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摘 要：增值税是以商品生产和流通中各个环节的新增价值额或商品附加值额为征税对象的一种流转税，并且是我国主要的流转税之一，作为一个企业税款支出最大的一个税种，如何对其进行合理合法的纳税筹划是企业经营管理决策中必不可少的一个重要部分。本文通过以丙公司各类销售方式为例进行纳税筹划以及开展纳税筹划可能遇到的问题，提出应对的相关措施。使企业明白进行纳税筹划，实现整体税负最小化的重要性。只有加强企业管理者及财务人员综合素质的培养，提高企业整体管理水平，才能实现国家利益与企业效益双贏，才能优化企业产业结构和投资方向，强化企业法律意识，促进企业持续、稳定发展。同时，也阐述了税收筹划的现实意义和增值税纳税筹划的特点。
关键词：增值税;税收筹划;筹划措施
纳税筹划的本质是获得节税收益，即在合理合法的范围内，缴纳的税额最少，缴纳税款的时间最迟，因此凡是能够合法地降低纳税额的方法都属于纳税筹划范畴。在我们进行纳税筹划前我们要充分思考纳税筹划可能遇到的问题，如纳税筹划风险、纳税筹划的原则等，如果不注意这些问题的话，可能就变成偷税漏税了，因此，在执行中一定要强调它的合法性。纳税人具有依法纳税的责任和义务，所有的征税行为必须受到税法的规范，这种征纳关系是税法的基本关系。
一、研究意义
增值税是以商品生产和流通中各个环节的新增价值额或商品附加值额为征税对象的一种流转税。简单来说，就是对产品增值部分所征收的税款。增值税主要有以下四个特征。分别为通过税额抵扣仅就增值额部分征税;税负公平;实行从生产到消费道道征税的原则;坚持不对生产者的生产和决策造成影响的中性原则;增值税的类型包括生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。生产型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值后的余额为税基。收入型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额后的余额为税基。消费型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额为税基。
税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列筹划活动。它在西方国家的研究与实践起步较早，在20世纪30年代就引起社会的关注，并得到法律的认可。尤其在近30年来，税务筹划在许多国家都得以迅速发展，日益成为纳税人理财或经营管理决策中必不可少的一个重要部分。20世纪90年代我国引入了税收筹划，其功能和作用不断被人们所认识、所接受、所重视;纳税筹划主要有五个特点，分别是合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性。其中合法性是指税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行。筹划性是指在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的。税务筹划是以降低税负，减轻纳税负担为目的。
企业进行税收筹划的现实意义。首先，企业可以通过合法手段进行税收筹划。随着时代的发展，企业需要面对和承受的税负压力变得越来越大，税收筹划的顺利开展，不仅可以有效的减轻企业的税负压力，同时也能减少企业的偷税、漏税、逃税等违法行为，并对于企业的纳税意识有提高作用，从而确保企业诚信纳税。需要明白的是：税收筹划并不同于偷税、漏税行为，其行为是合理合法的，且受法律保护。其次，有助于优化企业产业结构和投资方向。很多企业在发展的时候，往往会有自己的主经营道路并且投资的方向也大多以这个方向为主，而企业开展税收筹划，会根据税收的各项优惠政策进行投资并对自身的产品进行调整，这样既可以减轻企业的税负压力，同时对于国家的税收经济也会有带动作用。因此这对于企业优化产品结构和生产力合理布局也会有所帮助。最后，对于企业自身的经营管理水平有所提升。企业在开展税收筹划的时候，需要了解的信息是极为全面的，但更多的还是要了解企业的管理、财会方面的信息，毕竟税收筹划的目的是为企业减轻税收压力。因此正是因为税收筹划需要对企业的管理和财会进行了解并且对于企业的投资行为进行调整，所以对于企业的管理和财会能力的提升会有所帮助。
