人产生巨大的影响；而对于物流行业的小规模纳税人来说，营业税改增值税之后，小规模纳税人在名义上与原来的营业税税率一样都是3%，但是，由于两种流转税各自与价格的关系存在的差异，从而会产生不同的纳税结果。这对小规模纳税人影响深刻。
3.“营改增”对交通运输业利润的影响。
由于物流行业与生产流通联系紧密，在生产服务中占有重要地位，正是这种特性促使其成为“营改增”中首当其冲的行业。“营改增”使得物流行业的税率、核算、报表申报等方面都发生了变化，这些变化对企业利润的核算必然产生影响。
4.“营改增”对物流行业经营模式的影响。
实行了“营改增”的改革之后，企业为了能够保证足额的抵扣金额，必须要积极地对现有的各种经营模式进行深入有效的探讨和改革，无论是客运还是货运，都需要从经营观念、经营模式、管理制度等方面进行切合实际的改革，才能有效的保障企业在经营过程中获得足够的利润，这对推动物流行业企业从根本上改变自己的经营思路，有着重要的作用。
5.“营改增”对物流行业核心竞争力的影响。
物流行业属于劳动密集型行业，同时也属于资金密集型行业，人力成本和资金成本是企业成本的主要构成。如果整个行业长期处在不规范的市场状态中，难以获得增值税发票，使得整体抵扣的增值税额极少，会造成该行业的利润空间不足，盈利水平下降，且其核心競争能力也在从很大程度上被弱化，这对物流行业的长期发展极为不利。
二、物流行业应对“营改增”问题的对策建议
根据笔者对现有两种税制的了解，以及已经进行过的相关的研究，本文整理几点建议如下。
1.增加进项税抵扣，减小增值率。
（1）对内，可以扩大进项税的抵扣范围。对于交通运输行业，有一些占成本较大的项目，在税改之后，并没有加入抵扣中。对此，可以出台相关政策将其加入抵扣中，扩大抵扣范围，提供政策支持。
（2）对外，可以增加进项抵扣的业务。一般物流行业可以与更多开取增值税发票的企业进行业务往来，从而增加抵扣。
2. 一般物流企业内部管理加强，增进税务筹划。
由于改革前的税制收取税额时比较简单，而改革后则比较麻烦，所以企业必须注重内部管理。企业可以增加财务人员专业知识水平，对他们进行培训，来促使他们尽快掌握税改后的各项流程，以免造成不必要的损失。
另外，企业可以抓住这次“营改增”税制改革带来的新机遇，利用增值税税种更丰富、税目多样的特点，采取不同的税务筹划，来满足企业的需求，达到更好的效果。
3.完善“营改增”的配套财政补贴规定。
对于物流企业来说，此次的“营改增”税制改革带给有些企业的税负负担降低程度比较小，在盈利小于支出的情况下，仍然不能那个改善这些企业的税负困境和负担，甚至可能致使这些企业面临破产的局面，面对这些企业，需要政府给予适当的财政政策和扶持，帮助他们在一定程度上渡过难关，并推进税改的完成。
综上所述，营改增”后，为更好地提高财务绩效，物流企业要基于自身经营管理实际，努力练好内功，通过成本管理、税务筹划、内部控制和审计等，不断提高自身业务技术水平，加强与增值税纳税企业之间的联系，将非核心业务外包给专营企业。只有如此，才能消除"营改增"所带来的不利影响
三、总结与展望
作为与我们息息相关的服务性行业——物流企业说，这次税改是一次挑战的同时，也是一次机遇。它完善了我国增值税的链条，完善了我国的税法，是我国经济的一次飞跃。同时，根据有关可查询数据表明，在企业收支结构不变的情况下，“营改增”对道路运输业、航空运输业和水上运输辅助业税负的影响为短期内的显著增加，对水上运输业税负的影响可能是短期内的先减后增。
因此此次改革，对所涉及的各个行业来说，基本上都减轻了他们的税负，使得其有更好的发展态势。因此，这是一项惠及全国的建设性改革，有非常大的研究价值和意义。
参考文献：
[1]陈林.交通运输企业“营改增”后税负为何不降反升[J].财会月刊，2014，09：123-124.
[2]张智猛.“营改增”对交通运输业税负的影响研究[J].会计之友，2014，19：85-90.
[3] 姜明耀.增值税“扩围”改革对行业税负的影响——基于投入产出表的分析[J]. 中央财经大学学报. 2011（02）.
[4] 吴德松，刘冰.“营改增”前后对物流业的影响[J]. 内蒙古科技与经济. 2017（16）.
