摘 要：作为国有施工企业下属全资贸易型子公司，在经营管理工作中，存在遵守规范和程序、合同评审、书面材料往来、计价核算和资金拨付等一系列管理风险，依据国家法律法规和公司有关规章制度，为切实推动依法从严治企，进一步提高全员经营管理水平和风险管控能力，很有必要从十个方面来进行内部管控，特作这方面的分析和思考。
　　关键词：风险成因；合同审核；事中控制；流程管理
　　内部管控，通俗点讲，就是企业自己制定一系列规章制度，并严格遵照执行，以防患于未然。从最基本的按照不相容职位分离原则，设立不同的审批权限，到建立内审、内核制度，其目的就是降低企业内部由于素质问题、道德问题、流程失效所产生的系列风险。
　　一、风险成因
　　随着市场内、外部的迅速革新和多元化变化，为企业提供了前所未有的机会，也给企业带来了前所未有的风险。在企业经营管理中，内部控制与风险管理密不可分，风险管理是内部控制的核心，也是内部控制的目标，内部控制是管理风险的一种手段。因此在理解内部控制之前，首先要弄清楚企业有哪些风险，哪些是可以通过内部控制防范的，哪些是通过其他手段防范的。这次调研的贸易型企业，属西部省区交通施工企业下辖全资子公司，主要经营高速公路建设中所需的钢材、水泥、沥青、粉煤灰、外加剂、零星材料、小五金等物资集采集供工作，注册资金1亿元，年经营额12亿元，因属国有企业，经营管理原则及流程十分重要，因各种因素，存在这样或那样的管理漏洞或风险，具体成因有：一是合同签订前，其规范流程的管控是业务经营的首要条件，稍有不慎，将存在合同执行不利影响和成本增加的隐患；二是企业部门间的信息共享与沟通是推进经营工作的重中之重，若在业务、合约及财务之间存在信息偏差，会给核算结果存在不真实情况，甚至造成企业不必要的损失；三是业务、核算及财务经办人员的个人素质和责任心参差不齐，在资料填报，行为自控上稍有轻心，将会出现经营管理上的负面影响；四是业务阶段性清算和供应商评审，也是至关重要，若相关工作做得不及时，将给下一步工作形成阻碍。
　　二、内部流程控制
　　众所周知，风险分类的方式有很多，跟内部控制联系在一起，可以把风险分为两大类：可控风险与不可控风险。不可控风险主要包括政策变更、自然灾害、宏观经济变化等。而可控风险主要包括企业运营层面的风险。内部控制一般来讲控制的是可控的风险，即运营层面的风险。通过原因的分析，经多次调研，深入了解和沟通，收集到整個经营流程管理上的多方意见和建议，在企业经营工作中，贸易企业应从如下十个方面进行流程管控（即“十不准”）：（一）无执行规范程序，不准进入合同流转；（二）无合同书面评审，不准签订任何合同；（三）无购销协议合同，不准进行业务往来；（四）无发货书面指令，不准进入业务核算；（五）无库管书面签认，不准随意货物进出；（六）无物资采供计划，不准形成资金计划；（七）无资金计划审批，不准拨付任何资金；（八）无单价调整确认，不准无理价格变动；（九）无机料会计审核，不准进入财务结算；（十）无双方书面认同，不准执行业务清算。
　　三、管控措施
　　经营管理者只有采取各种措施和方法，才能消灭或减少风险事件发生的各种可能性，或者减少风险事件发生时造成的损失。为使经营管理内部风险流程管控能得到落实，细化到位，应从如下二十个步骤具体实施。
　　（一）无执行规范程序，不准进入合同流转。
　　1.无合同签订附件资料（如：招投标结果资料、集团批复指导文件或者报批回复文件、商业谈判会议纪要、供货单位资质资料）不准进入合同流转。
　　2.针对商业谈判会议：（1）时间要求：必须在业务发生之前进行；（2）谈判范围：针对非招标、单笔采购金额为50万以下的物资、20万以下的设备、或者特殊单一来源的物资；（3）谈判会议前期准备工作：谈判目的、谈判内容、谈判提及原因、谈判对象资质审查（是否进入集团合格供应商名册，若在名册之外，业务相关人员应先向集团职能管理部门进行备案后再进行谈判）、谈判前的谈判邀请函及回函情况；（4）谈判过程要求：有签到表、有照片记录、谈判对象现场书面签字盖章的报价资料（非法人，须有公司法人授权关于谈判的委托书）、谈判小组成员共同签字认可的报价或者业务人员要求谈判对象填写的相关资料；（5）谈判小组成员在谈判前至少半天收悉关于业务人员对于谈判的前期准备工作电子版资料（或纸质版）；（6）商业谈判会议在谈判后续必须现场出具结果，相关业务人员在谈判后的三个工作日内必须将谈判会议前期准备资料及谈判过程资料、会议纪要提交办公室，进行流转评审。