增值税纳税筹划的特点。增值税纳税筹划的特点主要有五个，分别是条件客观性、行为合法性、对象统筹性、收益最大性和时间超前性。其中条件客观性是指增值税税收法律制度对不同身份的纳税人、不同的产品、不同的销售方式等可能存在差别因素和倾斜政策，法律规范的执行存在弹性，也就存在制定不同纳税方案的空间，也就存在对增值税进行纳税筹划的客观条件;行为合法性是指在税收法规制度允许的范围内规划涉及增值税税收的经营管理活动，是增值税纳税筹划必须遵循的基本前提。在我国现行税收法规制度中，尽管有反避税、反逃税以及处罚偷税、严惩骗税的条款，但从没有任何反对纳税筹划的规定;对象统筹性是指增值税纳税筹划不仅要注重当下，而且要更加注重未来;不仅要看增值税的负担，而且要看其它税种的负担;不仅要看增值税税负的高低，而且要更加注重总的税后收益的增加;收益最大性是指增值税纳税筹划不仅看重增值税税负的高低，而且更加看重总的税后收益的多少。最大限度地实现总体税后收益，是纳税筹划的最终目标;时间超前性是指增值税纳税筹划一般是在应税行为发生之前就加以设计、规划安排，而不是如偷税、逃税等那样多发生在应税行为之后。
二、增值税纳税筹划现状及存在的问题
（一）丙公司现状
丙公司创建于1997年，是一家集口腔医疗器械、设备、耗材生产、供应、安装、维修、空间设计、品牌策划于一体的专业口腔综合服务平台。公司现有员工总数1500余人，销售人员800人，维修工程师190人。集团由80多家销售公司等10余家生产基地及多个电商平台共同组成，公司致力于中国口腔医疗事业发展，为全人类的口腔健康奋斗终身。丙公司一贯奉行“致力于口腔医疗设备、器械、耗材的運输、销售及售后服务，为专业口腔医院、口腔诊所和综合医院口腔科提供设计、策划、供应、安装、维修一站式服务，为口腔事业保驾护航，决心一生只做口腔器材这一件事;力争将丙公司办成世界口腔领域颇具影响力的口腔综合服务平台。丙公司2018-2019年度营业收入及营业成本呈现增长趋势。2019年营业收入较2018年相比，增长了1078万元，增幅为2.90%，增长较快的原因是公司经过了整合重组后的调整期，公司的资质实力不断提高，市场声誉逐步提升，市场竞争力也得到相应加强，从而业务规模不断扩大。使集团营业收入获得明显增长。2020年营业收入与2019年相比，增长了99万元，增幅为0.30%，增幅下降较多的主要原因是疫情企业没有开工，受其影响集团的增速放缓，由高速发展转向高质量发展，稳中求进，维持了集团营业收入的小幅度增长。从2018-2020年度的数据可以得知，集团营业收入呈增长趋势，但毛利率及净利润率呈波动下降的趋势，并且各年的净利润率都偏低，整体来看，集团的盈利能力有待提高。根据会计恒等式可知，集团的生产经营成本偏高。究其原因，一方面是近年来国家不断提高最低工资标准，在此背景下人工成本快速上升，加上原材料价格也在不断上涨，导致集团成本不断增加。另一方面是集团规模不断扩张，管理成本随之增加，同时，业务量持续增长，使集团所需缴纳的各项税金也不断增长，促使了集团成本的增加。 （二）纳税筹划存在的问题
首先，国家税收政策的变动。增值税相关法律近几年变动较大，并且其他税种也出现了调整情况，因此很多的企业管理者以及财务人员面对税制改革，对国家税收政策不能做到全面了解，并不能敏锐地找到适合公司的优惠政策，从而对企业制定合理的纳税筹划方案不利，从而造成财务未能及时制定出纳税筹划方案。其次，增值税发票的管理不到位企业管理中，没有重视财务管理以及业务人员的专业技能和素养，导致了采购期间出现的票据真假性、有效性的问题，从而增加企业财务负担，严重的会出现资金周转困难。最后，纳税筹划人员能力不足。纳税筹划的设计以及纳税筹划方案的后期實施，都需要筹划人员去操作。筹划人员会涉及到公司的各个层面，所以这对于公司参与纳税筹划方案人员的素质要求很高。筹划人员需要详细了解国家各项税收政策，对公司各项业务仔细分析并且找到可以进行筹划的空间，通过各部门的配合设计出适合公司的纳税筹划方案，以及方案实施时做好发票管理和跟踪调查。如果公司的筹划人员达不到这些素质要求，那势必会导致方案的效果不佳，同时大大地增加纳税筹划失败的风险。所以纳税筹划人员的素质对公司方案的实施效果如何起到关键作用。
