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文章采用2011——2018年A股上市公司的数据,考察了企业过度投资与异常审计费用之间的关系。研究结果发现:存在两职合一制度背景的企业更有可能发生过度投资,且在这样的企业中存在着公司通过支付异常审计费用来与审计师串谋隐瞒过度投资行为的情况;在存在两职合一制度背景的企业中,股权集中度较低的企业,其异常审计费用与过度投资程度之间的正向关系更显著。