　　（二）无合同书面评审，不准签订任何合同。
　　1.OA评审谁发起谁催办，所有的关于调价、业务沟通函件、合同必须在OA系统以合同评审程序进行，2日内流转完成（不论是否为工作日）；发起评审业务人员有责任和义务催促流程节点相关人员。
　　2.谁发起OA评审，就由谁打印评审完毕的评审页面及上传的附件资料，交由合约科备案、编号、签订、盖章、分发；合约科未收到书面合同评审表、合同、调价资料、函件等纸质版，不进行合同签订；评审时间要求：评审发起时间必须在业务发生之前进行。
　　（三）无购销协议合同，不准进行业务往来。
　　1.无采购协议合同、无单笔采购单价确认函和单笔销售确认函，不准从供货单位采购物资或设备等。
　　2.无销售协议合同或调价函、无单笔销售确认函，不准销售物资或租赁（销售）设备给需求单位。
　　（四）无发货书面指令，不准进入业务核算。
　　1.由经办业务员填制《发货通知单》后才能发货。车皮发货时，由业务员提出车皮计划，业务科长签字后方能填制《发货通知单》并对外发出书面车皮需求计划，并转发《发货通知单》给库房管理人员。
　　2.库房管理人员未接到经办业务员填制的《发货通知单》不得发货。 　　（五）无库管书面签认，不准随意货物进出。
　　1.物资进库时由库房管理人员根据经办业务员转发的《发货通知单》进行入库验收，并填制验收单，在采购结算时交核算员备查。
　　2.物资出库时由库房管理人员根据经办业务员转发的《发货通知单》填制发货单，在销售结算时交核算员备查。
　　（六）无物资采供计划，不准形成资金计划。
　　1.集团公司职能管理部门将各项目上报的计划批复后，公司相关业务人员对计划进行统计汇总，并填制《月度物资供应计划审批表》及《物资采购方案》。
　　2.根据相关厂家余款及汇总计划的差值填报《资金计划申请表（预付）》，财务科向合约科提供各供应单位应付账款，合约科及业务科根据应付账款填报建议支付金额。
　　（七）无资金计划审批，不准拨付任何资金。
　　1.财务部门支付任何材料款项，必须有单位行政领导签字的资金审批计划；没有单位领导批准的资金计划财务不得支付任何资金，如需支付材料款项，必须有合同科提供的资金计划，且有业务科长签字，财务科长、财务分管领导、单位主管领导审核签字认可的资金计划方可支付。
　　2.該规定主要是防止材料（运费）款项形成资金超付现象，造成本单位不必要的资金及财务损失。
　　（八）无单价调整确认，不准无理价格变动。
　　1.若采购的物资无合同价格、与合同价格体系不符、突破采购方案进行，必须完善书面的《采购确认单》、《销售确认单》。
　　2.若无相应的单价确认依据，其购销核算中，不准进行价格的调整、变动。
　　（九）无机料会计审核，不准进入财务结算。
　　1.无论是单位的任何材料采购、销售都必须有机料会计的审核，方可进行财务核算。
　　2.无论材料采购和材料销售，都必须有材料供货单位以及材料销售单位的签字认可，并经业务科签字，并送交机料会计审核，方可纳入财务结算。
　　（十）无双方书面认同，不准执行业务清算。
　　1.无论是单位外部、内部的材料结算，都必须有本单位及材料供应单位、材料销售单位双方签字认可的结算清单，方可进行业务清算。
　　2.尤其是材料供应单位的材料（运费）结算，必须有合约科、业务科的同意清算才能进行（主要体现在资金计划表中注明的可清算的单位），以避免材料供应单位尚有未支付清算的款项，同时，材料供应（运费）单位与本单位双方签字认可的资料，规避不必要的经济纠纷。
　　总之，作为国有施工型贸易企业，涉及业务经营范围广，合同签订量大，资金往来频繁，为保证企业经营管理中不出问题，使程序规范，依据充分，资料完备，逻辑性强，在经营活动中，很有必要推行“十不准”管控，并不断完善和实施。
　　作者简介：符强，贵州润丰铁路物资有限公司。