三、丙公司增值税纳税筹划措施
（一）通过各类销售方式开展纳税筹划
丙公司各类销售方式展开纳税筹划主要有如下几点：一是商业折扣，商业折扣是指企业结合现代市场的供需要求，为了提高商品销售量而适当的扣除商品标价。国家税法明确规定，当销售额与折扣额同时存在于一张发票上，可将折扣后的销售额作为增值税的计税依据。二是现金折扣，现金折扣是指企业为了更快收回货款而作出的让步。现金折扣是在货物销售后而产生的，属于具有融资性质特点的理财费用，因此不能在销售额中进行现金折扣，应全额计征增值税。或者对合同规定加以调整，将现金折扣变为商业折扣，从而发挥节税作用。三是销售折让，销售折让是指当货物已经销售出去，因其质量、规格等问题消费者未退货，但销售方适当的给予价格优惠。国家税法中明确指出，可在货物的销售额或者应税劳务销售额中扣除销售折让，剩下的余额作为计缴增值税，不过需要消费者填写《开具红字增值税专用发票申请单》并递交给主管税务机关，销售方在此基础上开具红字发票。
（二）增强财会人员税收筹划的意识
优秀的纳税筹划人员是实现预期纳税筹划效果的关键。因此不断强化纳税筹划队伍的建设力度显得尤为重要，尤其要提高财务人员的专业水平。虽然企业中从事财务工作的人员很多，但这些人员的素质水平、业务能力各异，多数财务人员实际中并没有掌握企业预期的纳税筹划目标、筹划流程等。尽管有部分优秀财务工作者逐渐进入到领导岗位，在企业发展中发挥统领性作用，也十分了解纳税筹划各工作环节，但因涉及的工作较多，很难有空再涉及这项工作。所以企业应重视对纳税筹划人员的培训，不仅开展入职培训、晋升培训，还应开展有关于纳税筹划的内容培训。
（三）落实减免税政策
我国增值税优惠政策具体涵盖了两方面：一方面是在特殊情况下，为某一特定行为提供相应的减免优惠，比如外商投资鼓励类产业的项目在整体投资额内进口自用设备，除了《外商投资项目不予免税的进口商品目录》及《国内投资项目不予免税的进口商品目录》中涉及到的商品外，其他的商品均应免征进口环节增值税;另一方面，为特定产业和特定行为提供相应的税收减免优惠，比如农业生产资料、化肥生产销售免征增值税等。对于旧货销售、水泥、医疗卫生等行业，均具备一定的增值税优惠政策。企业可将各类优惠政策整合到一起，发挥共同的优势，从而提高纳税筹划效益。
（四）及时关注国家税收政策变化
国家每年都会根据国家发展的情况进行税收政策调整，这些税收政策的变化是符合我国实际发展国情的，同时这些税收政策也会直接影响企业的发展。所以，企业每年都应该及时关注国家发行的新政策，如果是和自身企业相关的就一定要对企业相关业务进行调整，避免出现税收风险。而且对于企业有利的政策要及时利用，尽快节约企业税费。由于公司业务广泛，受到政策影响的可能性也很大。因此，公司可以在财务处增设专门的政策收集岗位进行收集政策信息的工作。增加的人员及时地收集整理并挑选出对公司有影响的政策信息进行汇总汇报，并由财务处对影响的情况和调整方案向公司领导层进行汇报。通过这样的方法可以避免企业错过国家税收政策而导致对企业造成不良影响。
（五）加强增值税专用发票的管理