作者简介：
张拨群，女，太原理工大学图书馆副研究馆员。
【关键词】物流行业；营改增
“营改增”税制改革方案作为我国实施结构性减税的一项重要举措实行已有几年，目前正在兼顾统筹国家、社会、企业、个人等各方面利益的前提下稳步推进。起初确定的各改革试点工作平稳有序推进，其中作为重点改征对象——物流行业，其改征效应的好坏对我国改革政策的实施有着重要意义。为此笔者做了大量的调查研究，本文根据笔者的调查体会就“营改增”对物流行业的影响做了简略的介绍，并就物流行业如何应对“营改增”提出了自己的意见。
一、针对“营改增”对物流行业的影响这一问题，综合国内外研究以及其他研究，可以将“营改增”对物流行业影响分为以下五个方面：
1.“营改增”对物流行业会计核算业务的影响。
“营改增”对企业的账簿设置、账户核算以及税额计算方面都由不同程度的影响。特别是在核算方面，由于由原本的营业税改为了增值税，原本对营业税的会计核算模式已经不再适用。在采用增值税时，需要由原来的单一计算营业税改变为计算增值税进项税和增值税销项税，在缴纳税款的时候，需要计算两者之间的差额进行缴税。而根据规定，物流行业一般纳税人也存在不可抵扣进项税情况、税率选择、出口退税。应税服务中止或退还增值税的规定等，这些对会计核算影响较大。
2.“营改增”对物流行业税负的影响。
“营改增”后税率的变化对一般纳税人和小规模纳税人的影响不同。对于一般纳税人来说，根据《“营改增”实施办法》的相关规定，物流行业在营业税改增值税之后，所使用的名义税率由营业税税率的3%上升到了增值税税率11%。因此，这必然对整个物流行业的一般纳税人产生巨大的影响；而对于物流行业的小规模纳税人来说，营业税改增值税之后，小规模纳税人在名义上与原来的营业税税率一样都是3%，但是，由于两种流转税各自与价格的关系存在的差异，从而会产生不同的纳税结果。这对小规模纳税人影响深刻。
3.“营改增”对交通运输业利润的影响。
由于物流行业与生产流通联系紧密，在生产服务中占有重要地位，正是这种特性促使其成为“营改增”中首当其冲的行业。“营改增”使得物流行业的税率、核算、报表申报等方面都发生了变化，这些变化对企业利润的核算必然产生影响。
4.“营改增”对物流行业经营模式的影响。
实行了“营改增”的改革之后，企业为了能够保证足额的抵扣金额，必须要积极地对现有的各种经营模式进行深入有效的探讨和改革，无论是客运还是货运，都需要从经营观念、经营模式、管理制度等方面进行切合实际的改革，才能有效的保障企业在经营过程中获得足够的利润，这对推动物流行业企业从根本上改变自己的经营思路，有着重要的作用。
5.“营改增”对物流行业核心竞争力的影响。
物流行业属于劳动密集型行业，同时也属于资金密集型行业，人力成本和资金成本是企业成本的主要构成。如果整个行业长期处在不规范的市场状态中，难以获得增值税发票，使得整体抵扣的增值税额极少，会造成该行业的利润空间不足，盈利水平下降，且其核心競争能力也在从很大程度上被弱化，这对物流行业的长期发展极为不利。
二、物流行业应对“营改增”问题的对策建议
根据笔者对现有两种税制的了解，以及已经进行过的相关的研究，本文整理几点建议如下。
1.增加进项税抵扣，减小增值率。
（1）对内，可以扩大进项税的抵扣范围。对于交通运输行业，有一些占成本较大的项目，在税改之后，并没有加入抵扣中。对此，可以出台相关政策将其加入抵扣中，扩大抵扣范围，提供政策支持。
（2）对外，可以增加进项抵扣的业务。一般物流行业可以与更多开取增值税发票的企业进行业务往来，从而增加抵扣。
2. 一般物流企业内部管理加强，增进税务筹划。
由于改革前的税制收取税额时比较简单，而改革后则比较麻烦，所以企业必须注重内部管理。企业可以增加财务人员专业知识水平，对他们进行培训，来促使他们尽快掌握税改后的各项流程，以免造成不必要的损失。
另外，企业可以抓住这次“营改增”税制改革带来的新机遇，利用增值税税种更丰富、税目多样的特点，采取不同的税务筹划，来满足企业的需求，达到更好的效果。
3.完善“营改增”的配套财政补贴规定。
对于物流企业来说，此次的“营改增”税制改革带给有些企业的税负负担降低程度比较小，在盈利小于支出的情况下，仍然不能那个改善这些企业的税负困境和负担，甚至可能致使这些企业面临破产的局面，面对这些企业，需要政府给予适当的财政政策和扶持，帮助他们在一定程度上渡过难关，并推进税改的完成。
综上所述，营改增”后，为更好地提高财务绩效，物流企业要基于自身经营管理实际，努力练好内功，通过成本管理、税务筹划、内部控制和审计等，不断提高自身业务技术水平，加强与增值税纳税企业之间的联系，将非核心业务外包给专营企业。只有如此，才能消除"营改增"所带来的不利影响
三、总结与展望
作为与我们息息相关的服务性行业——物流企业说，这次税改是一次挑战的同时，也是一次机遇。它完善了我国增值税的链条，完善了我国的税法，是我国经济的一次飞跃。同时，根据有关可查询数据表明，在企业收支结构不变的情况下，“营改增”对道路运输业、航空运输业和水上运输辅助业税负的影响为短期内的显著增加，对水上运输业税负的影响可能是短期内的先减后增。
因此此次改革，对所涉及的各个行业来说，基本上都减轻了他们的税负，使得其有更好的发展态势。因此，这是一项惠及全国的建设性改革，有非常大的研究价值和意义。
参考文献：
[1]陈林.交通运输企业“营改增”后税负为何不降反升[J].财会月刊，2014，09：123-124.
[2]张智猛.“营改增”对交通运输业税负的影响研究[J].会计之友，2014，19：85-90.
[3] 姜明耀.增值税“扩围”改革对行业税负的影响——基于投入产出表的分析[J]. 中央财经大学学报. 2011（02）.
[4] 吴德松，刘冰.“营改增”前后对物流业的影响[J]. 内蒙古科技与经济. 2017（16）.
作者简介：
张拨群，女，太原理工大学图书馆副研究馆员。