虽然公司经历的时间颇长，对于增值税发票的管理经验和教训都积累了很多。但是对于增值税发票的管理还是需要继续完善。公司的财务人员应该加强对上游企业开具的发票核对，可以通过税务系统进行严格检查，保证发票的真实性，避免影响公司抵扣事项，造成税费抵扣的浪费。同时对于公司开具的发票，财务人员更应该谨慎对待，多次核查避免自身出现失误，导致被税务部门处罚。对于公司业务部门开具增值税发票意识淡薄情况，公司应积极进行发票开具教育，提高业务人员开具发票的意识，让业务人员认识到漏开发票问题的严重性。除此之外，公司应该建立严格明确的规章制度，对于产生错误的人员以及财务负责人进行处罚，大力度地控制增值税发票产生的风险问题。（六）提高纳税筹划人员能力。对税收筹划人员的素质予以强化企业在具体运行发展期间应注重财税人员培训工作，深刻认识到只有不断提升税收筹划人员的素质能力，才能确保其胜任税收筹划工作，提升税收筹划工作的合理性与科学性。鉴于此，企业应依据内部税收筹划人员具体情况，定期开展知识培训，以此帮助财税人员正确认知税收筹划工作的重要性及提升其纳税筹划能力。此外，企业最好能够以制度方式要求财税人员定期进行相关法规制度的学习、掌握、更新、完善，了解和驾.驭相关法律制度的内容及变化，进而强化财税人员自身思想道德意识与法律意识，为税收筹划的开展提供强有力的人才支持。
四、研究结论
综上所述税务筹划作为企业财务管理中非常重要的一项工作，进行税务管理有助于企业减轻税负，增加经济效益，从而实现企业的可持续发展。因此，企业进行税收筹划非常具有必要性。而增值税作为我国非常重要的一个税种，特别是“十二五”规划期间我国提出了营业税改增值税的相关政策，增值税对于企业的重要性不言而喻。一是企业可以完善会计核算体系、加强各环节筹划、合理利用税务申报以及正确判别纳税人身份，这有助于企业进行增值税的税务筹划。二是降低企业在增值税方面面临的税收风险。例如，新旧税制衔接不当以及对新税制不熟悉而导致的税收风险，或是对企业的财务数据产生影响而造成的税收风险。企业可以加强风险防范意识、及时获取政策信息及拟定企业盈利措施。最终达到减轻税收负担和防范税收风险的目的。随着市场经济的不断发展，企业只有提高纳税筹划认识，加强企业管理者及财务人员综合素养的培养，提高企业整体管理水平，才能实现国家利益与企业效益双贏，有助于优化企业产业结构，强化企业法律意识，促进企业持续稳定发展。
参考文献：
[1]王睿. 新税制下企业增值税纳税筹划的对策[J]. 商讯，2021（02）：121-122.
[2]谢吉丽. 企业增值税税收筹划的涉税风险与规避研究[J]. 商场现代化，2020（24）：160-162.
[3]王雪荣. 浅议新形势下企业增值税税务风险及管控措施[J]. 现代经济信息，2019（23）：165-166.
[4]潘献春. 营改增税收政策实施对企业的影响及税收筹划[J]. 中国商论，2020（10）：175-176.
[5]李明聪. 减税降费政策视角下的企业增值税收筹划研究[J]. 中国市场，2020（20）：122-123.
关键词：增值税;税收筹划;筹划措施
纳税筹划的本质是获得节税收益，即在合理合法的范围内，缴纳的税额最少，缴纳税款的时间最迟，因此凡是能够合法地降低纳税额的方法都属于纳税筹划范畴。在我们进行纳税筹划前我们要充分思考纳税筹划可能遇到的问题，如纳税筹划风险、纳税筹划的原则等，如果不注意这些问题的话，可能就变成偷税漏税了，因此，在执行中一定要强调它的合法性。纳税人具有依法纳税的责任和义务，所有的征税行为必须受到税法的规范，这种征纳关系是税法的基本关系。
一、研究意义
增值税是以商品生产和流通中各个环节的新增价值额或商品附加值额为征税对象的一种流转税。简单来说，就是对产品增值部分所征收的税款。增值税主要有以下四个特征。分别为通过税额抵扣仅就增值额部分征税;税负公平;实行从生产到消费道道征税的原则;坚持不对生产者的生产和决策造成影响的中性原则;增值税的类型包括生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。生产型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值后的余额为税基。收入型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额后的余额为税基。消费型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额为税基。
税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列筹划活动。它在西方国家的研究与实践起步较早，在20世纪30年代就引起社会的关注，并得到法律的认可。尤其在近30年来，税务筹划在许多国家都得以迅速发展，日益成为纳税人理财或经营管理决策中必不可少的一个重要部分。20世纪90年代我国引入了税收筹划，其功能和作用不断被人们所认识、所接受、所重视;纳税筹划主要有五个特点，分别是合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性。其中合法性是指税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行。筹划性是指在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的。税务筹划是以降低税负，减轻纳税负担为目的。
企业进行税收筹划的现实意义。首先，企业可以通过合法手段进行税收筹划。随着时代的发展，企业需要面对和承受的税负压力变得越来越大，税收筹划的顺利开展，不仅可以有效的减轻企业的税负压力，同时也能减少企业的偷税、漏税、逃税等违法行为，并对于企业的纳税意识有提高作用，从而确保企业诚信纳税。需要明白的是：税收筹划并不同于偷税、漏税行为，其行为是合理合法的，且受法律保护。其次，有助于优化企业产业结构和投资方向。很多企业在发展的时候，往往会有自己的主经营道路并且投资的方向也大多以这个方向为主，而企业开展税收筹划，会根据税收的各项优惠政策进行投资并对自身的产品进行调整，这样既可以减轻企业的税负压力，同时对于国家的税收经济也会有带动作用。因此这对于企业优化产品结构和生产力合理布局也会有所帮助。最后，对于企业自身的经营管理水平有所提升。企业在开展税收筹划的时候，需要了解的信息是极为全面的，但更多的还是要了解企业的管理、财会方面的信息，毕竟税收筹划的目的是为企业减轻税收压力。因此正是因为税收筹划需要对企业的管理和财会进行了解并且对于企业的投资行为进行调整，所以对于企业的管理和财会能力的提升会有所帮助。
增值税纳税筹划的特点。增值税纳税筹划的特点主要有五个，分别是条件客观性、行为合法性、对象统筹性、收益最大性和时间超前性。其中条件客观性是指增值税税收法律制度对不同身份的纳税人、不同的产品、不同的销售方式等可能存在差别因素和倾斜政策，法律规范的执行存在弹性，也就存在制定不同纳税方案的空间，也就存在对增值税进行纳税筹划的客观条件;行为合法性是指在税收法规制度允许的范围内规划涉及增值税税收的经营管理活动，是增值税纳税筹划必须遵循的基本前提。在我国现行税收法规制度中，尽管有反避税、反逃税以及处罚偷税、严惩骗税的条款，但从没有任何反对纳税筹划的规定;对象统筹性是指增值税纳税筹划不仅要注重当下，而且要更加注重未来;不仅要看增值税的负担，而且要看其它税种的负担;不仅要看增值税税负的高低，而且要更加注重总的税后收益的增加;收益最大性是指增值税纳税筹划不仅看重增值税税负的高低，而且更加看重总的税后收益的多少。最大限度地实现总体税后收益，是纳税筹划的最终目标;时间超前性是指增值税纳税筹划一般是在应税行为发生之前就加以设计、规划安排，而不是如偷税、逃税等那样多发生在应税行为之后。
二、增值税纳税筹划现状及存在的问题
（一）丙公司现状
丙公司创建于1997年，是一家集口腔医疗器械、设备、耗材生产、供应、安装、维修、空间设计、品牌策划于一体的专业口腔综合服务平台。公司现有员工总数1500余人，销售人员800人，维修工程师190人。集团由80多家销售公司等10余家生产基地及多个电商平台共同组成，公司致力于中国口腔医疗事业发展，为全人类的口腔健康奋斗终身。丙公司一贯奉行“致力于口腔医疗设备、器械、耗材的運输、销售及售后服务，为专业口腔医院、口腔诊所和综合医院口腔科提供设计、策划、供应、安装、维修一站式服务，为口腔事业保驾护航，决心一生只做口腔器材这一件事;力争将丙公司办成世界口腔领域颇具影响力的口腔综合服务平台。丙公司2018-2019年度营业收入及营业成本呈现增长趋势。2019年营业收入较2018年相比，增长了1078万元，增幅为2.90%，增长较快的原因是公司经过了整合重组后的调整期，公司的资质实力不断提高，市场声誉逐步提升，市场竞争力也得到相应加强，从而业务规模不断扩大。使集团营业收入获得明显增长。2020年营业收入与2019年相比，增长了99万元，增幅为0.30%，增幅下降较多的主要原因是疫情企业没有开工，受其影响集团的增速放缓，由高速发展转向高质量发展，稳中求进，维持了集团营业收入的小幅度增长。从2018-2020年度的数据可以得知，集团营业收入呈增长趋势，但毛利率及净利润率呈波动下降的趋势，并且各年的净利润率都偏低，整体来看，集团的盈利能力有待提高。根据会计恒等式可知，集团的生产经营成本偏高。究其原因，一方面是近年来国家不断提高最低工资标准，在此背景下人工成本快速上升，加上原材料价格也在不断上涨，导致集团成本不断增加。另一方面是集团规模不断扩张，管理成本随之增加，同时，业务量持续增长，使集团所需缴纳的各项税金也不断增长，促使了集团成本的增加。 （二）纳税筹划存在的问题
首先，国家税收政策的变动。增值税相关法律近几年变动较大，并且其他税种也出现了调整情况，因此很多的企业管理者以及财务人员面对税制改革，对国家税收政策不能做到全面了解，并不能敏锐地找到适合公司的优惠政策，从而对企业制定合理的纳税筹划方案不利，从而造成财务未能及时制定出纳税筹划方案。其次，增值税发票的管理不到位企业管理中，没有重视财务管理以及业务人员的专业技能和素养，导致了采购期间出现的票据真假性、有效性的问题，从而增加企业财务负担，严重的会出现资金周转困难。最后，纳税筹划人员能力不足。纳税筹划的设计以及纳税筹划方案的后期實施，都需要筹划人员去操作。筹划人员会涉及到公司的各个层面，所以这对于公司参与纳税筹划方案人员的素质要求很高。筹划人员需要详细了解国家各项税收政策，对公司各项业务仔细分析并且找到可以进行筹划的空间，通过各部门的配合设计出适合公司的纳税筹划方案，以及方案实施时做好发票管理和跟踪调查。如果公司的筹划人员达不到这些素质要求，那势必会导致方案的效果不佳，同时大大地增加纳税筹划失败的风险。所以纳税筹划人员的素质对公司方案的实施效果如何起到关键作用。
三、丙公司增值税纳税筹划措施
（一）通过各类销售方式开展纳税筹划
丙公司各类销售方式展开纳税筹划主要有如下几点：一是商业折扣，商业折扣是指企业结合现代市场的供需要求，为了提高商品销售量而适当的扣除商品标价。国家税法明确规定，当销售额与折扣额同时存在于一张发票上，可将折扣后的销售额作为增值税的计税依据。二是现金折扣，现金折扣是指企业为了更快收回货款而作出的让步。现金折扣是在货物销售后而产生的，属于具有融资性质特点的理财费用，因此不能在销售额中进行现金折扣，应全额计征增值税。或者对合同规定加以调整，将现金折扣变为商业折扣，从而发挥节税作用。三是销售折让，销售折让是指当货物已经销售出去，因其质量、规格等问题消费者未退货，但销售方适当的给予价格优惠。国家税法中明确指出，可在货物的销售额或者应税劳务销售额中扣除销售折让，剩下的余额作为计缴增值税，不过需要消费者填写《开具红字增值税专用发票申请单》并递交给主管税务机关，销售方在此基础上开具红字发票。
（二）增强财会人员税收筹划的意识
优秀的纳税筹划人员是实现预期纳税筹划效果的关键。因此不断强化纳税筹划队伍的建设力度显得尤为重要，尤其要提高财务人员的专业水平。虽然企业中从事财务工作的人员很多，但这些人员的素质水平、业务能力各异，多数财务人员实际中并没有掌握企业预期的纳税筹划目标、筹划流程等。尽管有部分优秀财务工作者逐渐进入到领导岗位，在企业发展中发挥统领性作用，也十分了解纳税筹划各工作环节，但因涉及的工作较多，很难有空再涉及这项工作。所以企业应重视对纳税筹划人员的培训，不仅开展入职培训、晋升培训，还应开展有关于纳税筹划的内容培训。
（三）落实减免税政策
我国增值税优惠政策具体涵盖了两方面：一方面是在特殊情况下，为某一特定行为提供相应的减免优惠，比如外商投资鼓励类产业的项目在整体投资额内进口自用设备，除了《外商投资项目不予免税的进口商品目录》及《国内投资项目不予免税的进口商品目录》中涉及到的商品外，其他的商品均应免征进口环节增值税;另一方面，为特定产业和特定行为提供相应的税收减免优惠，比如农业生产资料、化肥生产销售免征增值税等。对于旧货销售、水泥、医疗卫生等行业，均具备一定的增值税优惠政策。企业可将各类优惠政策整合到一起，发挥共同的优势，从而提高纳税筹划效益。
（四）及时关注国家税收政策变化
国家每年都会根据国家发展的情况进行税收政策调整，这些税收政策的变化是符合我国实际发展国情的，同时这些税收政策也会直接影响企业的发展。所以，企业每年都应该及时关注国家发行的新政策，如果是和自身企业相关的就一定要对企业相关业务进行调整，避免出现税收风险。而且对于企业有利的政策要及时利用，尽快节约企业税费。由于公司业务广泛，受到政策影响的可能性也很大。因此，公司可以在财务处增设专门的政策收集岗位进行收集政策信息的工作。增加的人员及时地收集整理并挑选出对公司有影响的政策信息进行汇总汇报，并由财务处对影响的情况和调整方案向公司领导层进行汇报。通过这样的方法可以避免企业错过国家税收政策而导致对企业造成不良影响。
（五）加强增值税专用发票的管理
虽然公司经历的时间颇长，对于增值税发票的管理经验和教训都积累了很多。但是对于增值税发票的管理还是需要继续完善。公司的财务人员应该加强对上游企业开具的发票核对，可以通过税务系统进行严格检查，保证发票的真实性，避免影响公司抵扣事项，造成税费抵扣的浪费。同时对于公司开具的发票，财务人员更应该谨慎对待，多次核查避免自身出现失误，导致被税务部门处罚。对于公司业务部门开具增值税发票意识淡薄情况，公司应积极进行发票开具教育，提高业务人员开具发票的意识，让业务人员认识到漏开发票问题的严重性。除此之外，公司应该建立严格明确的规章制度，对于产生错误的人员以及财务负责人进行处罚，大力度地控制增值税发票产生的风险问题。（六）提高纳税筹划人员能力。对税收筹划人员的素质予以强化企业在具体运行发展期间应注重财税人员培训工作，深刻认识到只有不断提升税收筹划人员的素质能力，才能确保其胜任税收筹划工作，提升税收筹划工作的合理性与科学性。鉴于此，企业应依据内部税收筹划人员具体情况，定期开展知识培训，以此帮助财税人员正确认知税收筹划工作的重要性及提升其纳税筹划能力。此外，企业最好能够以制度方式要求财税人员定期进行相关法规制度的学习、掌握、更新、完善，了解和驾.驭相关法律制度的内容及变化，进而强化财税人员自身思想道德意识与法律意识，为税收筹划的开展提供强有力的人才支持。
四、研究结论
综上所述税务筹划作为企业财务管理中非常重要的一项工作，进行税务管理有助于企业减轻税负，增加经济效益，从而实现企业的可持续发展。因此，企业进行税收筹划非常具有必要性。而增值税作为我国非常重要的一个税种，特别是“十二五”规划期间我国提出了营业税改增值税的相关政策，增值税对于企业的重要性不言而喻。一是企业可以完善会计核算体系、加强各环节筹划、合理利用税务申报以及正确判别纳税人身份，这有助于企业进行增值税的税务筹划。二是降低企业在增值税方面面临的税收风险。例如，新旧税制衔接不当以及对新税制不熟悉而导致的税收风险，或是对企业的财务数据产生影响而造成的税收风险。企业可以加强风险防范意识、及时获取政策信息及拟定企业盈利措施。最终达到减轻税收负担和防范税收风险的目的。随着市场经济的不断发展，企业只有提高纳税筹划认识，加强企业管理者及财务人员综合素养的培养，提高企业整体管理水平，才能实现国家利益与企业效益双贏，有助于优化企业产业结构，强化企业法律意识，促进企业持续稳定发展。
参考文献：
[1]王睿. 新税制下企业增值税纳税筹划的对策[J]. 商讯，2021（02）：121-122.
[2]谢吉丽. 企业增值税税收筹划的涉税风险与规避研究[J]. 商场现代化，2020（24）：160-162.
[3]王雪荣. 浅议新形势下企业增值税税务风险及管控措施[J]. 现代经济信息，2019（23）：165-166.
[4]潘献春. 营改增税收政策实施对企业的影响及税收筹划[J]. 中国商论，2020（10）：175-176.
[5]李明聪. 减税降费政策视角下的企业增值税收筹划研究[J]. 中国市场，2020（20）：122-123.